专升本,思成内部资料会计学的课件

第六章会计凭证主要内容：

会计凭证的含义和作用

原始凭证

记账凭证

会计凭证的传递与保管

会计凭证的种类一、会计凭证的含义与作用：

1.会计凭证的含义：

发票

——从会计的角度看，就是凭证，是原始的凭证。

会计凭证，严格地说就是：

指在会计工作中记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。也是登记账簿的重要依据。

2.会计凭证的作用：（四个方面）P.163～1641.原始凭证的涵义与分类①原始凭证的定义：

是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。它具有法律效力。

②分类：

按来源不同，分为外来原始凭证自制原始凭证按填制手续不同，分为自制一次性凭证累计凭证汇总凭证（外来、自制）②记账凭证的分类：

按其适用的经济业务，可分为：收款凭证付款凭证转账凭证

库存现金收款凭证银行存款收款凭证

库存现金付款凭证银行存款付款凭证

按其反映经济业务是否与货币资金有关分类

通用记账凭证

专用记账凭证通用记账凭证：1收款凭证

收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。转账凭证

转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。按其填列会计科目的数目的不同，分为：

借项记账凭证贷项记账凭证

复式记账凭证单式记账凭证（单项记账凭证）汇总收款凭证：汇总付款凭证：汇总转账凭证：三、原始凭证

1.原始凭证的基本内容：P.169

2.原始凭证的填制要求：P.169～170

3.原始凭证的填制形式：①根据实际发生或完成的经济业务，直接填列；②根据账簿资料，加工、整理填列(P.160)；③根据若干张反映同类经济业务的原始凭证，汇总填列。4.原始凭证的审核：P.171从二个方面审核：1.合规性审核2.完整性和技术性审核四、记账凭证

1.记账凭证的基本内容

：P.1712.记账凭证填制的方法P.171～173（1）专用记账凭证的基本填制方法（2）汇总记账凭证的基本填制方法P.172（3）科目汇总表的基本填制方法P.2343.会计凭证的审核：P.174例1：1月10日从银行提取现金10,000元。

借：库存现金10,000贷：银行存款10,000

填“银行存款付款凭证”

例2：将现金3,000元存入银行。

借：银行存款3,000贷：库存现金

3,000

填“库存现金付款凭证”例题：

2000年1月发生如下经济业务：1、2日向银行取得短期贷款10000元。2、5日销售产品一批，售价15000元，增值税率17%，款项存入银行。3、7日用银行存款支付水电费1200元。4、8日李民预借差旅费800元，以现金支付。5、12日计提固定资产折旧费4000元，其中:车间使用2500元，行政管理部门使用1500元。6、16日预提应由本月负担的借款利息300元。第七章会计账簿主要内容：

账簿的意义与种类

账簿的设置与登记

账簿的错账更正

结账

账簿的更换与保管

对账1、账簿的含义：P.1772、账簿的种类：

账簿的种类多种多样，可按不同的标准进行分类。一、账簿的意义与种类普通日记账（分录日记账）序时账簿现金日记账（日记账）特种日记账银行存款日记账总分类账（总账）分类账簿明细分类账（明细账）备查账簿（辅助账簿）

（1）按用途分类：

（2）按形式分类：

订本式账簿（订本账，适用于总账、日记账）

活页式账簿（活页账，适用于各种明细账）卡片式账簿（卡片账，适用于记录内容比较复杂的财产明细账）

（3）按账页的格式分类：三栏式账簿数量金额式账簿（大三栏式）多栏式账簿（三个以上金额栏）

3、账簿的作用P.177（二）会计账簿的基本内容：1.封面：表明账簿的名称。（总分类账）2.扉页：3.帐页：帐页是账簿的主要内容。帐页的格式有：三栏式、数量金额式、多栏式二、账簿的设置于登记（一）账簿的设置要求扉页（三）日记账的格式与登记日记账：可用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可用来连续记录某一类经济业务的完成情况。日记账采用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方法代替日记账。

1.现金日记账：（1）根据现金收款凭证和付款凭证登记；（2）根据银行存款付款凭证中借方栏是现金的凭证登记；（3）每日终了，分别计算现金收入、支出金额的合计数，结出本日余额，并与库存现金核对，即“日清”；月末同样计算现金收入、支出金额的合计数和结存数，称为“月结”。

