2022年税务师《财务与会计》预测试卷3

2022年税务师《财务与会计》预测试卷3卷面总分：80分答题时间：240分钟试卷题量：80题练习次数：6次

单选题（共59题，共59分）

1.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（）。

A.可变对价

B.应收客户款项

C.非现金对价

D.合同中存在的重大融资成分

正确答案：B

您的答案：

本题解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。选项B,不属于企业应当考虑的因素。

2.2019年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2019年2月开工，预计2021年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。

2019年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元。

2020年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。

假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。

根据上述资料，回答下列问题：

2019年12月31日，甲公司应确认的收入额为（）万元。

A.1200

B.1300

C.1400

D.1500

正确答案：C

您的答案：

本题解析：2019年年末，该合同的履约进度＝1200/3000＝40%，因此当年的收入额＝3500×40%＝1400（万元）。

①实际发生合同成本

借：合同履约成本1200

贷：原材料、应付职工薪酬等1200

②确认计量当年的收入并结转成本

借：合同结算——收入结转1400

贷：主营业务收入1400

借：主营业务成本1200

贷：合同履约成本1200

③结算合同价款

借：应收账款1500

贷：合同结算——价款结算1500

④实际收到合同价款

借：银行存款1300

贷：应收账款1300

3.2019年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2019年2月开工，预计2021年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。

2019年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元。

2020年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。

假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。

根据上述资料，回答下列问题：

2019年12月31日，甲公司应在资产负债表的“合同负债”科目填列的金额为（）万元。

A.300

B.200

C.100

D.0

正确答案：C

您的答案：

本题解析：2019年12月31日，“合同结算”科目的余额＝1500－1400＝100（万元）（贷方余额），表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为100万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在2021年内完成，因此，应在资产负债表中作为“其他非流动负债”列示。

4.2019年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2019年2月开工，预计2021年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。

2019年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元。

2020年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。

假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。

根据上述资料，回答下列问题：

2020年12月31日，甲公司的履约进度为（）。

A.93.33%

B.87.5%

C.53.33%

D.50%

正确答案：B

您的答案：

本题解析：2020年12月31日，该合同的履约进度＝2800/（2800＋400）＝87.5%

5.2019年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2019年2月开工，预计2021年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。

2019年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元。

2020年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。

假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。

根据上述资料，回答下列问题：

该事项对甲公司2020年利润表营业利润的影响额为（）万元。

A.266.55

B.150

C.262.5

D.62.5

正确答案：D

您的答案：

本题解析：2020年应确认收入额＝3500×87.5%－1400＝1662.5（万元）；应确认营业成本额＝2800－1200＝1600

（万元）。

因此，对营业利润的影响额＝1662.5－1600＝62.5（万元）。

①实际发生合同成本

借：合同履约成本（2800－1200）1600

贷：原材料、应付职工薪酬等1600

②确认计量当年的收入并结转成本

借：合同结算——收入结转1662.5

贷：主营业务收入1662.5

借：主营业务成本1600

贷：合同履约成本1600

③结算合同价款

借：应收账款1300

贷：合同结算——价款结算1300

④实际收到合同价款

借：银行存款1200

贷：应收账款1200

2020年12月31日，“合同结算”科目的余额＝1662.5－1300－100＝262.5（万元）（借方余额），表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额，由于该部分金额将在完工后结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。

6.某企业预计下年度销售净额为1800万元，平均收现期为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。

A.27

B.45

C.108

D.180

正确答案：A

您的答案：

本题解析：应收账款机会成本＝1800/360×90×60%×10%＝27（万元）。

7.甲公司生产某种产品，需2道工序加工完成，公司不分步计算产品成本。该产品的定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。假定各工序在产品的完工程度均按50%计算，甲公司该种产品的完工产品成本和在产品成本分配采用约当产量法计算，则月末在产品的约当产量为（）件。

