2021税务师考试《财务与会计》预测试卷3

2021税务师考试《财务与会计》预测试卷3卷面总分：71分答题时间：240分钟试卷题量：71题练习次数：8次

单选题（共52题，共52分）

1.在编制现金流量表补充资料时，下列各项中，应作为净利润调减项目的是（）。

A.企业的存款利息收入

B.固定资产报废损失

C.公允价值变动收益

D.计提的资产减值准备

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项A，存款利息收入影响净利润且属于经营活动，有现金的流入，不需要调整；选项BD，均属于调增项目。

2.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工物资成本的是（）。

A.发出材料的实际成本

B.支付给受托方的加工费

C.支付给受托方的增值税

D.受托方代收代缴的消费税

正确答案：C

您的答案：

本题解析：支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

3.甲产品在生产过程中，需经过三道工序，第一道工序定额工时2小时，第二道工序定额工时4小时，第三道工序的定额工时为4小时。期末，甲产品在第一道工序的在产品20件，在第二道工序的在产品40件，第三道工序的在产品为10件。作为分配计算在产品加工成本（不含原材料成本）的依据，假设每道工序的完工程度为50%，则期末在产品约当产量为（）件。

A.17

B.35

C.38

D.26

正确答案：D

您的答案：

本题解析：总工时＝2＋4＋4＝10（小时），第一道工序的完工程度＝（2×50%）/10×100%＝10%，第二道工序的完工程度＝（2＋4×50%）/10×100%＝40%，第三道工序的完工程度＝（2＋4＋4×50%）/10×100%＝80%，期末在产品约当产量＝20×10%＋40×40%＋10×80%＝26（件）。

4.2020年4月3日，甲公司从上海证券交易所购入某公司债券并划分为交易性金融资产。该债券面值为100万元，共支付价款130万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息5万元），另支付交易费用2万元。不考虑其他因素，甲公司取得债券时记入“交易性金融资产——成本”科目的金额为（）万元。

A.100

B.125

C.127

D.130

正确答案：B

您的答案：

本题解析：“交易性金融资产——成本”科目的金额即该金融资产的入账价值，其＝130－5＝125（万元）。

借：交易性金融资产——成本125

应收利息5

投资收益2

贷：银行存款132

5.甲公司20×2年年初支付银行存款300万元取得乙公司10%的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元，所有者权益账面价值为2500万元；20×2年12月31日，该金融资产的公允价值为400万元。20×3年5月，甲公司又从母公司A手中取得乙公司50%的股权，支付银行存款1700万元，可以对乙公司实施控制，当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3300万元，取得控制权日原投资的公允价值为350万元。已知该项交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素，则增资时影响甲公司资本公积的金额为（）万元。

A.20

B.－20

C.－120

D.120

正确答案：C

您的答案：

本题解析：长期股权投资的入账价值＝3300×（10%＋50%）＝1980（万元），其与原投资的账面价值加上新增投资付出对价的账面价值之和的差额应调整资本公积——股本溢价，所以影响资本公积的金额＝1980－（400＋1700）＝－120（万元）。

20×2年年初：

借：其他权益工具投资——成本300

贷：银行存款300

20×2年年末

借：其他权益工具投资——公允价值变动（400－300）100

贷：其他综合收益100

20×3年5月：

借：长期股权投资——投资成本1980

资本公积——股本溢价120

贷：银行存款1700

其他权益工具投资——成本300

——公允价值变动100

原其他权益工具投资确认的其他综合收益，在此时不做结转，待长期股权投资处置时结转。

6.根据经济订货的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是（）。

A.存货的总需求降低

B.每次订货的变动成本降低

C.单位变动储存成本降低

D.存货的采购单价降低

正确答案：C

您的答案：

本题解析：根据经济订货量基本模型的公式

可知，经济订货量与存货的总需求量和每次订货的变动成本成正比，与单位变动储存成本成反比，所以选项C正确。存货的采购单价不影响经济订货量。

7.甲公司主要从事W产品的生产和销售，生产W产品使用的主要材料A材料全部从外部购入，20x7年12月31日，在甲公司财务报表中库存A材料的成本为5600万元，若将全部库存A材料加工成W产品，甲公司估计还需发生成本1800万元。预计加工而成的W产品售价总额为7000万元，预计的销售费用及相关税费总额为300万元，若将库存A材料全部予以出售，其市场价格为5000万元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W产品的生产，不考虑其他因素，甲公司在对A材料进行期末计量时确定的可变现净值是（）。

