2023年中级经济师考试经济基础财政部分

中级经济师考试《经济基础财政部分》考点串讲笔记

2023－03-0５

20２3年经济师考试将于11月1日举行，考试临近，考生不要再做大量的模拟题了,建议大家将以前做过的试题再看一遍,重点查看当初做错的试题。在此，我们将中级经济师考试中容易考到的知识点再次罗列出来,希望对大家最后阶段的复习有所帮助!中级经济基础财政部分--公共财政职能1，什么是公共财政财政是国家(政府)的理财活动。公共财政是指国家（政府）集中一部分社会资源，用于为市场提供公共物品和服务,满足社会公共需要的分派活动或经济行为。公共财政是与计划经济时期的生产建设财政相对而言的。公共财政的基本特性：第一，公共财政是填补市场失灵的财政;第二,以满足社会公共需要作为公共财政的出发点和落脚点;第三，公共财政必须为市场提供一视同仁的服务;第四，公共财政具有非市场营利性的性质；第五，公共财政是法治化的财政。2，公共财政的职能：资源配置、收入分派、经济稳定和发展。中级经济基础财政部分--财政支出概述1,财政支出原则与分类财政支出,是指政府为履行职能、取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付,是政府行为的成本。财政支出规模和范围反映着政府介入经济生活和社会生活的规模和深度。在安排和执行财政支出时必须坚持一定的反映客观规律性的基本原则:公平分派原则,效益原则,稳定与发展原则。财政支出分类：第一，按政府职能分类；第二,按支出使用部门分类;第三，按支出经济分类；第四，按财政支出能否直接得到等价补偿分类。我们掌握的重点是：按政府职能分类与按支出经济分类的区别，这是２023的新增内容;此外,按财政支出能否得到等价补偿可以分为购买性支出和转移性支出。2,财政支出规模及增长趋势衡量财政支出规模的指标:财政支出占国内生产总值比重;中央财政支出占全国财政支出的比重。西方关于财政支出规模不断增长的理论观点重要有四类：第一，瓦格纳法则——“政府活动扩张法则”;第二,皮考克和魏斯曼——“梯度渐进增长理论”;第三，马斯格雷夫——“经济发展阶段增长理论”;第四，鲍莫尔——“非均衡增长理论”。3，我国财政支出结构财政支出结构存在的问题：“越位”和“缺位”问题仍比较突出。按照公共财政规定优化支出结构,需要：第一,大力支持教育事业发展;第二，大力支持医疗卫生事业发展;第三,大力支持就业和社会保障工作;第四,大力支持生态环境建设4，财政支出绩效考评中级经济基础财政部分--财政收入概述1，财政收入原则与分类财政收入原则：第一，发展经济,扩大财政收入来源的原则;第二，兼顾国家、公司和个人三者利益关系的原则:必须根据经济的客观承受能力、规范的形式和相对稳定的标准取得财政收入;第三,规范政府间收入分派关系的原则:中央政府和地方政府之间取决于政府间事权的合理划分,这种分派关系应当以规范的体制形式拟定下来,并保持相对稳定。财政收入分类：国际上通常将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入等。税收收入是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最重要的收入来源,具有强制、无偿、稳定的特点。税收收入按征税对象的不同分为流转税、所得税和财产税，流转税是我国税收收入中的主体税种,重要流转税种有增值税、消费税、营业税、关税等。税收按计量标准划分,可分为从价税和从量税。按税负能否转嫁划分，可分为直接税和间接税。按税收管理权限的使用权划分,可分为中央税、地方税、中央和地方共享税我国自20世纪70年代末8０年代初实行改革开放以来，财政收入绝对规模连续增长且呈现先慢后快的阶段性特性。财政收入占国内生产总值的比重也经历一个先降后升的变化过程。2，税收概念与税收原则税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力并按照特定的标准,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特性。税收原则：第一，古典税收原则：英国古典政治经济学家亚当-斯密继承和发展了威廉－配第的赋税四原则,提出了“平等”、“的确”、“便利”、“最少政收费”的四原则；阿道夫-瓦格纳()是德国社会政策学派的代表人物，他提出：（１)财政政策原则，(２)国民经济原则,(3)社会公正原则,(4）税务行政原则。第二,现代税收原则:效率和公平。税收效率原则涉及经济效率和行政效率两方面内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽也许保持税收对市场机制运营的“中性”。