A.90

B.120

C.130

D.150

正确答案：C

您的答案：

本题解析：月末在产品的约当产量=100×[（20×50%）/100]+200×［（20+80×50%）/100］=130（件）。选项C正确。

8.下列关于政府补助会计处理的表述中，错误的是（）。

A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益

B.按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益

C.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本

D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与资产相关的政府补助

正确答案：D

您的答案：

本题解析：对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

9.下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。

A.对于未达账项，需要进行账务处理

B.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

C.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等

D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额

正确答案：D

您的答案：

本题解析：对于未达账项，无须进行账务调整，待结算凭证收到后再进行账务处理，选项A错误;银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账依据，选项B错误；调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额不一定相等，选项C错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项D正确。

10.某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系分次投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。

A.240000

B.252444.44

C.227200

D.256582.5

正确答案：B

您的答案：

本题解析：原材料是分次投入，所以材料费用应该按照投产产品的约当产量来分配。完工产品的成本＝（140000＋54000＋90000）/（400＋100×50%）×400＝252444.44（元）。

11.下列各项中，可以使公司在股利发放上留有余地，并具有较大财务弹性的股利分配政策是（）。

A.剩余股利政策

B.固定或稳定增长的股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

正确答案：D

您的答案：

本题解析：低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择不同的股利发放水平，以稳定和提高股价，进而实现公司价值的最大化。选项D正确。

12.某公司的资本结构中长期债券、普通股和留存收益分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，债券平价发行，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为2.5元，每股筹资费用率为1.5%，预计股利每年增长5%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本为（）。

A.9.64%

B.9.71%

C.9.85%

D.9.43%

正确答案：B

您的答案：

本题解析：全部资本总额=600+120+80=800（万元）

债券资本成本=12%×（1-25%）/（1-2%）=9.18%

普通股资本成本=2.5/[40×（1-1.5%）]+5%=11.35%

留存收益资本成本=2.5/40+5%=11.25%

加权资本成本=（600/800）×9.18%+（120/800）×11.35%+（80/800）×11.25%=9.71%。

13.某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费用率为4%，上年支付的每股股利为2元，股利固定增长率3%，则该企业利用留存收益的资本成本为（）。

A.23.00%

B.23.83%

C.24.46%

D.23.60%

正确答案：D

您的答案：

本题解析：留存收益资本成本的计算公式与普通股资本成本相同，不同点在于留存收益资本成本的计算不考虑筹资费用，所以留存收益资本成本＝2×（1＋3%）/10＋3%＝23.6%。

14.下列各项中，属于经济周期中繁荣阶段采用的财务管理战略的是（）。

A.建立存货储备

B.开发新产品

C.提高产品价格

D.保持市场份额

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项AB属于复苏阶段采用的财务管理战略；选项D属于萧条阶段采用的财务管理战略。链接：经济周期中的财务管理战略

15.下列关于公司收缩的表述中，错误的是（）。

A.资产置换属于资产剥离的一种特别方式

B.广义的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市

C.资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响

D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市

正确答案：D

您的答案：

本题解析：资产剥离的一种特别方式是资产置换。选项A正确；分拆上市有广义和狭义之分。广义的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市;狭义的分拆上市指的是已上市公司将其中部分业务或者已上市母公司将其中某个子公司独立出来，另行公开招股上市。选项B正确；资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响。选项C正确；公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司分立、分拆上市，公司合并不属于公司收缩的方式，选项D错误。

16.甲公司准备投资一条新生产线，该生产线开始时需一次性投入500万元，可使用10年，期满无残值。假设未来每年现金净流量均为80万元，则该项目的内含报酬率为（）。

A.8.94%

B.10.70%

C.9.61%

D.9.87%

正确答案：C

您的答案：

本题解析：根据内含报酬率计算公式，有：80×（P/A，r，10）-500=0，（P/A，r，10）=6.25。由于（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，10%，10）=6.1446，根据插值法可得，r=（6.25-6.4177）/（6.1446-6.4177）×（10%-9%）+9%=9.61%。