A.5000万元

B.4900万元

C.7000万元

D.5600万元

正确答案：B

您的答案：

本题解析：甲公司在对A材料进行期末计量时确定的可变现净值=用A材料加工的W产品的可变现净值－加工成本=（7000-300）-1800=4900（万元），选项B正确。

8.甲公司2019年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元，将其作为交易性金融资产核算。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2018年度现金股利4万元。6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。则下列甲公司2019年度因该交易对利润的影响额为（）万元。

A.7.54

B.11.54

C.57.50

D.11.72

正确答案：B

您的答案：

本题解析：该交易性金融资产的入账价值＝175.52－0.17－0.35－4＝171（万元），对利润的影响额＝－（0.17＋0.35）＋［（9.18×20－0.18－0.36）－171］＝11.54（万元）。

3月25日：

借：交易性金融资产——成本171

投资收益（0.17＋0.35）0.52

应收股利4

贷：银行存款175.52

4月10日：

借：银行存款4

贷：应收股利4

6月30日

借：公允价值变动损益（171－6.25×20）46

贷：交易性金融资产——公允价值变动46

11月10日：

借：银行存款（9.18×20－0.18－0.36）183.06

交易性金融资产——公允价值变动46

贷：交易性金融资产——成本171

投资收益58.06

9.下列有关持有待售的非流动资产或处置组的计量，表述错误的是（）。

A.后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回

B.已抵减的商誉账面价值，以及非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回

C.划分为持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，应当根据处置组中除商誉外各项非流动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值

D.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用不应当继续确认

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项D，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认。

10.对资产进行减值测试时，下列各项中属于预计资产未来现金流量的是（）。

A.与所得税收付有关的现金流量

B.筹资活动产生的现金流入或者流出

C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D.与已经作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

正确答案：D

您的答案：

本题解析：企业已经承诺重组的，在确定资产的未来现金流量的现值时，预计的未来现金流入和流出数，应当反映重组所能节约的费用和由重组所带来的其他利益，以及因重组所导致的估计未来现金流出数。因此预计资产未来现金流量时应当包括与已经作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。

11.甲公司对应收账款按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例为8%。2015年年初，坏账准备的贷方余额为10万元，2015年年末应收账款余额为250万元。2016年12月8日应收账款中客户A所欠30万元无法收回，确认为坏账。2016年年末，应收账款余额为300万元。2017年5月10日，上年已冲销的坏账又收回10万元。2017年年末，应收账款余额为500万元。不考虑其他因素，则甲公司2015年至2017年累计计入信用减值损失的金额为（）万元。

A.55

B.40

C.50

D.34

正确答案：C

您的答案：

本题解析：累计计入信用减值损失的金额＝500×8%－（10＋10－30）＝50（万元）。

另一种方法：

2015年年末坏账准备的余额＝250×8%＝20（万元），计提的坏账准备＝20－10＝10（万元）：

借：信用减值损失10

贷：坏账准备10

2016客户A所欠30万元无法收回

借：坏账准备30

贷：应收账款30

2016年年末坏账准备的科目余额＝300×8%＝24（万元），计提的坏账准备＝24－（20－30）＝34（万元）。

借：信用减值损失34

贷：坏账准备34

2017年确认的坏账又收回

借：应收账款10

贷：坏账准备10

借：银行存款10

贷：应收账款10

2017年年末坏账准备的科目余额＝500×8%＝40（万元），计提的坏账准备＝40－（24＋10）＝6（万元）。

借：信用减值损失6

贷：坏账准备6

累计计入信用减值损失的金额＝10＋34＋6＝50（万元）。

12.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，错误的是（）。

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以资本化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项B，在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配；无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。

13.某企业的投资性房地产采用成本模式计量。2019年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日记入“固定资产”科目的金额为（）万元。

A.100

B.80

C.70

D.75

正确答案：A

您的答案：

本题解析：在成本模式下，转换日记入“固定资产”科目的金额为投资性房地产的账面余额100万元。

借：固定资产100

投资性房地产累计折旧20

投资性房地产减值准备10

贷：投资性房地产100

累计折旧20

固定资产减值准备10

14.下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的是（）。

A.企业送存支票，银行尚未入账

B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑

C.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业

D.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知

正确答案：B

您的答案：

本题解析：会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形主要有两种：一是企业已付、银行未付，二是银行已收、企业未收。选项A，会增加银行存款日记账，使企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；选项CD，会减少银行对账单的金额，使企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额。