本日余额＝昨日余额＋本日收入金额合计—本日支出金额合计

现金库存结余数如果超过银行规定的限额，必须将超过部分及时存入银行。

（4）登记方法：一张凭证记一行，日期与凭证一致；凭证栏：登记收、付款凭证的种类（字）和编号；日期栏：摘要栏：对方科目栏：金额栏：根据收、付款凭证填写2.银行存款日记账：（1）根据银行存款收款凭证和付款凭证登记；（2）根据现金付款凭证中借方栏是银行存款的凭证登记；（3）、（4）填写方法与“现金日记账”基本相同。3.日记账的格式：一般采用“收入”、“支出”、“结余”三栏式账页，也可采用多栏式。（四）分类账的格式与登记1.总分类账的设置与登记一般采用“借”、“贷”、“余”三栏式的订本账，也可以采用“多栏式”

登记方法较多，根据其核算的组织程序确定，将在第十二章介绍。2.明细分类账的设置与登记一般采用活页式账簿。账页的格式有：三栏式、数量金额式、多栏式三栏式——应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等数量金额式——库存商品、原材料等借方多栏——材料采购、生产成本、管理费用等多栏式贷方多栏——营业外收入等借方贷方多栏——本年利润、利润分配应交增值税等对于借方多栏或贷方多栏的相反方向金额，登记时用红字冲。

三、错账的更正

P.184

（一）错账的查找方法（二）错账更正方法（一）错账的查找方法P.184差数法个别检查法倍数法除九法全面检查法顺查法逆查法（二）错账更正方法：P.185划线更正法三种方法红字更正法补充登记法1.划线更正法：P.185

结账前，账簿有错，记账凭证无错，即账簿上纯属文字或数字上的错误。例：借：管理费用——办公费350贷：银行存款350但，账簿上误记530,则用划线更正法。注：对于文字错，可只划去错误部分；对于数字错，应将错误的数额全部划去，不得只更正错误数字中的个别数字。具体更正方法，见P.1852.红字更正法：（1）记账后，记账凭证中，科目、借贷方向有错；则用红字编一个相同的分录注销原来的分录，再用蓝字编一个正确的分录。例1：以银行存款归还购料款10,000元。记账凭证中的分录为：借：银行存款1,000贷：应付账款1,000并据以登记入账。同时，借：应付账款10,000贷：银行存款10,000

更正：借：银行存款

贷：应付账款1,0001,000并据以登记入账。（2）记账后，记账凭证和账簿的金额有错（多记），但科目和借贷方向没错；则用红字编一个相同的分录冲销多记的金额即可。如，开出一张1,000元现金支票，偿还前欠购料款。记账凭证中的分录为：借：应付账款10,000贷：银行存款10,000并据以登记入账。更正：编一张红字凭证冲销多记款，借：应付账款贷：银行存款并据以登记入账。9,0009,0003.补充登记法：记账后，记账凭证和账簿的金额有错（少记），但科目和借贷方向没错；则用蓝字编一个相同的分录补足少记的金额即可。如上例，记账凭证中的分录为：借：应付账款100贷：银行存款100并据以登记入账。

更正：编一张蓝字凭证补充登记，

借：应付账款900贷：银行存款900

并据以登记入账。五、课堂练习：某企业发生下列经济业务，试判断是否存在错账。若有错账，请指出更正的方法并更正之：1.企业生产A产品领用甲材料一批，计15,000元。编制的记账凭证为：

借：生产成本——A产品1,500贷：原材料——甲材料1,500并据以登记入账。2.结转本月完工产品的生产成本32,500元。编制的记账凭证为：借：生产成本35,200贷：库存商品35,200并据以登记入账。

3.用现金300元购买办公用品。编制的记账凭证为：借：管理费用300贷：库存现金300并据以登记入账。4.采购员李力出差预借差旅费，开出现金支票1,200元。编制的记账凭证为：借：其他应收款——李力1,200贷：库存现金1,200并据以登记入账。

5.以银行存款3,000元购入一项无形资产。编制的记账凭证为：借：无形资产30,000贷：银行存款30,000并据以登记入账。四、结账1.结账的含义P.185指把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账（期末余额结转到下期即为下期期初余额）。2.结账时间：月末、季末、年末3.结账的主要内容：①将本期内发生的经济业务全部记入有关账户，不能提前结账；②调整、结转账户按权责发生制原则——待摊费用、预提费用完工产品的结转库存商品收入、费用类账户的结转本年利润财产清查时的盘盈、盘亏有关账户③结出总分类账和明细分类账的本期发生额及期末余额(出纳是日记账)将总账、明细账的本期发生额及余额结转下期。结账时，根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。

4.结账的方法：P.186结账分为：月结、季结、年结

五、对账——核对账目1、对账的含义P.1862、对账的内容日常核对——凭证（原始凭证、记账凭证）的审核、账簿与凭证的核对定期核对——结账前，账、证、实的核对对账是保证账证相符、账账相符、账实相符的一项检查性工作。