17.企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，不应当考虑的因素是（）。

A.现金的短缺成本

B.每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本

C.全年现金需求总量

D.有价证券报酬率

正确答案：A

您的答案：

本题解析：在存货模式下，预测期内公司不能发生现金短缺，在公司需要资金的时候可以出售有价证券来补充资金，所以不会涉及现金短缺成本，选项A符合题意。

18.如果甲集团选定了乙公司作为目标收购对象，但是乙公司属于获利能力不佳，并且急于出手的境况，这种情况甲集团比较适合采用的并购支付方式是（）。

A.卖方融资方式

B.杠杆收购方式

C.现金支付方式

D.股票对价方式

正确答案：A

您的答案：

本题解析：卖方融资是指作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式。这种付款方式，通常用于目标公司获利不佳，急于脱手的情况。

19.下列关于收购的表述中，错误的是（）。

A.收购是目标公司对主并企业实施的股权收购

B.收购分为控制权性收购和非控制权性收购

C.非控制权性收购的情况下，主并企业与目标公司各自原有的法人地位继续存在

D.控制权性收购的情况下，目标公司继续保持原有的法人地位

正确答案：A

您的答案：

本题解析：收购指的是主并企业对目标公司实施的股权收购。

20.下列各项中，不能引起固定资产账面价值发生变化的是（）。

A.不符合资本化条件的固定资产日常修理

B.计提固定资产减值准备

C.固定资产的改扩建

D.计提固定资产折旧

正确答案：A

您的答案：

本题解析：不符合资本化条件的固定资产的日常修理，应当在发生时计入当期损益，不会引起固定资产本身账面价值发生变化。

21.2020年12月20日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2021年3月1日，甲公司应按每台124万元的价格向乙公司提供A产品6台。2020年12月31日A产品的市场价格为每台150万元。2020年12月31日，甲公司还没有生产该批A产品，但持有的W材料专门用于生产该批A产品6台，其成本为288万元，市场销售价格总额为304万元。将W材料加工成A产品尚需发生加工成本共计460万元，不考虑其他相关税费。2020年12月31日甲公司持有的W材料的可变现净值为（）万元。

A.288

B.304

C.744

D.284

正确答案：D

您的答案：

本题解析：甲公司持有库存的W材料专门用于生产A产品，且可生产的A产品的数量等于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下计算该批W材料的可变现净值时，应以销售合同约定的A产品的销售价格总额作为计量基础。则W材料的可变现净值=124×6-460=284（万元）。

22.甲公司2018年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2019年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2020年起该设备采用双倍余额递减法进行折旧，假定预计尚可使用年限不变，预计净残值为0，则该设备2020年应计提的折旧额为（）元。

A.10000

B.9600

C.16000

D.19200

正确答案：D

您的答案：

本题解析：2019年该设备计提的折旧额=（63000-3000）/6=10000（元），2019年末该设备计提减值前的账面价值=63000-10000=53000（元），而其可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元，则2020年应以减值后的账面价值48000元为基数按照双倍余额递减法计提折旧，2020年该设备计提的折旧额=48000×2/5=19200（元），选项D正确。

23.2x21年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%股权，发行股票的每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。乙公司2x21年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.9000

B.9600

C.8700

D.9300

正确答案：A

您的答案：

本题解析：甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=1500×6=9000（万元），选项A正确。

24.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2020年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2020年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。

A.2100万元

B.2280万元

C.2286万元

D.2400万元

正确答案：C

您的答案：

本题解析：甲公司在其2020年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12]×30%=2286（万元）。

25.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.预计未决诉讼损失

B.年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产公允价值大于其取得成本

C.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损

D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

正确答案：B

您的答案：

本题解析：预计未决诉讼损失若产生暂时性差异，则属于可抵扣暂时性差异，选项A错误；按权益法确认的被投资企业净亏损，产生可抵扣暂时性差异，选项C错误；会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法采用年限平均法计提折旧，产生可抵扣暂时性差异，选项D错误。