15.某企业每年所需的原材料为36000件，企业每次订货费用为20元，存货年存储费率为4元/件，则经济批量下的存货相关总成本为（）元。

A.600

B.1200

C.1800

D.2400

正确答案：D

您的答案：

本题解析：经济批量下存货的相关总成本为TC（EOQ）＝（2×36000×20×4）1/2＝2400（元）。

16.甲公司为设备安装企业。2×19年10月1日，甲公司接受一项设备安装业务（属于在某一时段内履行的履约义务），安装期为4个月，合同总收入1000万元。至2×19年12月31日，甲公司已预收合同价款750万元，实际发生安装费500万元，预计还将发生安装费300万元。假定甲公司按投入法（实际发生的成本占预计总成本的比例）确定履约进度。甲公司2×19年该设备安装业务应确认的收入是（）。

A.625万元

B.750万元

C.500万元

D.1000万元

正确答案：A

您的答案：

本题解析：甲公司该设备安装业务至2×19年12月31日履约进度=500/（500+300）×100%=62.5%，甲公司2×19年该设备安装业务应确认的收入=1000×62.5%=625（万元）。选项A正确。

17.下列不属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.董事会提出现金股利分配方案

B.发生企业合并或处置子公司

C.自然灾害导致资产损失

D.日后期间发生的报告年度以前年度售出的商品退回

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项D属于调整事项中的销售退回，其余三项都属于资产负债表日后事项中非调整事项。

18.2018年1月1日甲公司购入乙公司当日发行的债券，该债券总面值为2000万元，期限为3年，票面年利率为8％、每年年末付息，将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年11月1日，甲公司将上述债券的60％对外出售，实际收到价款1150万元，剩余的40％乙公司债券继续作为以摊余成本计量的金融资产核算，并一直持有至到期。出售前，甲公司持有乙公司债券的摊余成本为2025万元，其中，成本2000万元，利息调整（借方余额）25万元。2020年12月31日，甲公司因持有剩余的债券应确认投资收益的金额为（）万元。

A.54

B.74

C.135

D.185

正确答案：A

您的答案：

本题解析：持有剩余的债券应确认投资收益的金额＝2000×8％×40％－25×40％＝54（万元）。

会计处理如下：

出售60%

借：银行存款1150

投资收益65

贷：债权投资——成本（2000×60％）1200

——利息调整（25×60％）15

2020年12月31日，债券到期时，先针对剩余部分的债券确认实际利息：

借：应收利息（2000×40％×8％）64

贷：投资收益54

债权投资——利息调整（25×40％）10

收到票面利息：

借：银行存款64

贷：应收利息64

收到本金：

借：银行存款（2000×40％）800

贷：债权投资——成本800

19.企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。

A.应付账款

B.其他货币资金

C.短期借款

D.其他应付款

正确答案：C

您的答案：

本题解析：企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，会计处理：

借：应付票据

贷：短期借款

【提示】企业开出商业承兑汇票，到期无力支付票款，则应贷记“应付账款”科目。

20.2×19年7月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，应收乙公司款项的入账金额为113万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×19年11月15日，双方签订债务重组合同，乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为120万元，累计摊销额为10万元。11月30日，双方办理完成该无形资产转让手续，甲公司支付评估费用3万元，作为无形资产核算。当日，甲公司应收款项的公允价值为90万元，已计提坏账准备18万元，乙公司应付账款的账面价值仍为113万元。假设不考虑相关税费。则甲公司对该项债务重组的会计处理中错误的是（）。

A.减少投资收益5万元

B.增加无形资产93万元

C.减少坏账准备18万元

D.增加营业外支出23万元

正确答案：D

您的答案：

本题解析：甲公司的相关账务处理为：

借：无形资产93

坏账准备18

投资收益5

贷：应收账款113

银行存款3

选项D错误。

21.甲公司于2×12年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。该无形资产2×12年12月31日预计可收回金额为261万元，2×13年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法、预计净残值不变。该无形资产在2×14年6月30日的账面价值为（）万元。

A.210

B.212

C.225

D.226

正确答案：A

您的答案：

本题解析：2×12年计提无形资产减值准备＝（300－300/10）－261＝9（万元），2×12年末的账面价值为261万元。2×13年末计提减值准备前账面价值＝261－261/9＝232（万元），2×13年末应该计提减值准备＝232－224＝8（万元），2×13年末的账面价值为224万元。2×14年6月30日的账面价值＝224－224/8×6/12＝210（万元）。

