《公司应收账款管理问题研究8000字（论文）》

公司应收账款管理存在的问题分析及对策TOC\o"1-3"\h\u9162一、引言 一、引言自从中国加入WTO，经济发展速度越来越快，人民生活水平的提高，人们不再只关心温饱问题，越来越关注自己的身体健康的同时，对我国人口的社会老年人口的比例越来越高。在这些因素的共同作用下，我国科技产品的消费越来越多，科技产品市场获得了巨大的发展空间，科技企业已然成为了重点产业，科技产品制造业总体而言，其发展速度仍将保持快速增长。虽然科技产品制造业呈现出良好的发展态势，但在缓慢而脆弱的复苏期的全球经济，世界经济进入转型成为新的正常的世界经济深度调整，对科技产品制造业的整体发展将受到经济压力缓慢。科技企业告别了此前高达20%以上的增速。据统计，在2016到七月底，在中国科技产品制造业总营业收入1.38万亿元，增长率下降了4.7%，从1999到现在，中国的科技企业收入增长率一直在10%以上，这是一个1382亿元的最低的总利润10年增长率；增长速度下降，0.6%。科技产品制造业发展到现在这个与去年相比，行业的竞争已经非常激烈。面对竞争市场的发展缓慢，内部和外部的经济力量的双重压力，科技企业销售市场的扩张，迅速抢占市场，将不可避免地使用信用销售，需要支付大量资金在企业提高产品的销量，并拖欠应收账款的回收往往是在科技产品研发制造企业和其他客户遇到的问题，直接导致了制药企业应收账款的金额不断上升，与许多出现坏账，影响企业的发展。在中国的科技产品生产企业，应收账款的管理不仅是受宏观经济影响，科技产品研发制造企业的应收管理水平较低也是一个重要因素。二、应收账款的基本理论概述 （一）应收账款的定义应收账款是指企业销售产品、提供服务之后还没有收到相关的款项时对于此类款项的一种分类，这是商业银行信贷资产采取信用销售而形成的，是企业流动资产的重要组成部分，是现代企业信用证附件。我们可以从以下三个方面理解：首先，在“应收账款”核算的意义，是由商品或服务转化为流动资产代表企业，企业应通过相应的会计计量报告的认可，也扩展到“坏账”和坏账含量损失；其次，是对“应收账款”意义的服务管理，对企业占用的流动资金的代表，意味着经济资源不能用于经济活动的周期来产生效益，从而成为需要加强管理的重要对象；第三是“信用”法律意识，有相应的债权主体丁债务人的两项民事权利和义务的企业，可以行使主权收回债务，保护自己的合法权益。应收账款其实从本质上就是信用的体现。在市场经济条件下，应收账款业务的性质得到了广泛的应用，但信用也是一种常用的促销手段。这种应收账款是由商业交易引起的，本质上是一种商业信用。职能是指其在生产和管理中的作用。应收账款的发生，是指企业同时占有企业客户资金的一部分。应收账款持有人也很昂贵，之所以公司持有应收账款主要是因为应收账款能够起到促进销售的作用，同时对于存货的积压有很好的降低效果，对企业来说是有很大的积极作用的。（二）应收账款管理的内容企业应收账款管理的内容根据业务发展流程和时间顺序，分为三个不同阶段。应收账款事前管理主要是依据客户的资信调查状况，确定适用的信用策略，只有制定既符合实际又切实可行的信用政策，同时又有相关措施保证贯彻执行，才能实现企业应收账款管理的既定目标；应收账款事中管理就是业务办理过程中控制与管理，其核心是落实好各岗位职责，措施执行到位，保障款项及时足额收回；应收账款事后管理是对接近或超过约定周期的赊销款项进行管理，包含款项催收措施和方案的制定和执行、对应收账款的考评与坏账追责等。（三）应收账款管理的方法1.全程应收账款管理全程应收账款管理是指以质量为根本，以应收账款管理为支柱，建立应收账款管理体系，对各个环节的全过程进行规范化、制度化管理，实现应收账款全过程管理。传统应收账款管理属于狭义的应收账款管理，它容易产生诸多问题，比如管理不善、账款回收慢、前清后欠等问题。全过程应收账款管理有效规避了这些缺陷，使各关键岗位职责更加明确、沟通更加顺畅，有利于实现应收账款系统性控制，最终达到提高回款率总目标的实现。此管理将应收账款管理的重心向业务前端转移，有效的避免了“前清后欠”的问题。但是全过程应收账款管理注重企业的授信管理，而缺少对受信管理的关注，而授信与受信均为企业信用管理过程中不可分割的一部分。2.“3+1”科学应收账款管理综合国外对于应收账款管理研究的先进理论，在结合我国众多企业的实际情况。我国商务部国家研究所的专家提出了“3+1”的应收账款管理方法，这种方法是应收账款管理方法中相对更为科学的一种管理方法。“3”是指企业内部建立三个密切相关的应收账款管理机制。它是在应收账款管理的早期阶段进行的信用调查和信用评价机制。“1”是指企业设立独立的信用管理机构或者专门人员。负责公司信贷销售的各个方面。3.全面应收账款管理企业信用风险的产生，大部分发生在双方交易过程中，在货物的数量、质量、物流、售后服务、付款等方面容易产生纠纷，这就需要企业对应收账款管理必须从源头开始，从生产的第一步开始做好产品的质量及后期的服务。由此，企业信用可以扩展为“为客户提供优质的产品和服务”。全过程应收账款管理也必须要进一步扩展为包含企业生产过程和经营过程在内的企业全面应收账款管理。全面应收账款管理内涵丰富，它跳出了应收账款管理的侠义框架，它不仅包括赊销和预付的管理，还包括授信与受信管理，既有业务管理，又有文化管理，是一种更为高级的应收账款管理。（四）应收账款的功能1.促进销售企业竞争的直接原因是应收账款产生。在激烈的市场竞争中，赊销是促进产品销售的重要途径。在卖方的市场需求条件下，企业，没有必要使用赊销和应收账款持有。当市场经济发展到一定阶段时，市场将向买方市场过渡，企业将利用信用交易来扩大市场份额，增加销售收入。信用销售的主要有以下两点原因：第一，吸引客户在的情况下，市场疲软，资金不足，许多企业客户总是希望材料通过信贷产品和服务，解决金融危机；其次，付款期客户停留时间、文件与商品检验回顾。因此，在激烈的市场竞争中，如果一个企业不使用这种商业信用销售，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能造成企业的损失和倒闭。2.降低存货量在大多数情况下，企业管理者都知道，应收账款的增加比持有存货更有优势（1）应收账款是公认的收入索赔，存货持有成本相对较高，如仓储成本、保险费用、管理成本、损坏、盗窃、改装等。（2）产品销售，因此利润是生产的目的，将产品放置在仓库中，鲜为人知的是违背了企业管理的目的。（3）应收账款的流动性比股票的流动性要好得多，企业愿意持有应收账款而不是库存的原因不仅是过时的产品，库存的同时，库存比应收账款更有利时，它比应收账款更容易获得或现金回报。