26.2×19年7月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，应收乙公司款项的入账金额为113万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×19年11月15日，双方签订债务重组合同，乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为120万元，累计摊销额为10万元。11月30日，双方办理完成该无形资产转让手续，甲公司支付评估费用3万元，作为无形资产核算。当日，甲公司应收款项的公允价值90万元，已计提坏账准备18万元，乙公司应付账款的账面价值仍为113万元。假设不考虑相关税费。则甲公司对该项债务重组的会计处理中错误的有（）。

A.减少投资收益50000元

B.增加无形资产930000元

C.减少坏账准备180000元

D.增加营业外支出230000元

正确答案：D

您的答案：

本题解析：甲公司的相关账务处理为：

借：无形资产930000

坏账准备180000

投资收益50000

贷：应收账款1130000

银行存款30000

27.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为44万元，已计提折旧6万元，已计提减值准备5万元，其公允价值为40万元。乙设备的账面原价为60万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备15万元。假定A公司和B公司的该项交换不具有商业实质，不考虑增值税等因素的影响。A公司换入的乙设备的入账价值为（）万元。

A.33

B.31

C.33.4

D.32.6

正确答案：A

您的答案：

本题解析：因A公司与B公司的资产交换不具有商业实质，因此该项交换应以账面价值为基础进行计量。所以，A公司换入乙设备的入账价值=44-6-5=33（万元）。

28.在非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，不可能计入（）。

A.资产处置损益

B.营业外收入

C.投资收益

D.留存收益

正确答案：B

您的答案：

本题解析：采用公允价值模式计量的非货币性资产交换，换出资产公允价值与账面价值的差额需分情况处理：若换出资产为固定资产或无形资产的，差额计入资产处置损益；换出资产为长期股权投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，差额计入投资收益；换出资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，差额计入留存收益。

29.企业发生的下列事项中，发生时影响“投资收益”的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间宣告发放现金股利

B.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值小于账面余额

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

正确答案：A

您的答案：

本题解析：期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值大于或小于其账面余额的差额应该记入公允价值变动损益，不影响投资收益，选项B、C错误；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益，选项D错误。

30.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元＝6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（）万元。

A.－220

B.－496

C.－520

D.－544

正确答案：B

您的答案：

本题解析：上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额＝80×（6.8－6.5）＋（1000×6.5－7020）＝－496（万元）

12月20日

借：原材料544

贷：应付账款——美元（80×6.8）544

12月31日

借：应付账款——美元户（544－80×6.5）24

财务费用496

贷：银行存款——美元户（1000×6.5－7020）520

31.甲公司向乙公司租入一台不需要安装的设备，根据该租赁合同确定的租赁负债的初始计量金额为1600000元，此项租赁合同的谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为70000元。不考虑其他因素。则甲公司租入设备应计入“使用权资产“科目的金额为（）元。

A.1600000

B.1670000

C.1530000

D.0

正确答案：B

您的答案：

本题解析：甲公司租入设备应计入“使用权资产“的金额=1600000+70000=1670000（元）。选项B正确。

32.2019年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。2019年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款（同日到账）。2019年12月1日，甲公司购入该设备。2019年12月31日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为820万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假定无残值）。甲公司对该项政府补助采用总额法核算，假定不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司递延收益的余额为（）万元。

A.300

B.0

C.270

D.30

正确答案：C

您的答案：

本题解析：与资产有关的政府补助并采用总额法核算，应自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内将递延收益按系统合理的方法摊销转入当期损益。2020年12月31日递延收益余额=300-300/10=270（万元）。

33.2020年12月1日，甲乙公司签订了不可撤销合同，约定以205元/件的价格销售给乙1000件商品，2021年1月10日交货。2020年12月31日，甲公司该库存商品1500件，成本200元/件，市场价191元/件，预计产生销售税费1元/件，2020年12月31日甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