22.2019年1月1日，A公司以1096万元的价格购入了乙公司当日发行的5年期到期一次还本付息的债券，面值1000万元，票面年利率为8%。A公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，每年年末确认投资收益。该债券的实际利率为5%。2020年A公司应确认投资收益为（）万元。

A.53.54

B.22.46

C.54.8

D.57.54

正确答案：D

您的答案：

本题解析：2019年12月31日，该债券的摊余成本＝1096×（1＋5%）＝1150.8（万元）；2020年应确认的投资收益＝1150.8×5%＝57.54（万元）。

2019年1月1日：

借：债权投资——成本1000

——利息调整96

贷：银行存款1096

2019年12月31日：

借：债权投资——应计利息（1000×8%）80

贷：投资收益（1096×5%）54.8

债权投资——利息调整25.2

2020年12月31日：

借：债权投资——应计利息80

贷：投资收益（1150.8×5%）57.54

债权投资——利息调整22.46

23.2020年1月初甲公司持有乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司生产经营施加重大影响。2020年11月，甲公司将其账面价值为100万元的商品以400万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。甲公司取得该项投资时，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相同。乙公司2020年实现净利润为1000万元。假定不考虑所得税影响，甲公司确认的投资收益是（）万元。

A.300

B.2100

C.210.75

D.209.25

正确答案：C

您的答案：

本题解析：调整后的净利润＝1000－（400－100）＋（400－100）/10×1/12＝702.5（万元），应确认投资收益＝702.5×30%＝210.75（万元）。

24.甲公司20×8年实现销售收入1860万元，20×9年实现销售收入2160万元，该公司按照销售收入的3%确认保修费用，20×9年实际发生保修费20万元，甲公司20×9年“预计负债”科目本期增加的金额为（）万元。

A.－12

B.44.8

C.9

D.34.8

正确答案：B

您的答案：

本题解析：“预计负债”科目本期增加金额＝2160×3%－20＝44.8（万元）。

『扩展』预计负债科目的期末余额＝1860×3%＋44.8＝100.6（万元）。

25.甲公司生产某种产品，需2道工序加工完成，公司不分步计算产品成本。该产品的定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。假定各工序在产品的完工程度均按50%计算，甲公司该种产品的完工产品成本和在产品成本分配采用约当产量法计算，则月末在产品的约当产量为（）件。

A.90

B.120

C.130

D.150

正确答案：C

您的答案：

本题解析：月末在产品的约当产量=100×[（20×50%）/100]+200×［（20+80×50%）/100］=130（件）。选项C正确。

26.下列各项中，不应计入自行建造固定资产成本的是（）。

A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

B.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

C.达到预定可使用状态前分担的间接费用

D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项A应确认为无形资产。

27.甲公司为激励管理人员和销售人员，于2020年年初制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到3000万元以上，超过3000万元净利润的部分，将其3%作为额外报酬分享给公司销售人员。至2020年年末，甲公司实现净利润5000万元。则甲公司2020年针对该利润分配计划应做分录（）。

A.借记“管理费用”60万元，贷记“应付职工薪酬”60万元

B.借记“利润分配”60万元，贷记“应付职工薪酬”60万元

C.借记“销售费用”60万元，贷记“应付职工薪酬”60万元

D.借记“利润分配”60万元，贷记“应付股利”60万元

正确答案：C

您的答案：

本题解析：公司制订了利润分享计划的，如果公司达到了规定的业绩指标，应当确认相关的应付职工薪酬并计入当期损益或相关资产成本。相关会计分录为：

借：销售费用［（5000－3000）×3%］60

贷：应付职工薪酬60

28.乙公司于2019年1月1日发行3年期的可转换公司债券，取得发行总收入580万元。该债券期限为3年，面值总额为600万元，票面年利率为6%，到期一次还本付息。当日二级市场上与之类似但没有附带转换权的债券市场利率为9%。不考虑其他因素，乙公司2019年1月1日应记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目的金额为（）万元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722；（P/A，9%，3）＝2.5313]

A.25.55

B.33.28

C.45.55

D.53.28

正确答案：D

您的答案：

本题解析：负债成分的初始入账金额＝（600×6%×3＋600）×0.7722≈546.72（万元）；应记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目的金额＝600－546.72＝53.28（万元）。

