存款业务核算

关于存款业务核算第1页，共47页，2023年，2月20日，星期三2

3.1概述一、存款（一）定义：存款是商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。3.1概述第2页，共47页，2023年，2月20日，星期三3（二）意义1、存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。2、促进经济发展，调节货币流通。3、增加社会财富。3.1概述第3页，共47页，2023年，2月20日，星期三4（三）种类1、按照产生来源的不同2、按照资金性质的不同原始存款派生存款一般性存款居民个人储蓄存款财政存款3.1概述第4页，共47页，2023年，2月20日，星期三53、按照存款期限的不同4、按照存取款方式的不同支票存款／存单存款／存折存款／通知存款／协定存款5、按照存款币种的不同人民币存款／外币存款活期存款定期存款3.1概述第5页，共47页，2023年，2月20日，星期三6二、存款账户的开立与管理（一）存款账户的设置1、基本存款账户2、一般存款账户3、专用存款账户4、临时存款账户3.1概述第6页，共47页，2023年，2月20日，星期三7（二）存款账户的管理1、单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。2、存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经人民银行核准后，由开户行核发开户登记证。3、存款人可以自主选择银行开立结算账户。4、存款人开立和使用银行结算账户应遵守法律、行政法规。3.1概述第7页，共47页，2023年，2月20日，星期三8三、存款业务核算的要求（一）正确、及时办理存款业务（二）维护存款人的合法利益（三）遵循银行不垫款原则3.1概述第8页，共47页，2023年，2月20日，星期三93.2单位存款业务的核算一、活期存款业务核算（一）支票户存取现金1、存入现金的核算借：现金贷：xx存款—存款人户

3.2单位存款业务的核算第9页，共47页，2023年，2月20日，星期三102、支取现金的核算借：xx存款—存款人户贷：现金（二）存折户存取现金3.2单位存款业务的核算第10页，共47页，2023年，2月20日，星期三11支票填写注意事项：1、出票日期必须大写壹月贰月前加零，壹至玖日前加零。2、收款人现金支票写本单位名称，转账支票写对方单位名称。3、人民币大写数字壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿4、用途现金支票限制多，一般应填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”；转账支票没有具体规定，可写“贷款”“代理费”等。5、盖章支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可3.2单位存款业务的核算第11页，共47页，2023年，2月20日，星期三12二、定期存款业务核算（一）存入定期存款借：xx存款—单位活期存款—xx户贷：xx存款—单位定期存款—xx户同时，通过表外科目核算：付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书3.2单位存款业务的核算第12页，共47页，2023年，2月20日，星期三13（二）支取定期存款借：xx存款—单位定期存款—xx户利息支出—定期存款利息支出户贷：xx存款—单位活期存款—xx户3.2单位存款业务的核算第13页，共47页，2023年，2月20日，星期三14三、单位其他存款业务（一）单位通知存款（二）协定存款四、对账与销户3.2单位存款业务的核算第14页，共47页，2023年，2月20日，星期三153.3储蓄存款业务的核算一、储蓄存款的原则和种类（一）储蓄原则存款自愿取款自由存款有息为储户保密3.3储蓄存款业务的核算第15页，共47页，2023年，2月20日，星期三16（二）储蓄种类1、按期限不同整存整取／零存整取／整存零取／存本取息／定活两便／协议存款／通知存款／教育储蓄2、按币种不同人民币储蓄／外币储蓄3.3储蓄存款业务的核算第16页，共47页，2023年，2月20日，星期三17二、活期储蓄存款业务的核算3.3储蓄存款业务的核算（一）开户“活期储蓄存款凭条”→身份证件，现金→点钞、核证→开立并登记分户账→登记“开销户登记簿”→填写活期储蓄存折（或卡）→注明“新开户”→加盖“凭密码支取”→复点现金，盖“现金收讫”、业务公章、经手人章→登记分户账，存折交给储户会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款—xx户第17页，共47页，2023年，2月20日，星期三183.3储蓄存款业务的核算（二）续存会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款—xx户第18页，共47页，2023年，2月20日，星期三19（三）支取会计分录：借：活期储蓄存款—xx户贷：现金3.3储蓄存款业务的核算第19页，共47页，2023年，2月20日，星期三20（四）销户取款凭条→结出账户余额→填制两联储蓄存款利息清单→在存折和分户账上加盖“结清”或“销户”→复核，以取款凭条代替现金付出传票，连同利息清单第一联支付存款本息→结清的存折作付出传票的附件会计分录：借：活期储蓄存款—xx户应付利息贷：现金3.3储蓄存款业务的核算第20页，共47页，2023年，2月20日，星期三21（五）利息税利息税是指对个人在中国境内储蓄人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。1950年，根据《利息所得税条例》，征收10%（后降为5%）1959年，停征。1999年，复征，税率20%（后降为5%）。2008年10月9日，停征。3.3储蓄存款业务的核算第21页，共47页，2023年，2月20日，星期三22各国税率：美国：无专门利息税，缴纳所得税，约39%德国：30%日本：15%瑞士：35%菲律宾：20%澳大利亚：无专门利息税，缴纳所得税，20%—47%不收利息税的国家有：埃及、巴西、阿根廷、俄罗斯等3.3储蓄存款业务的核算第22页，共47页，2023年，2月20日，星期三23有利息税时的会计处理：扣税：借：应付利息—储蓄定期（活期）存款利息户贷：其他应付款—代收利息所得税上缴国库：借：其他应付款—代收利息所得税贷：内部往来—xx往来单位户3.3储蓄存款业务的核算第23页，共47页，2023年，2月20日，星期三24三、定期储蓄存款的核算（一）整存整取（二）零存整取（三）存本取息（四）整存零取（五）定活两便（六）通知存款（七）教育储蓄3.3储蓄存款业务的核算第24页，共47页，2023年，2月20日，星期三251、整存整取：在存款时约定存期，一次存入本金，由银行发给存单，到期凭存单支取本息的一种定期储蓄。50元起存；3月、6月、9月、1年、2年、3年、5年2、会计处理（1）开户借：现金贷：定期储蓄存款—整存整取xx户3.3储蓄存款业务的核算第25页，共47页，2023年，2月20日，星期三26（2）到期支取借：定期储蓄存款—整存整取xx户应付利息贷：现金（3）过期支取和提前支取（4）部分提前支取3.3储蓄存款业务的核算第26页，共47页，2023年，2月20日，星期三271、零存整取：存款时约定期限，每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息的一种储蓄存款。5元起存；1年、3年、5年2、会计处理（1）开户和续存借：现金贷：定期储蓄存款—零存整取xx户3.3储蓄存款业务的核算第27页，共47页，2023年，2月20日，星期三28（2）支取借：定期储蓄存款—零存整取xx户应付利息贷：现金3.3储蓄存款业务的核算第28页，共47页，2023年，2月20日，星期三293.4存款利息的计算3.4存款利息的计算一、利息计算的一般规定（一）计息范围除了财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，商业银行吸收存款人资金都应按规定支付利息。（二）计息时间定期存款：“算头不算尾”活期存款：按季结息第29页，共47页，2023年，2月20日，星期三30（三）利息计算基本公式1、利息=本金×存期×利率←用于定期2、利息=累计积数×日利率←用于活期积数=存（贷）款余额×天数3、利率表示方法：%；‰；‱3.4存款利息的计算第30页，共47页，2023年，2月20日，星期三31二、单位存款利息的计算（一）活期存款利息计算1、余额表计息例1：书64页余额表，计算某单位的利息并转账。利息=3231324×（1.5‰÷30）=161.57借：利息支出161.57贷：应付利息161.57转入单位账时：借：应付利息161.57贷：xx存款—单位活期存款—xx户161.573.4存款利息的计算第31页，共47页，2023年，2月20日，星期三322、账页计息例2：xx银行吸收存款分户账户名：甲公司账号：2011…0601利率：0.6‰20xx年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日91承前页

