企业改制后资金管理方法的探讨

企业改制后资金管理方法的探讨企业改制后资金管理办法的探讨

随着现代企业制度的建立和完善，财务管理研究的对象和范围也在随之变化和深入，笔者就企业权益资金、折旧资金、公益资金、债权(债务)资金、其它资金(改制剥离及代管资金)等，存在的问题及治理办法，提出与同行切磋，以到达增进企业现有实力、保障职工权益、维护国家经济秩序、促进良性循环、推动和谐开展的目的。

一、企业的权益资金

1、实收资本

：应按公司章程(约定)归集到位。货币要按时缴存银行；设备、存货要点交、验收入库，无形资产、车辆、房屋要办理验证、过户等手续，属于企业法人的财产要汇合到法人财务账目中核算，并制定企业财产管理制度，实施切实有效管理。

2、资本公积金：

来源要合法，核算要及时、正确，接受赠与的货币资金要存入根本账户，接受赠与的物资要办理入库，接收赠与的无形资产要办理过户、确认等合法手续。

3、盈余公积金：

来源要清晰、合法。利润分配增加的，要合法有序，接收划转(拨)要依据充沛；其支出工程要真实有据，审批手续完备。

4、上级拨入资金：要按有关文件及时办理确认、登记手续，钱存银行货入库，正确核算有制度，增减变化及依据与拨款单位同步、相对应。

5、未分配利润

：来源于利润分配科目的借方余额，如企业亏损未能及时弥补，也可能是借方户余额，其期末余额是借方或贷方余额，直接调整着所有者权益的净存量。

资本金、资本公积金，盈余公积金，上级拨入资金，未分配利润组成了企业的权益资金，这是企业生存的根底。

权益资金方面正常存在的问题是：投资人的出资资本金不能准时、足额出资到位，构成了企业的先天性营养不良，如某市属三建公司，靠联营方式形成注册资本金1200万元，申报了国家房屋建筑施工总承包二级资质证书，实质性拥有的可调度资金只有10多万元及联营企业的局部机械设备。为了完成承当的项目工程施工任务，贷款100多万元购买施工机械，周转材料。这样，小马拉大车、高额的贷款利息、费用，难以消化，项目接转不畅，机械、周转材料闲置、损耗、失窃；人浮于事；出不了生产效益。其结果，收益不抵费用，最终只得以亏损、歇业告终。企业倒闭、所有物资、人员流散。造成了社会总资产和资源的损失。

留存收益也是权益资金的重要来源，收益来源于产品销售、项目结算收入等。企业为社会造出了可用产品，就必须按时收回货款、项目款。收入实现后，先上完税，再补给本钱(费用)耗费，残余的就归集到利润科目核算。这样，企业为实现利润指标的目的，就将资金管理，存货管理，本钱费用管理，债权、债务管理，对外投资管理，固定资产和其它资产及人力资源管理的等事项，摆到了重要日程，没有利润目标，自然就会放松上列八项管理，就会出现散乱现象。某施工企业是历史悠久的老企业，由于利润意识淡薄，管理制度的更新、修订不及时，粗放经营，无视环节和过程的控制，产值指标完成得很好，质量指标完成得也很出色，劳动生产率逐年回升，建设单位信誉也很好。但项目结算不及时，不能准确做到项目完工盘点、核算利润，工程亏损金额高达数百万元之巨也得不到反映。有多少企业能经得起这样重创？

二、折旧资金

国家在固定资产折旧方面，有宽松的政策。企业应该认真学，全面用。固定资产核算的目的就是要完善管理，发挥效能，实现增值，实现更新换代，促进企业开展，增加竞争力和创利能力。折旧基金是固定资产价值的辅助核算，折旧费用可以合法进入本钱费用。局外人看物状，财会人计价值，拥有必要的固定资产(不动产)还能增强企业消化通货膨胀的能力。但是固定资产的核算必须科学、合理。现代企业制度下，财产是企业法人所有，是股东权利。当固定资产耗费时，不按期将折旧费用计算，列入本钱(费用)支出。就容易产生本钱费用不实，易产生超量分配、超前耗费现象，造成更新固定资产经费缺乏。按时足额计提固定资产折旧后，对折旧基金的管理也是企业经营者和出资人的一项重要任务。首先，折旧费用的存在形式是什么？其次固定资产更新换代的目标和程序是什么，现有财务制度都没明确规定，这就要求企业管理者，理论联系实际，深入调查研究，制定出有利于企业生存和开展的管理办法和措施，既能管好实物，又能控制价值。