借：银行存款580

应付债券——可转换公司债券（利息调整）53.28

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）600

其他权益工具（580－546.72）33.28

29.下列关于金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理，正确的是（）。

A.如产生转让收益，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

B.如产生转让损失，则借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“投资收益”等科目

C.如产生转让收益，则借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目

D.如产生转让损失，则借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目

正确答案：D

您的答案：

本题解析：如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按应纳税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

30.下列各项中，不属于日后非调整事项的是（）。

A.发生重大企业合并或处置子公司

B.董事会提出股票股利分配方案

C.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组

D.非流动资产或处置组在资产负债表日至财务报告批准报出日之间满足持有待售类别划分条件

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项C，属于发生重组年度的新事项，不属于日后非调整事项。

31.甲公司2020年1月1日购入A公司当日发行的债券20万张，每张面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息。甲公司支付价款1870万元，另支付交易费用5万元。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，经测算其实际利率为8%。2020年12月31日上述债券的公允价值为2100万元，2021年12月31日的公允价值为2300万元。则上述投资在2021年应确认的投资收益为（）万元。

A.168

B.152.4

C.184

D.162

正确答案：D

您的答案：

本题解析：该金融资产的入账价值＝1870＋5＝1875（万元），2020年末的摊余成本＝1875×（1＋8%）＝2025（万元）；期末的公允价值变动不影响其摊余成本的计算，因此2021年的投资收益＝2025×8％＝162（万元）。

2020年1月1日

借：其他债权投资——成本（100×20）2000

贷：银行存款1875

其他债权投资——利息调整125

2020年12月31日

借：其他债权投资——应计利息（2000×6％）120

——利息调整30

贷：投资收益（1875×8%）150

该金融资产的摊余成本＝2000－125＋120＋30＝2025（万元）

确认公允价值变动额＝2100－2025＝75（万元）

借：其他债权投资——公允价值变动75

贷：其他综合收益75

2021年12月31日

借：其他债权投资——应计利息（2000×6％）120

——利息调整42

贷：投资收益（2025×8%）162

此时，该资产的摊余成本＝2025＋120＋42＝2187（万元）

确认公允价值变动额＝2300－（2100＋120＋42）＝38（万元）

借：其他债权投资——公允价值变动38

贷：其他综合收益38

32.下列资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的是（）。

A.短期借款

B.在建工程

C.预收款项

D.货币资金

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项A，“短期借款”项目应根据其总账科目余额直接填列；选项B，“在建工程”项目，应根据“在建工程”和“工程物资”科目的期末余额，扣减“在建工程减值准备”和“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列；选项C，“预收款项”项目应根据“应收账款”、“预收账款”总账科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列，符合题意；选项D，“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

33.下列关于政府补助会计处理的表述中，错误的是（）。

A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益

B.按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益

C.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本

D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与资产相关的政府补助

正确答案：D

您的答案：

本题解析：对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

34.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2019年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2019年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。

（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2019年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（1），该项固定资产在2019年年末的计税基础为（）万元。

A.720

B.680

C.640

D.580

正确答案：C

您的答案：

本题解析：该项固定资产在2019年年末的计税基础=800-800×2/10=640（万元）。选项C正确

35.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2019年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2019年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。

（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2019年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（2），长城公司应确认的递延所得税负债增加额为（）万元。

A.50

B.20

C.25

D.30

正确答案：C

您的答案：

本题解析：2019年年末该交易性金融资产账面价值为200万元，计税基础为100万元，产生应纳税暂时性差异100万元，长城公司应确认的递延所得税负债增加额=100×25%=25（万元）。

36.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2019年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2019年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。

（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2019年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.40

B.20

C.4

D.36

正确答案：C

您的答案：

本题解析：长城公司2019年发生职工教育经费56.8万元，超过当期税法允许税前扣除的金额为56.8－660×8%=4（万元），形成可抵扣暂时性差异4万元。选项C正确

37.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2019年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2019年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。

（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2019年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

2019年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

A.78.5

B.27.5

C.15.0

D.2.5

正确答案：A

您的答案：

本题解析：事项（1），应确认递延所得税资产=（640-580）×25%=15（万元）；事项（3），应确认递延所得税资产=2000×10%×25%=50（万元）；事项（4），应确认递延所得税资产=（800-750）×25%=12.5（万元）；事项（5），应确认递延所得税资产=4×25%=1（万元）；因为“递延所得税资产”科目无期初余额余额，所以2019年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为=15+50+12.5+1=78.5（万元）。选项A正确。