税收行政效率原则是指政府应当以尽也许小的税收成本获得税收收入。税收公平原则：如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张,一种主张应遵循受益原则,谁受益谁纳税；另一种主张应遵循能力原则,即按能力纳税。受益原则只能解决税收公平的一部分问题,而不能解决税收公平的所有问题。能力原则认为，税收公平涉及横向公平和纵向公平两方面含义。3,税负转嫁只要某种税收的纳税人和负税人不是同一个人,便发生了税负转嫁。税负转嫁的方式重要有以下几种：前转、后转、混转、消转、旁转、税收资本化。其中,混转在实践中比较常见。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。影响税负转嫁的因素：第一，应税商品供应与需求的弹性;第二，课税商品的性质;第三,课税与经济交易的关系:一般情况下,与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的。第四，课税范围的大小；第五,税负转嫁情况如何还与商品的竞争限度有关。4，国债国债即国家债务,通常是指一国中央政府作为主体,依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特性。国债功能：第一,填补财政赤字；第二，筹集建设资金；第三,调节货币供应量和利率；第四,调控宏观经济。国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。中级经济基础财政部分--政府预算和财政管理体制1，政府预算概述政府预算,是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。政府预算制度最早出现在英国。其具体表现形式是政府的年度财政收支计划。政府预算的职能:第一，反映政府部门活动或工作状况。第二,监督政府部门收支运作情况：作为我国各级人民代表大会审计的一个重要文献，政府预算是人大代表和全体人民监督政府收支运作的途径和窗口。第三,控制政府部门支出:由各级人民代表大会审议、批准的政府预算,实质是对政府支出规模的一种法定授权;超过授权范围的支出,即使是必需的，也要以预算调整案的形式提交同级人大常委会审计、批准。政府预算的原则:第一,完整性原则。第二,统一性原则:不允许只列收支相抵后的余额，也不应另立临时的预算。第三,真实性原则。第四,年度性原则；第五，公开性原则。按预算编制形式分类,政府预算分为单式预算和复式预算;第二，按预算编制依据的内容和方法分类分为增量(基数)预算和零基预算;第三,按预算作用时间长短分类分为年度预算和数年预算；按预算收支平衡状况分类分为平衡预算和差额预算;第五,按预算项目是否直接反映经济效益分类，分为投入预算、绩效预算和规划项目预算；第六,按预算管理层级分类，分为中央预算和地方预算。我国现行政府预算体系由中央预算、省(自治区、直辖市）预算、县（自治县、不设区的市、市辖区)预算、乡(民族乡、镇）预算组成,省以下各级政府预算称为地方预算。2，我国政府预算制度改革我国政府从1998年开始进行了以实行部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为重要内容的预算管理制度改革我国从2０世纪90年代末开始的政府预算制度改革的重要内容是：第一,建立科学规范的部门预算制度第二，推行国库单一帐户体系第三，实行政府采购制度：政府采购运营机制是集中采购与分散采购相结合,以集中为主、分散为辅;公开招标与非公开招标相结合;委托采购与自行采购相结合。第四，建立先进完备的预算技术保障体系：(1)建立科学规范的政府预算收支分类体系。（2)提高政府预算管理信息化水平:财政部门要全面建设以部门预算编制和国库集中收付管理为核心的“金财工程”。(3)改善会计核算和报告体系。3，财政管理体制内容和类型财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的主线制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。现代财政管理体制既涉及各级政府间的财政收支划分，又涉及政府间财政转移支付制度。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。财政管理体制的内容重要有：第一,财政分派和管理机构的设立。目前我国财政管理机构分为中央、省、设区的市、县、乡五级。