具体内容：1.账证核对账簿会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）

2.账账核对：（1）总账借方期末余额合计数总账贷方期末余额合计数（2）总账期末余额所属明细账期末余额合计数日记账期末余额（3）会计部门的各种财产物资明细账的期末余额保管、使用部门的有关记录（4）本单位会计部门有关账簿的发生额和余额外单位相应账簿的发生额和余额核对方法：编制总分类账余额试算平衡表、总账与其所属明细账余额明细表3.账实核对：（1）现金日记账实际库存（2）银行存款日记账银行对账单（3）财产物资明细账实物（4）债权、债务账户余额对方单位或个人的账目核对方法：结合财产清查进行。4.账表核对：账簿记录各种会计报表

一、账簿的更换与保管

1、账簿更换的含义P.1872、账簿更换的内容：

对需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户第一行中，并标明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样。二、账簿的保管P.187第八章财产清查

主要内容：

财产清查概述

存货的盘存制度

财产清查结果的处理

财产清查的内容和方法1.财产清查的含义：P.189

根据账簿记录，对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种方法。一、财产清查概述2.财产清查的意义：P.1893.账实不符的原因：

①财产物资的自然损耗；②计量器具失灵；③自然灾害等非常损失④会计凭证或会计账簿的漏计、重记、错记或计算失误；⑤不法分子的营私舞弊、贪污盗窃；⑥未达帐项、收发差错等。

4.财产清查的种类财产清查P.191按清查范围全面清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查按清查的执行单位内部清查外部清查

在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：1、组织准备制订财产清查的计划清查时具体组织清查工作清查后及时对清查结果进行处理

准备账簿。会计部门和会计人员在财产清查前，进行对账结账，账证相符，账账相符。

整理实物。财产物资部门和保管人员，应对所保管的各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。

准备计量器具。准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关清查的登记表册。

核对往来款项。银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单。四、财产清查的准备2、业务准备清查前

财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制§2财产物资的盘存制度实地盘存制1.永续盘存制（账面盘存制）（1）永续盘存制的定义：P.191永续盘存制又称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。

2004

年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进20100200030153领用51005002530本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称：A材料单位：千克平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量发出存货价值＝发出存货数量×单价①永续盘存制的优缺点

优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。②适用范围由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。(2)永续盘存制优缺点及适用范围计算公式：

发出存货价值＝发出存货数量×单价

期末结存数量＝期初结存数量＋本期增加数量—本期减少数量

计价方法：加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、个别计价法等。P.192～195永续盘存制的优缺点：P.196例：P.192

2、实地盘存制：（1）实地盘存制的定义：P.196

是指在期末时通过盘点实物，来确定各种财产的数量，并据以计算出各项财产的减少数的一种盘存制度。

原材料——A材料

月初余额9000千克发出数8000千克入库数5000千克月末余额6000千克平时发生时只登记入库的增加数月末余额按照期末实地盘点数量确认平时不予登记，月末时根据盘点的期末数额进行倒挤：发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价（2）存货数量的确定：

某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数量为1500千克。例解析：发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量

=4000+2500－1500=5000（千克）发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价

=5000×2=10000（元）发出存货的数量根据期末结存数量倒挤出来

的，因而在其发出数量中可能存在有不正常因素导致的存货减少。(3)实地盘存制优缺点及适用范围①实地盘存制的优缺点

优点：核算工作简单，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。②适用范围

由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。盘盈——实存数﹥账存数盘亏——实存数﹤账存数毁损——实存的财产物资有质量问题，不能按正常的使用三、财产清查的内容和方法（一）货币资金的清查库存现金

出纳人员自查——当日清点专门清查人员清查——定期、不定期银行存款——对账

兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用1.库存现金的清查

实地盘点：库存现金实际数现金日记账余额盘点结束后，填制“库存现金盘点报告表”P.199核对实存数额账存数额实存账存对比备注盘盈盘亏实存＞账存实存＜账存单位名称：年月日盘点员：出纳员：设置“待处理财产损溢”账户——资产类核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损以及处理情况。借方——登记①发生的待处理财产盘亏、毁损数；②结转已批准处理的财产盘盈数贷方——登记①发生的待处理财产盘盈数；②结转已批准处理的财产盘亏、毁损数余额——在借方，表示尚待批准处理的财产盘亏、毁损数——在贷方，表示尚待批准处理的财产盘盈数该账户下设两个明细账：①待处理流动资产损溢；②待处理固定资产损溢

查明原因前：①库存现金短款：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金②库存现金长款：借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后：