38.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2019年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2019年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。

（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2019年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

2019年度长城公司应交企业所得税为（）万元。

A.200

B.165

C.180

D.166

正确答案：D

您的答案：

本题解析：2019年度长城公司应交企业所得税=[600+事项（1）（640-580）－事项（2）100+事项（3）（2000-1500）×10%+事项（4）（800－750）+事项（5）（56.8-660×8%）]×25%=166（万元）。

39.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2019年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2019年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。

（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2019年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

2019年度长城公司应确认的所得税费用为（）万元。

A.124

B.150

C.170

D.176

正确答案：B

您的答案：

本题解析：2019年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=166+事项（2）递延所得税负债的增加25+事项（3）递延所得税负债的增加1500×10%×25%-递延所得税资产增加78.5=150（万元）。

40.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2×19年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下：（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为400万元。该设备于2×20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预定可使用状态。（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股普通股，每股面值为1元，2×19年12月31日，每股市价为2元。乙公司于2×20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市价为2.5元。（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司取得的设备安装完毕后的成本为（）万元。

A.454

B.402

C.354

D.302

正确答案：B

您的答案：

本题解析：设备达到预定可使用状态后的成本＝放弃债权的公允价值852－200×2－400×13％＋2＝402（万元）

41.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2×19年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下：（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为400万元。该设备于2×20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预定可使用状态。（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股普通股，每股面值为1元，2×19年12月31日，每股市价为2元。乙公司于2×20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市价为2.5元。（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为（）万元。

A.200

B.400

C.500

D.600

正确答案：C

您的答案：

本题解析：交易性金融资产的入账价值＝2.5×200＝500（万元）

42.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2×19年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下：（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为400万元。该设备于2×20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预定可使用状态。（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股普通股，每股面值为1元，2×19年12月31日，每股市价为2元。乙公司于2×20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市价为2.5元。（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司因该项债务重组应确认投资收益的金额为（）万元。

A.0

B.－28

C.－128

D.－148

正确答案：B

您的答案：

本题解析：甲公司因该项债务重组应确认投资收益的金额＝852－（1000－20）＋（2.5－2）×200＝－28（万元）

借：交易性金融资产——成本（2.5×200）500

在建工程（852－400－52）400

应交税费——应交增值税（进项税额）（400×13%）52

投资收益[（1000－20）－852－（2.5－2）×200]28

坏账准备20

贷：应收账款1000

借：在建工程2

贷：银行存款2

借：固定资产402

贷：在建工程402

43.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2×19年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下：（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为400万元。该设备于2×20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预定可使用状态。（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股普通股，每股面值为1元，2×19年12月31日，每股市价为2元。乙公司于2×20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市价为2.5元。（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。

根据上述资料，回答下列问题。

乙公司因该项债务重组应确认其他收益金额为（）万元。

A.95

B.98

C.195

D.247

正确答案：A

您的答案：

本题解析：应确认其他收益的金额＝1000－2.5×200－（800－300－150＋3）－400×13％＝95（万元）

借：固定资产清理350

累计折旧300

固定资产减值准备150

贷：固定资产800

借：固定资产清理3

贷：银行存款3

借：应付账款1000

贷：固定资产清理353

应交税费——应交增值税（销项税额）52

股本200

资本公积——股本溢价（2.5×200－200）300

其他收益——债务重组收益95

44.长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。20×8年12月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为120000元，材料成本差异为1500元（节约），无存货跌价准备。12月份发生以下经济业务：

（1）2日，从外地采购一批甲材料共计500千克，增值税专用发票注明价款60000元，增值税7800元；另支付运输、装卸等费用1200元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。

（2）8日，发出甲材料300千克委托长城公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。

（3）10日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为400千克，短缺100千克。经查明，其中90千克是由于对方少发货造成，对方同意退还已付款项；10千克系运输途中的合理损耗，发生的采购费用全部由实收材料负担。

（4）15日，生产车间为生产H产品领用甲材料700千克。

（5）20日，以银行存款支付长城公司加工费用6500元，增值税845元，由受托方代收代缴的消费税2100元。委托加工收回后的物资，准备用于生产非应税消费品。

（6）23日，库存的甲材料计划全部用于生产与黄山公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为黄山公司提供H产品10台，每台售价6000元。长江公司将甲材料加工成10台H产品预计尚需加工成本总额18000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费400元。12月31日，市场上甲材料的净售价为110元/千克，H产品的净售价为6200元/台。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司12月10日验收入库的甲材料的单位实际成本是（）元。