正确答案：D

您的答案：

本题解析：甲公司该库存商品中有合同的1000件产品可变现净值=1000×（205－1）=204000（元），高于其成本200000（1000×200）元，这部分库存商品不需要计提跌价准备；甲公司该库存商品中无合同的500件产品的可变现净值=500×（191－1）=95000（元），低于其成本100000（500×200）元，所以甲公司该库存商品中无合同的500件产品应计提存货跌价准备金额=5000（元）（100000元－95000元）。选项D正确。

34.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价或股本溢价）发生变动的是（）。

A.以资本公积转增股本

B.根据董事会决议，每2股缩为1股

C.授予员工股票期权在等待期内确认相关成本费用

D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项C，股份支付在等待期内借记相关成本费用，同时贷方记入“资本公积—其他资本公积”科目。

35.2020年4月20日，甲公司以账面价值为800万元、公允价值为1000万元的生产线作为对价，自母公司处取得乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为1200万元、公允价值为1000万元。2020年4月25日，甲公司收到乙公司于3月20日宣告发放的现金股利60万元。假定不考虑其他因素影响，则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.660

B.940

C.740

D.720

正确答案：D

您的答案：

本题解析：长期股权投资的初始投资成本＝1200×60%＝720（万元）

4月20日

借：固定资产清理800

累计折旧

贷：固定资产

借：长期股权投资720

应收股利60

资本公积——股本溢价20

贷：固定资产清理800

4月25日

借：银行存款60

贷：应收股利60

36.下列关于其他债权投资会计处理的表述中，正确的是（）。

A.期末按债券面值和票面利率计算确定的应收未收利息，计入财务费用

B.期末按债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入应收利息/其他债权投资——应计利息

C.期末应将减值损失或利得和汇兑损益之外的公允价值变动计入其他综合收益

D.期末减值损失或利得和汇兑差额要计入其他综合收益

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项A，计入应收利息/其他债权投资——应计利息；选项B，计入投资收益科目；选项D，其他债权投资产生的汇兑损益要计入财务费用科目。

37.下列事项中不属于前期差错的是（）。

A.前期舞弊产生的影响

B.前期应用会计政策错误

C.前期疏忽或曲解事实

D.因本期利润较低，将计提的固定资产减值准备进行转回

正确答案：D

您的答案：

本题解析：按照会计准则的规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等，选项A、B和C正确；选项D属于当期会计差错。

38.下列关于合同成本的有关表述错误的是（）。

A.无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支岀应计入当期损益。

B.与履约义务中已履行部分相关的支出应计入当期损益。

C.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产;但是，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。

D.与合同成本有关的资产不需要考虑减值

正确答案：D

您的答案：

本题解析：与合同成本有关的资产,其账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备,并确认为资产减值损失:（1）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；（2）为转让该相关商品估计将要发生的成本。选项D错误。

39.甲公司于2020年7月10日购入某上市公司股票100万股，每股价格24元，实际支付购买价款2400万元，其中包括已宣告但尚未支付的现金股利120万元，另支付手续费等50万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2020年12月31日该股票每股价格为26万元。甲公司2020年对该交易性金融资产确认的公允价值变动收益为（）万元。

A.150

B.200

C.270

D.320

正确答案：D

您的答案：

本题解析：应确认的公允价值变动收益=100×26-（2400-120）=320（万元）。

40.2×20年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2×21年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益是（）。

A.967万元

B.2951万元

C.2984万元

D.3000万元

正确答案：B

您的答案：

本题解析：甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益=10967-（8000+16）=2951（万元）。

41.对于不符合收入准则规定的合同成立的条件，企业将已收取客户的对价确认为收入的条件为（）。

A.开具增值税专用发票

B.不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回

C.具有商业实质

D.商品已经发出

正确答案：B

您的答案：

本题解析：对于不符合《企业会计准则第14号——收入》规定的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回时，才能将已收取的对价确认为收入；否则，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理，选项B正确。

