2019版中级会计职称《中级会计实务》考试试题(I卷) 含答案

第第页共20页投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。2、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下:2010年1月1日甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值(等于计税基础)为500万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生评估费50万元。2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末，该批B商品已对外售出30%。2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。2011年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。2011年度，A企业实现净利润4500万元。2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。2012年度，A企业实现净利润5000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：假定不考虑所得税等其他相关税费。甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。要求：编制甲公司2010年相关业务的会计分录。编制甲公司2011年相关业务的会计分录。编制甲公司2012年相关业务的会计分录。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、【答案】CTOC\o"1-5"\h\z3、C4、【答案】B5、C6、C7、C8、A9、B10、C11、参考答案:D12、C13、【答案】B14、【答案】A15、参考答案：A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】BC2、【正确答案】ABC3、【答案】ABD4、AC5、正确答案:A,B,D6、ABD7、【答案】ABCD8、参考答案：ACD9、【正确答案】ABD10、【答案】ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、对2、错3、对4、错5、对6、错7、错8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资一成本2000—利息调整30贷：银行存款2030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）借：应收利息84（2000X4.2%）贷：投资收益76.94持有至到期投资一利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84贷：应收利息842016年应确认的投资收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资一利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资一成本2000—利息调整(30-7.06-7.33)15.61投资收益9.392、答案如下：甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产5000应交税费一应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X5/15=1650(万元)；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X4/15=1320(万元)。甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备230甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)X3/6=885(万元)。会计分录：借：制造费用885贷：累计折旧885（5）借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855（1650+1320+885）贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理900应交税费一应交增值税（销项税额）153借：营业外支出一处置非流动资产损失17贷：固定资产清理17五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）2016年1月1日，甲公司会计分录如下:借：长期股权投资18000贷：股本1500资本公积一股本溢价16500（2）借：固定资产2000贷：资本公积2000（3）商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元)。少数股东权益=(18OOO+2OOO)X20%=4000(万元)。(4)借：股本5OOO资本公积5OOO盈余公积1OOO未分配利润9OOO商誉2OOO贷：长期股权投资18OOO少数股东权益4OOO(5)借：固定资产2OOO贷：资本公积2OOO借：销售费用2OO贷：固定资产一累计折旧2OO调整后的乙公司净利润=7OOO-2OO=68OO(万元)，甲公司确认投资收益=6800X80%=5440(万元)。借：长期股权投资544O贷：投资收益544O借：股本5OOO资本公积5OOO盈余公积17OO期末未分配利润151OO商誉2OOO贷：长期股权投资2344O少数股东权益536O借：投资收益5440少数股东损益1360期初未分配利润9000贷：期末未分配利润15100提取盈余公积7000借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80贷：存货80借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款一坏账准备16贷：资产减值损失162、答案如下：（1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录:1月1日借：固定资产清理800累计折旧100贷：固定资产900借：投资性房地产一成本1880贷：固定资产清理800营业外收入200主营业务收入600应交税费一应交增值税（销项税额）272银行存款8借：主营业务成本500贷：库存商品50012月31日借：投资性房地产一公允价值变动120贷：公允价值变动损益120借：银行存款400贷：其他业务收入400编制甲公司2011年相关业务的会计分录:2011年1月1日：借：长期股权投资一成本2950贷：其他业务收入2000银行存款950借：其他业务成本2000贷：投资性房地产一成本1880—公允价值变动120借：公允价值变动损益120贷：其他业务成本120借：长期股权投资一成本350贷：营业外收入3503月20日：借：应收股利300贷：长期股权投资一成本3004月20日：借：银行存款300贷：应收股利30012月31日经调整后，A企业2011年度的净利润=4500—(3000—2000)/10—(1000—500)X30%—(3500—3000)X(1—60%)=4050(万元)借：长期股权投资一损益调整1215(4050X30%)贷：投资收益1215借：长期股权投资一其他权益变动30{[3200—(3010+90)]X30%}贷：