A.126

B.122.93

C.122.4

D.131.31

正确答案：A

您的答案：

本题解析：甲材料的实际总成本＝60000/500×（400＋10）＋1200＝50400（元），单位实际成本＝50400/400＝126（元）。

45.长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。20×8年12月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为120000元，材料成本差异为1500元（节约），无存货跌价准备。12月份发生以下经济业务：

（1）2日，从外地采购一批甲材料共计500千克，增值税专用发票注明价款60000元，增值税7800元；另支付运输、装卸等费用1200元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。

（2）8日，发出甲材料300千克委托长城公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。

（3）10日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为400千克，短缺100千克。经查明，其中90千克是由于对方少发货造成，对方同意退还已付款项；10千克系运输途中的合理损耗，发生的采购费用全部由实收材料负担。

（4）15日，生产车间为生产H产品领用甲材料700千克。

（5）20日，以银行存款支付长城公司加工费用6500元，增值税845元，由受托方代收代缴的消费税2100元。委托加工收回后的物资，准备用于生产非应税消费品。

（6）23日，库存的甲材料计划全部用于生产与黄山公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为黄山公司提供H产品10台，每台售价6000元。长江公司将甲材料加工成10台H产品预计尚需加工成本总额18000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费400元。12月31日，市场上甲材料的净售价为110元/千克，H产品的净售价为6200元/台。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司收回的委托加工物资的实际成本是（）元。

A.42050

B.44150

C.43090

D.45190

正确答案：B

您的答案：

本题解析：委托加工物资收回后用于继续加工非应税消费品的，委托加工环节的消费税应计入委托加工物资的成本。月初甲材料的成本差异率＝－1500/120000＝－1.25%，长江公司收回委托加工物资的实际成本＝120×300×（1－1.25%）＋6500＋2100＝44150（元）。

46.长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。20×8年12月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为120000元，材料成本差异为1500元（节约），无存货跌价准备。12月份发生以下经济业务：

（1）2日，从外地采购一批甲材料共计500千克，增值税专用发票注明价款60000元，增值税7800元；另支付运输、装卸等费用1200元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。

（2）8日，发出甲材料300千克委托长城公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。

（3）10日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为400千克，短缺100千克。经查明，其中90千克是由于对方少发货造成，对方同意退还已付款项；10千克系运输途中的合理损耗，发生的采购费用全部由实收材料负担。

（4）15日，生产车间为生产H产品领用甲材料700千克。

（5）20日，以银行存款支付长城公司加工费用6500元，增值税845元，由受托方代收代缴的消费税2100元。委托加工收回后的物资，准备用于生产非应税消费品。

（6）23日，库存的甲材料计划全部用于生产与黄山公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为黄山公司提供H产品10台，每台售价6000元。长江公司将甲材料加工成10台H产品预计尚需加工成本总额18000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费400元。12月31日，市场上甲材料的净售价为110元/千克，H产品的净售价为6200元/台。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司12月份甲材料的材料成本差异率是（）。

A.0.53%

B.2.32%

C.0.54%

D.1.02%

正确答案：D

您的答案：

本题解析：12月份材料成本差异率＝［－1500＋（50400－120×400）－120×300×（－1.25%）］/（120000＋120×400－120×300）≈1.02%。

47.长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。20×8年12月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为120000元，材料成本差异为1500元（节约），无存货跌价准备。12月份发生以下经济业务：

（1）2日，从外地采购一批甲材料共计500千克，增值税专用发票注明价款60000元，增值税7800元；另支付运输、装卸等费用1200元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。

（2）8日，发出甲材料300千克委托长城公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。

（3）10日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为400千克，短缺100千克。经查明，其中90千克是由于对方少发货造成，对方同意退还已付款项；10千克系运输途中的合理损耗，发生的采购费用全部由实收材料负担。

（4）15日，生产车间为生产H产品领用甲材料700千克。

（5）20日，以银行存款支付长城公司加工费用6500元，增值税845元，由受托方代收代缴的消费税2100元。委托加工收回后的物资，准备用于生产非应税消费品。

（6）23日，库存的甲材料计划全部用于生产与黄山公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为黄山公司提供H产品10台，每台售价6000元。长江公司将甲材料加工成10台H产品预计尚需加工成本总额18000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费400元。12月31日，市场上甲材料的净售价为110元/千克，H产品的净售价为6200元/台。