42.2×20年9月16日，甲公司发布短期利润分享计划。根据该计划，甲公司将按照2×20年度利润总额的5%作为奖金，发放给2×20年7月1日至2×21年6月30日在甲公司工作的员工；如果有员工在2×21年6月30日前离职，离职的员工将不能获得奖金；利润分享计划支付总额也将按照离职员工的人数相应降低；该奖金将于2×21年8月30日支付。2×20年度，在未考虑利润分享计划的情况下，甲公司实现利润总额20000万元。2×20年末，甲公司预计职工离职将使利润分享计划支付总额降低至利润总额的4.5%。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额是（）。

A.450万元

B.900万元

C.1000万元

D.500万元

正确答案：A

您的答案：

本题解析：甲公司2×20年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额=20000×4.5%÷2=450（万元）。

43.甲公司2020年3月31日发现2019年度多计管理费用200万元，并进行了2019年企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2019年度财务报表于2020年3月10日对外报出，且当年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。

A.调减2020年度当期管理费用200万元

B.调增2020年当期未分配利润150万元

C.调减2020年年初未分配利润135万元

D.调增2020年年初未分配利润135万元

正确答案：D

您的答案：

本题解析：调增2020年年初未分配利润的金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

44.企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（）。

A.投资所支付的现金

B.支付其他与经营活动有关的现金

C.支付其他与投资活动有关的现金

D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

正确答案：C

您的答案：

本题解析：企业购买股票支付的价款中包含的已宣告但是尚未发放的现金股利，应该在现金流量表“支付其他与投资活动有关的现金”项目中列示。

45.甲公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，全年销售量为10万件，单价为800元，单位变动成本为600元，固定成本总额为50万元，收账成本和坏账损失分别为5万元和6万元。现拟将信用期间放宽至50天，同时为了吸引顾客尽早付款，提出了“1/30，n/50”的现金折扣条件，预计销售量、收账成本和坏账损失均增长10%，其他条件不变。估计占销售额60%的顾客将享受现金折扣优惠，其余顾客在第50天付款。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算。

根据上述资料，回答以下问题：

新的信用政策下，平均收现期为（）天。

A.32

B.40

C.42

D.38

正确答案：D

您的答案：

本题解析：平均收现期=30×60%+50×40%=38（天）

46.甲公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，全年销售量为10万件，单价为800元，单位变动成本为600元，固定成本总额为50万元，收账成本和坏账损失分别为5万元和6万元。现拟将信用期间放宽至50天，同时为了吸引顾客尽早付款，提出了“1/30，n/50”的现金折扣条件，预计销售量、收账成本和坏账损失均增长10%，其他条件不变。估计占销售额60%的顾客将享受现金折扣优惠，其余顾客在第50天付款。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算。

根据上述资料，回答以下问题：

改变信用政策导致的应收账款机会成本增加额为（）万元。

A.18

B.16.22

C.14.55

D.15.73

正确答案：D

您的答案：

本题解析：原信用条件下应收账款机会成本=（10×800）/360×30×600/800×8%=40（万元）

新信用条件下应收账款机会成本=[10×（1+10%）×800]/360×38×600/800×8%=55.73（万元）

应收账款机会成本增加额=55.73-40=15.73（万元）

47.甲公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，全年销售量为10万件，单价为800元，单位变动成本为600元，固定成本总额为50万元，收账成本和坏账损失分别为5万元和6万元。现拟将信用期间放宽至50天，同时为了吸引顾客尽早付款，提出了“1/30，n/50”的现金折扣条件，预计销售量、收账成本和坏账损失均增长10%，其他条件不变。估计占销售额60%的顾客将享受现金折扣优惠，其余顾客在第50天付款。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算。