①库存现金短款：a.属于由责任人赔偿借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢b.属于无法查明的原因借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢②库存现金长款：a.属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

——应付现金溢余（××个人或单位）b.属于无法查明的原因

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入——现金溢余例：P.2022.银行存款的清查同银行对账单核对后，账实不符的原因：错账未达帐项对于未达帐项，填制“银行存款余额调节表”P.201未达账项：是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生的一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。产生未达账项的四种情况：P.2001.企业已收款入账，银行未收款入账的款项；2.企业已付款入账，银行未付款入账的款项；3.银行已收款入账，企业未收款入账的款项；4.银行已付款入账，企业未付款入账的款项；掌握银行存款余额调节表的编制方法：在原有基础上，双方各自补计已发生，但尚未入账的事项。

“调整后的存款余额”表明企业期末可以实际动用的银行存款数注：“银行存款余额调节表”不能作为调整账簿的依据。

例某企业2009年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下：2004年凭证支票号摘要借方贷方余额月日51略略100003Z3200005Z75200012Z41000020Z53000023Z6200031Z340000

银行对账单

2004年5月账号：146792004年支票号摘要借方贷方余额月日51略100003Z3200006Z85000011Z41000020Z53000025Z9

50003135000图中①②③④标号为未达账项。企业记增加企业记减少银行记减少银行记增加核对核对银行存款日记账2004年5月账号：14679①②③④

将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对，“银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。解析：①企业记增加，银行未记增加52000②企业记减少，银行未记减少2000③银行记增加，企业未记增加50000④银行记减少，企业未记减少5000。将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”：银行存款余额调节表2009年5月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行记增加企业未记增加减：银行记减少企业未记减少4000050000

5000银行对账单余额加：企业记增加银行未记增加减：企业记减少银行未记减少3500052000

2000调整后余额85000调整后余额85000注意

“银行存款余额调节表”的二个作用：①是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。②是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。3.实物财产的清查：

（1）确定实物账面结存的盘存制度：永续盘存制——实际工作中通常使用实地盘存制——对价值低、品种多、收发频繁的存货使用

（2）实物清查的一般方法：P.200①实地盘点法②技术推算法③抽样盘存法

④函证核对法盘点结束时，填制“盘存单”P.203；

按“实存账存对比表”作账务处理；同时报经有关部门批准后，再做出相应的处理。四、财产清查结果的账务处理：

清查结束，据“盘存单”：

账存数实存数，保证账实相符调整1.存货盘盈的处理：

根据“盘存单”：借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经有关部门批准后，冲减“管理费用”：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用2.存货盘亏和毁损的处理根据“盘存单”：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）经有关部门批准后，属于正常损失，转入“管理费用”；借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于非正常损失，a.过失人造成的，由过失人赔偿，转入“其他应收款”；借：其他应收款——××贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢b.自然灾害造成的，扣除保险公司的赔款和残值（或残料）后，转入“营业外支出”借：其他应收款——保险公司库存现金(或原材料)营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3.固定资产盘盈的处理：

查明原因前，根据“盘存单”，借：固定资产（净值或评估价）贷：以前年度损益调整视为前期差错4.固定资产盘亏的处理：根据“盘存单”，借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧固定资产减值损失贷：固定资产有关部门批准后，由过失人和保险公司赔偿——计入“其他应收款”净损失——计入“营业外支出”

借：其他应收款——××营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢例：P.203～P.204例查明原因后：①找不出盘盈原因时：

☆确定应交纳的所得税时借：以前年度损益调整25000贷：应交税费-应交所得税25000

☆结转为留存收益借：以前年度损益调整75000贷：盈余公积-法定盈余公积7500利润分配-未分配利润67500②若经查是2009年6月18日购入，机器设备款已付，共10万元，会计漏记了整笔经济业务。借：以前年度损益调整100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款1170004.应收、应付款项的清查：

对于各种债权、债务，通过电函、信函或面询等方式查询，填制“往来款项对账单”

P.201（1）无法支付的应付款项——计入“营业外收入”借：应付账款

贷：营业外收入（2）无法收回的应收款项1）若企业平时不提取坏账准备（采用直接转销法），则：借：资产减值损失贷：应收账款2）若企业平时提取坏账准备，则：平时：借：资产减值损失贷：坏账准备

或：借：坏账准备贷：资产减值损失发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款例：P.205例第九章财务报告主要内容：财务报告的概述