根据上述资料，回答下列问题。

12月31日，长江公司库存甲材料应计提存货跌价准备（）元。

A.0

B.42043.2

C.10493.2

D.7506.8

正确答案：C

您的答案：

本题解析：库存甲材料加工成H产品的成本＝120000－1500－120×300×（1－1.25%）＋50400－700×120×（1＋1.02%）＋18000＝66493.2（元），可变现净值＝（6000－400）×10＝56000（元），H产品的可变现净值低于成本，故甲材料应按成本与可变现净值孰低计量。甲材料的成本＝66493.2－18000＝48493.2（元），甲材料的可变现净值＝56000－18000＝38000（元），故库存甲材料应计提存货跌价准备＝48493.2－38000＝10493.2（元）。

48.长江公司的所得税采用资产负债表债务法进行核算，所得税税率为25%。长江公司2020年涉及企业所得税的相关资料如下：

（1）长江公司2020年度实现销售收入23800万元，利润总额为4750万元。以前年度的经营亏损尚可税前抵扣额为500万元。

（2）2020年1月1日，长江公司将某自用房屋对外出租，该房屋的成本为20000万元，预计使用年限为50年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。出租时，该房屋已使用6年，当日房屋的公允价值为18000万元。出租后，长江公司将其改为公允价值模式计量的投资性房地产核算。2020年12月31日，该投资性房地产公允价值为18600万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

（3）2020年12月31日，长江公司应收账款余额为600万元，本年对应收账款计提了40万元的坏账准备，累计计提坏账准备100万元。

（4）长江公司预计负债的期初余额为200万元（为计提的产品质量保证金），期末余额为550万元，其中：本期因销售产品计提产品质量保证金确认预计负债250万元，实际发生保修费用300万元；本期计提与担保事项相关的预计负债400万元。根据税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。

（5）2020年度长江公司实际发生的业务招待费280万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

假设除上述所列事项外，长江公司无其他纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（4），长江公司2020年新增可抵扣暂时性差异额为（）万元。

A.350

B.250

C.150

D.－50

正确答案：D

您的答案：

本题解析：因担保事项形成的预计负债400万元，不允许税前扣除，形成永久性差异。因产品质量保证金确认的预计负债，期初余额为200万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异200万元；预计负债的期末余额＝550－400＝150（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异150万元；因此本期可抵扣暂时性差异减少50万元。

49.长江公司的所得税采用资产负债表债务法进行核算，所得税税率为25%。长江公司2020年涉及企业所得税的相关资料如下：

（1）长江公司2020年度实现销售收入23800万元，利润总额为4750万元。以前年度的经营亏损尚可税前抵扣额为500万元。

（2）2020年1月1日，长江公司将某自用房屋对外出租，该房屋的成本为20000万元，预计使用年限为50年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。出租时，该房屋已使用6年，当日房屋的公允价值为18000万元。出租后，长江公司将其改为公允价值模式计量的投资性房地产核算。2020年12月31日，该投资性房地产公允价值为18600万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

（3）2020年12月31日，长江公司应收账款余额为600万元，本年对应收账款计提了40万元的坏账准备，累计计提坏账准备100万元。

（4）长江公司预计负债的期初余额为200万元（为计提的产品质量保证金），期末余额为550万元，其中：本期因销售产品计提产品质量保证金确认预计负债250万元，实际发生保修费用300万元；本期计提与担保事项相关的预计负债400万元。根据税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。

（5）2020年度长江公司实际发生的业务招待费280万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

假设除上述所列事项外，长江公司无其他纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列问题。

2020年末，长江公司递延所得税资产期末余额为（）万元。

A.162.5

B.62.5

C.47.5

D.102.75

正确答案：B

您的答案：

本题解析：递延所得税资产期末余额＝100×25%（事项③）＋（550－400）×25%（事项④）＝62.5（万元）。分析：事项①：本年盈利，因此以前年度的经营亏损可以税前扣除，年末无暂时性差异。事项②：投资性房地产年末的账面价值18600万元，计税基础为17200万元，形成应纳税暂时性差异额1400万元，确认递延所得税负债额350万元【其中包含对应其他综合收益的100万元】。事项③：年末应收账款的账面价值＝600－100＝500（万元），计税基础为600万元，形成可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产期末数＝100×25%＝25（万元）。事项④：因产品质量保证金确认预计负债的期末数为150万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异150万