根据上述资料，回答以下问题：

改变信用政策导致的现金折扣成本增加额为（）万元。

A.48.6

B.62.2

C.52.8

D.70.7

正确答案：C

您的答案：

本题解析：现金折扣成本增加额=10×（1+10%）×800×60%×1%=52.8（万元）

48.甲公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，全年销售量为10万件，单价为800元，单位变动成本为600元，固定成本总额为50万元，收账成本和坏账损失分别为5万元和6万元。现拟将信用期间放宽至50天，同时为了吸引顾客尽早付款，提出了“1/30，n/50”的现金折扣条件，预计销售量、收账成本和坏账损失均增长10%，其他条件不变。估计占销售额60%的顾客将享受现金折扣优惠，其余顾客在第50天付款。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算。

根据上述资料，回答以下问题：

改变信用政策导致的税前利润增加额为（）万元。

A.130.37

B.126.58

C.142.34

D.150.81

正确答案：A

您的答案：

本题解析：税前利润增加额=10×10%×（800-600）-15.73-52.8-（5+6）×10%=130.37（万元）

49.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2018年至2020年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2018年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2019年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司实现净利润200万元。

（7）2020年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2020年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

2018年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产的账面价值为（）万元。

A.995

B.800

C.1000

D.795

正确答案：C

您的答案：

本题解析：交易性金融资产期末以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益，所以2018年12月31日该项交易性金融资产的账面价值为其公允价值1000万元。

50.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2018年至2020年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2018年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2019年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司实现净利润200万元。

（7）2020年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2020年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

2019年1月1日，甲公司持有乙公司30%长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.3100

B.3000

C.3300

D.2800

正确答案：C

您的答案：

本题解析：2019年1月1日甲公司进一步取得乙公司20%的股权，对其具有重大影响，应采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本=追加投资日原股权投资的公允价值1000+新增股权支付对价的公允价值2000=3000（万元）。进一步取得投资日甲公司应享有的被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为3300万元（11000×30%），长期股权投资的初始投资成本小于被投资方的可辨认净资产的公允价值的份额，形成负商誉，应确认营业外收入，同时应将长期股权投资的账面价值调整为3300万元。

51.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2018年至2020年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2018年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2019年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司实现净利润200万元。

（7）2020年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2020年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（7），甲公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为（）万元。

A.93

B.96

C.153

D.36

正确答案：A

您的答案：

本题解析：考虑权益法投资日被投资单位固定资产公允价值与账面价值差额调整之后的乙公司亏损的金额=500+（600-500）/10=510（万元），甲公司应冲减该项长期股权投资的账面价值的金额为153万元（510×30%）,实现其他综合收益200万元,增加长期股权投资账面价值的金额为60万元（200×30%），因此，事项（7）整体冲减长期股权投资账面价值=153-60=93（万元），选项A正确。

52.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2018年至2020年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2018年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2019年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司实现净利润200万元。

（7）2020年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2020年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

根据上述资料，甲公司“投资收益”账户的累计发生额为（）万元。

A.159

B.135

C.189

D.99

正确答案：D

您的答案：

本题解析：甲公司“投资收益”账户的累计发生额=-5+200（原交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益，在追加投资日转入投资收益）+57（2019年乙公司实现的净利润按投资时点公允价值调整之后，确认的甲公司应享有的份额）-153（2020年乙公司发生的净亏损按投资时点公允价值调整之后，确认的甲公司应享有的份额）=99（万元）。

相关会计分录为（单位：万元）：

2018年3月1日，

借：交易性金融资产——成本800

投资收益5

贷：银行存款805

2018年12月31日，

借：交易性金融资产——公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200

2019年，

借：长期股权投资——投资成本2000

贷：银行存款2000

借：长期股权投资——投资成本1000

贷：交易性金融资产——成本800

——公允价值变动200

借：公允价值变动损益200

贷：投资收益200

借：长期股权投资——投资成本300

贷：营业外收入300

借：应收股利30

贷：长期股权投资——损益调整30

借：银行存款30

贷：应收股利30

借：长期股权投资——损益调整57[（200-（600-500）/10）×30%]