第二，财政管理权责的划分。第三，财政收支的划分。政府间财政收支划分是财政管理体制的核心内容。根据国际经验,政府间财政收支划分呈现的基本特性是收入结构与支出结构的非对称性安排,即收入结构划分以中央政府为主,支出结构划分以地方政府为主。非对称性安排的目的,一是维护中央政府的权威性;二是由地方政府为主提供本地的公共产品和服务要比中央政府更有针对性、更便利。第四，政府间财政转移支付制度。新中国成立以来,我国财政管理体制多次更迭。经历了统收统支型、收支挂钩型、收入提成型、包干型、分税制型。1994年的分税制财政管理体制,表白我国财政管理体制改革由放权让利进入制度创新的新阶段。4,分税制财政管理体制及其完善分税制财政管理体制改革的指导思想:第一,对的解决中央与地方的分派关系;第二,合理调节地区间财力分派;第三，对的解决政府与公司间的财力分派关系;第四，坚持统一政策与分级管理相结合的原则：中央税、共享税以及地方税的立法权集中在中央，保证中央政令统一;税收实行分级征管，中央税和共享税由国家税务局负责征收。第五，坚持整体设计与逐步推动相结合的原则。分税制财政管理体制改革的内容第一,1９94年分税制财政管理体制改革的重要内容(１)按照中央政府和地方政府各自的事权,划分各级财政的支出范围(2)根据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入按税种划分中央收入和地方收入。将维护国家权益、实行宏观调控所必需的税种划分为中央税，将同经济发展直接相关的重要税种划分为中央与地方共享税,将合适地方征管的税种划分为地方税。分设中央与地方两套税务机构,中央税务机构征收中央税和中央与地方共享税，地方税务机构征收地方税。(3)按统一比例拟定中央财政对地方税收返还数额（４)妥善解决原体制中央补贴、地方上解以及有关结算事项（5)确立了新的预算编制和资金调度规则第二，近年来对分税制财政管理体制的调整完善在收入划分方面重要有:为严格控制土地使用，对国有土地有偿使用收入分派作必要调整，将其中新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政;打破从属关系、实行所得税收入分享改革;改革出口退税承担机制。在财政转移支付制度方面重要有:完善了财力性转移支付体系；建立财政专项转移支付体系。中级经济基础财政部分-－财政政策１,财政政策功能及其类型财政政策功能：导向功能；协调功能;控制功能；稳定功能。财政政策目的:促进充足就业、物价基本稳定、国际收支平衡和经济稳定增长。财政政策工具：重要有预算、税收、公债、政府投资和财政补贴等。第一，预算政策：预算调节经济的作用重要表现在财政收支的规模及其差额上。第二,税收政策:在经济繁荣时期,提高税率、减少税收优惠;在经济萧条时期,减少税率、增长税收优惠。另一方面，税收是政府公平收入分派的重要手段。第三,公债政策：一方面，通过调整公债的流动性限度，改变社会经济资源的流动性状况;另一方面,通过调整国债发行利率水平来影响金融市场利率的变化。第四，投资政策：通过调整财政投资规模,可以影响社会总需求和未来社会总供应，通过调整财政投资方向，可以对经济结构发挥重要调节作用。第五,补贴政策财政政策类型：第一，自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策这是根据财政政策调节经济周期的作用来划分的。相机抉择的财政政策,是指政府根据一定期期的经济社会状况,积极灵活地选择不同类型的反经济周期的财政政策工具。第二,扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策这是根据财政政策在调节国民经济总量和结构中的不同功能来划分的。2，财政政策与货币政策配合财政政策与货币政策比较（1)在政策工具方面,财政政策工具重要是税收、预算、支出和公债等;货币政策工具重要是货币供应量、存款准备金、利率、再贴现率、公开市场业务等。(２)在政策调节范围上，货币政策重要限于经济领域;财政政策同时可以在非经济领域发挥重要作用。(３)在政策时滞方面,财政政策决策时滞较长，效果时滞较短;货币政策决策时滞较短,效果时滞较长。财政政策与货币政策的优缺陷比较(１）财政政策与货币政策的各自优势。财政政策的优势重要表现在：可直接刺激消费和投资，具有手段多、力度大和见效快的特点。货币政策的优势重要表现在:通过货币供求总量的调整，可直接调节物价总水平,影响市场利率水平，调节经济运营中的消费与储蓄关系。特别是货币政策操作属于一种经济行为,对经济的调节作用比较缓和和灵活