贷

……230000000

4500014500092转贷

23000贷68000213600094转贷

4000贷7200017200095转借37000

贷3500013500096转贷

31000贷66000319800099转借19000

贷47000147000910转贷

21000贷68000168000

…………

………………920结息

……24722000921转息

494.44

……

3.4存款利息的计算第32页，共47页，2023年，2月20日，星期三33（二）单位定期存款利息的核算例3：某单位存入银行定期存款800000元，定期3年，年利率3.5%，9月20日到期，该单位于9月30日来行取款，活期年利率为0.5%。到期利息=80万×3.5%×3=84000逾期利息=80万×10×（0.5%÷360）=111.113.4存款利息的计算第33页，共47页，2023年，2月20日，星期三34借：利息支出84111.11贷：应付利息84111.11借：xx存款—单位定期存款—xx户800000应付利息84111.11贷：xx存款—单位活期存款—xx户

884111.113.4存款利息的计算第34页，共47页，2023年，2月20日，星期三35三、储蓄存款利息的核算（一）活期储蓄存款利息的核算1、按季结息，每季末20日为结息日2、未到结息日清户的，按清户日活期储蓄利率计算3、采用计息积数查表法，按储户每次存取发生额，随时计算计息积数。3.4存款利息的计算第35页，共47页，2023年，2月20日，星期三36（二）定期储蓄存款利息的核算1、整存整取例4：储户王丽20x1年5月16日存入整存整取定期存款10000元，存期一年，年利率为3.25%，该档利率20x1年7月7日调整为3.5%，假设王丽2012年5月16日到期支取。要求计算利息并确定会计分录。利息=10000×3.25%=325元3.4存款利息的计算第36页，共47页，2023年，2月20日，星期三37会计分录：借：利息支出325

贷：应付利息325借：定期储蓄存款—王丽户10000

应付利息325

贷：现金103253.4存款利息的计算第37页，共47页，2023年，2月20日，星期三382、零存整取（1）月积数法利息=（第一个月存款余额+最后一个月存款余额）×存入次数÷2×月利率（2）固定基数法每元存款利息基数=（1+存款月数）÷2×月利率利息=固定基数×存款余额3.4存款利息的计算第38页，共47页，2023年，2月20日，星期三39例5：储户王丽办理零存整取业务，约定每月存入1000元，存期一年，利率为1.5%，于到期日支取。要求用月积数法和固定基数法算利息。月积数法：利息=（1000+12000）×12÷2×1.5%÷12

=97.5固定基数法：利息基数=（1+12）÷2×1.5%÷12=0.008125利息=12000×0.008125=97.53.4存款利息的计算第39页，共47页，2023年，2月20日，星期三403、整存零取（1）月积数法利息=本金累积积数×取本间隔月数×月利率（2）平均数法利息=（全部本金+每次支取额）÷2×存期×利率3.4存款利息的计算第40页，共47页，2023年，2月20日，星期三41例6：储户王丽办理整存零取业务，一次存入本金15000，年利率2%，期限1年，每3月支取一次。要求用月积数法和平均数法计算利息。月积数法：利息=（15000+11250+7500+3750）×3×2%÷12=187.5平均数法：利息=（15000+3750）÷2×1（年）×2%

=187.53.4存款利息的计算第41页，共47页，2023年，2月20日，星期三424、存本取息每次支取的利息=本金×利率×对应存期3.4存款利息的计算例5：储户王丽20x1年5月16日存入本金100000元，存期一年，月