贷：投资收益57

2020年甲公司承担的乙公司亏损及其他综合收益的处理

借：投资收益153

贷：长期股权投资——损益调整153[（500+（600-500）/10）×30%]

借：长期股权投资——其他综合收益60

贷：其他综合收益60

53.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2018年至2020年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。

（2）2018年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（5）2019年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司实现净利润200万元。

（7）2020年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。

（8）2020年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料，回答下列各题。

2020年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为（）万元。

A.264

B.234

C.294

D.204

正确答案：B

您的答案：

本题解析：2020年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资减值前的账面价值为3234万元（2000+1000+300－30+57－153+60），可收回金额为3000万元，所以2020年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额=3234－3000=234（万元）。

54.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2020年度有关资料如下：

（1）2020年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2020年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2020年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2020年年初账面余额为零。2020年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2020年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2020年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2020年度实现利润总额8000万元。2020年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2020年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2020年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2020年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。

A.1000

B.4000

C.0

D.200

正确答案：A

您的答案：

本题解析：本期发生的业务不产生应纳税暂时性差异，即不影响递延所得税负债期末余额，2020年12月31日递延所得税负债的账面余额=4000×25%=1000（万元）。

55.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2020年度有关资料如下：

（1）2020年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2020年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2020年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2020年年初账面余额为零。2020年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2020年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2020年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2020年度实现利润总额8000万元。2020年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2020年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2020年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2020年A产品生产设备应计提的折旧额为（）万元。

A.1920

B.720

C.1440

D.400

正确答案：C

您的答案：

本题解析：甲公司2020年度A产品生产设备应计提的折旧额=（4800-1200）×2/（8-3）=1440（万元）。

56.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2020年度有关资料如下：

（1）2020年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2020年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2020年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2020年年初账面余额为零。2020年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2020年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2020年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2020年度实现利润总额8000万元。2020年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2020年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2020年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2020年递延所得税资产发生额为（）万元。

A.208（借方）

B.10（借方）

C.218（借方）

D.270（借方）

正确答案：C

您的答案：

本题解析：按税法规定，甲公司2020年应计提折旧=4800÷12=400（万元）；

甲公司2020年实际计提折旧1440万元；

因该生产设备生产的A产品只有80%对外销售，因此，可抵扣暂时性差异影响所得税金额（借方）=（1440-400）×80％×25％=208（万元）（只有产品对外销售，产品成本中的折旧费用才能影响损益）。

存货：可抵扣暂时性差异影响所得税金额（借方）=（90-50）×25％=10（万元）

甲公司2020年递延所得税资产借方发生额=208+10=218（万元）。

57.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2020年度有关资料如下：

（1）2020年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从2020年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）从2020年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2020年年初账面余额为零。2020年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2020年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2020年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

（4）甲公司2020年度实现利润总额8000万元。2020年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。

假定2020年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2020年以后转回。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2020年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值合计数为（）万元。

A.140

B.102

C.50

D.100

正确答案：D

您的答案：

本题解析：领用原材料成本=1000×200+1200×300+1250×100=685000（元）=68.5（万元）；

B产品成本=68.5+21.5=90（万元）；

B产品2020年年末可变现净值=56-6=50（万元）；

因B产品可变现净值低于其成本，甲公司应为B产品计提存货跌价准备40万元，因此B产品的账面价值为50万元。

剩余乙材料年末成本=400×1250=500000（元）=50（万元）；

剩余乙材料可变现净值为52万元，因剩余乙材料成本低于其可变现净值，因此，剩余乙材料的账面价值为50万元。

甲公司2020年12月31日库存B产品和库存乙材料的年末账面价值=50+50=100（万元）。

58.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2020年度有关资料如下：

（1）2020年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差