三、公益资金

具体指职工福利费、教育经费；盈余公积——公益金。前两项是企业对职工负债。公益金是企业股东的法人权利局部。换言之，公益资金是局部是职工在企业可拥有享受的权益，也是政策允许职工在劳动过程发明并可以支配的权益；盈余公积—公益金那么是属于股东权益。这局部资金用于职工事业，对于保障劳动者健康平安，提高劳动者综合能力和素质，意义很大，可以促进企业开展，可以推动社会文明进步。资金的生命在于运动，在生产循环中，企业管理者应当按政策及时、足额、准确计提公益资金，合法科学运用公益资金为职工、为股东办实事、办好事，动员职工积极参与制定收支余方案，定期考核资金使用成果，确保职工权益和股东权益的实现以及企业和谐开展。

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四、债权、债务资金

1、债权资金：主要由应收项目款、销货款、应收票据、预付账款，其它应收款等组成，这局部帐项都应正确核算，及时催收、结账。值得注意的是：预付账款，如果属于供货(供给)方的往来，可以将其归集到应付账款的借方统一核算，预付账款是债权的假象，通常是生产本钱或存货的借方而手续不到位沉积而成。其它债权，如不能按期收回，必须办妥对帐手续。并敦促欠款人签订还款方案；还可以通过法律手续维护企业利益；的确无法收回的债务，也可以按规定在坏帐损失工程上核销。确保企业资产质态良好。对核销的坏帐损失，也要定期检查，如能收回款子应及时办理财务入帐、核算、调整、反映。

2、债务管理：负债的表现形式必须是企业可控制成拥有的资产或劳务。首先，对待负债应严格审核无误前方可办理登记、确认的手续。其次，准确核算，及时、准确记录。第三：按章、按约、按时清偿。第四：对负债结果测评，发展经济活动分析。第五，负债责任的转嫁、躲避。如：垫资施工、贷款等的利息，就应由建设单位承当；由于建设单位的原因，造成项目停工、窝工、浪工，其浪工的损失、费用，就应及时办妥手续由建设单位给以补偿。

3、企业应制定积极的负债政策、利用企业的商业信用，适度吸收、利用债务资金，花别人的钱办自己事，花明天的钱办今天事。添置机械设备、储藏物资、对外投资，保证生产及资金的良性循环。同时，准确计算负债本钱，纳入账户核算；驾驭债务，控制比率；并积极清偿负债，树立良好的商业信誉；对的确无法支付的负债，及时办理有关手续、将其转入资本公积科目核算。对所有债务，都应定期与债权人办理对帐手续，自觉维护债权人的权利和社会经济秩序的协调、稳定。

五、其它资金

这局部资金是指法院冻结资产、改制剥离资产等。这些政策性的资金，要按照有关规定纳入账户核算。建立管理制度，收有凭，支有据，属于企业法人财产，收益归企业法人；属于职工大众的经济利益，应由工会、职代会会议决策。任何损害企业利益、损害职工经济利益、损害国家经济利害的做法和行为都要自觉抵抗，切实保证经济秩序健康运行，确保现代企业制度的建立，有效推动社会生产的健康开展和职工收入的稳定、回升。

综上所述，现代企业制度下，企业财务资金管理任务之重，工程之多是不难看出的。如果视而不见，不闻不问，就可能出问题。企业投资人、经营管理者和职工一定要正面重视，多学现代管理科学，深入调查研究，发现问题，及时研究并解决问题；制定对策，站在管理前沿，控制资金运动过程，就能运筹帷幄，实现企业经济开展壮大和社会和谐进步目的。

参考文献：

1、?中华人民共和国公司法》

2022.10.27

2、?企业会计制度讲解》

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