资产负债表利润表一、财务会计报告概述

1.财务报告的定义：

P.207

是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.财务报告的组成：

会计报表

会计报表附注

——以文字说明的方式对报表的内容进行的解释3.会计报表的种类会计报表分类标准分类结果报表名称经济内容财务状况资产负债表、现金流量表经营成果利润表、利润分配表成本费用期间费用表、制造费用表、主要产品单位成本表等编制时间中期报表月报资产负债表、利润表等季报资产负债表、利润表等半年报资产负债表、利润表等年报资产负债表、利润表、现金流量表服务对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体单位会计报表资产负债表、利润表、现金流量表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表二、资产负债表(1)资产负债表的定义：P.209

反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的财务报表。(2)理论依据——会计等式资产=负债+所有者权益（3）资产负债表的作用：P.209(4)资产负债表的格式报告式资产负债表(垂直式资产负债表)

编制单位：年月日单位：元资产流动资产非流动资产资产合计负债流动负债长期负债负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其他应收款预付账款存货一年内到期的流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期股权投资固定资产在建工程固定资产清理无形资产其他非流动资产非流动资产合计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表(2)账户式资产负债表单位名称：

年月日单位：元表首表体左右账户式会企01表资产负债表(3)资产负债表的编制单位名称：年月日单位：元表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位期初数应根据上期报表的期末数填列。期末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。资产行次期初数期末数负债及所有者权益行次期初数期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其他应收款预付账款存货一年内到期的流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期股权投资固定资产在建工程固定资产清理无形资产其他非流动资产非流动资产合计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计会企01表A.合并填列的项目：①货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金②存货＝材料采购＋原材料＋在产品（生产成本）＋库存商品＋委托加工物资+周转材料等若“存货”有计提跌价准备，应减去“跌价准备”后的余额计算合计；若“原材料”按计划成本计价，应加或减“材料成本差异”后的余额计算合计。

B.分析计算填列的项目：

①按明细账借、贷方余额分析计算填列的项目：应收账款预付账款……资产类

预收账款应付账款……负债类借方余额——合计填在资产类项目；贷方余额——合计填在负债类项目。

注：对于应收账款项目，还应减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备的余额。即它反映的是应收账款的净值。

例：某企业3月末部分会计科目余额如下：

总账科目所属明细账科目应收账款：(借）8000A公司：（借）10000B公司：（贷）2000预付账款:（借）3000C公司：（借）3500D公司：（贷）500应付账款:(贷）7000E公司：（贷）7800F公司：（借）800预收账款：(贷）2500G公司：（贷）2800H公司：（借）300另：坏账准备600元。根据资料，计算该月末资产负债表有关项目的金额。解：该月末资产负债表有关项目的金额为：应收账款=10000+300-600=9700

预付账款=3500+800=4300

应付账款=7800+500=8300

预收账款=2800+2000=4800

(2)按总分类账户余额分析计算填列的项目：1～11月：

未分配利润＝“本年利润”账户的贷方余额

±“利润分配”账户的贷（借）方余额若﹥0,表示有盈利，则直接填列；若﹤0,表示有未弥补的亏损，则以“－”号填列；12月末：根据“利润分配”账户的余额直接填列。

(3)按总账所属明细账的余额分析计算填列

“长期股权投资”、“长期借款”、“长期应收款”、“长期应付款”、“持有至到期投资”等账户扣除明细账中反映的1年内到期的款项部分后填列。

(4)按明细分类账户的余额分析填列的项目：“待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失”若为借方余额——直接填列若为贷方余额——以“—”号填列(5)计算净值的项目：固定资产＝固定资产原值-累计折旧

-固定资产减值准备其他应收款＝其他应收款-“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备的余额

“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“无形资产”等账户减去“减值准备”后的余额填列。C.直接填列的项目：其余的项目均按各账户的余额直接填列。最后，账户的左、右两方应相等，即：左方＝右方以练习为例，编制“资产负债表”。例题：P.215

三、利润表（又称损益表）（1）利润表的定义：P.216（2）利润表的理论依据

——“收入-费用＝利润”（3）利润表的格式：多步式单步式①多步式利润表

利润表编制单位:某公司2009年7月单位:元项目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润（亏损以“-”号列示）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税四、净利润（亏损以“-”号列示）五、每股收益145101114151618192325272830表首表体多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。会企02表②单步式：分三步完成。第一步：营业收入合计＝主营业务收入＋营业外收入第二步：营业费用合计＝主营业务成本＋主营业务税金及附加＋营业费用＋管理费用＋财务费用＋营业外支出＋所得税第三步：净利润＝营业收入合计—营业费用合计（4）利润表的编制

利润表编制单位:某公司2004年7月单位:元项目行次本月数本年累计数一、营业务收入减：营业务成本营业务税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润（亏损以“-”号列示）