三、济南瑞宏达科技有限公司现状及问题（一）济南瑞宏达科技有限公司简介济南瑞宏达科技有限公司成立于2003年7月2日，主要以生产销售为主个股份有限公司，我们主要经营医药产品的技术开发及信息技术咨询服务等产品。公司尊崇“踏实、拼搏、责任”的企业精神，并以诚信、共赢、开创经营理念，创造良好的企业环境，以全新的管理模式，完善的技术，周到的服务，卓越的品质为生存根本，公司始终坚持用户至上

用心服务于客户，坚持用自己的服务去打动客户。（二）济南瑞宏达科技有限公司现状分析1.瑞宏达公司应收账款状况根据瑞宏达公司2014年至2016年财务报表资料，与应收账款相关的主要财务指标如表3.1所示。表3.1瑞宏达公司2014-2016年应收账款有关财务指标（单位：元）公司2014-2016年主要财务指标项目2014年2015年2016年产品销售收入55407752.5760517006.9465309015.82净利润1098265.111125367.371179960.75应收账款余额6382564.207215243.128475692.35期末流动资产13552790.2914873707.6217215537.92期末总资产14234733.3415392160.1017681635.922014年12月31日末，公司应收账款余额占6382564.20元，占流动资产的47.09%，占总资产的44.84%。2015年12月31日，公司应收账款余额为7215243.12元，占流动资产的48.51%，占总资产的46.88%。2016年12月31日，公司应收账款总额8475692.35元，流动资产占49.23%，总资产的47.94%（图1）。据大陆机电公司2014-2020年16年的年报，应收账款占流动资产的比例分别为9.49%、14.12%和18.17%，应收账款占总资产的比例分别为7.83%、11.35%和14.80%。可以看出，在近三年的瑞宏达公司应收账款占总资产和流动资产的比例，已经处于较高水平。这表明，应收账款作为瑞宏达公司的重要资产，必须重视它，否则会给公司带来流动性风险，公司在财务上的麻烦。图1瑞宏达公司应收账款占流动资产和总资产比例图图2瑞宏达公司应收账款占销售收入比例图2.应收账款周转率分析表3.2瑞宏达公司2014-2016年应收账款周转次数及天数项目2014年2015年2016年产品销售收入（元）55407752.5760517006.9465309015.82应收账款余额（元）6382564.207215243.128475692.35应收账款周转次数8.688.397.71应收账款周转天数（天）42.0543.5347.37应收账款周转率和周转天数，反映了一个公司的应收账款周转率，以及应收账款周转速度，是一个企业效率的重要体现。资金周转速度较快，资金使用效率高，公司偿债能力强，现金周转快，坏账风险小。相反，该公司催款管理不善，拖欠的客户，增加坏账风险。瑞宏达公司2014应收账款周转率是8.68左右，周转天数约42.05天；2015应收账款周转率为8.39次，约43.53天的周转率；2016应收账款周转率为7.71次，约47.37天的周转率（如表3.2所示）。瑞宏达公司2014-2016年应收账款周转率约为26.80倍，17.57倍和12.15倍，周转天数约为13.62天，20.78天和30.05天。这表明瑞宏达公司应收账款周转率并不理想，成交率逐年下降，表明公司的应收账款风险持续增加，应收账款的管理与控制可能存在安全风险。3.应收账款账龄分析表3.3瑞宏达公司2016年应收账款账龄分析表账龄金额（元）占应收账款的比重1年以内6441526.1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027.694%合计8475692.35100%应收账款是流动资产的重要项目，是否流动性是应收账款的关键之一，应确定其质量。因此，应收账款账龄分析是分析的重要手段。逾期应收账款，通常是因为客户没有能力偿还或不愿意支付。逾期应收账款期限较长，坏账形成的可能性较大。严格地说，这些企业已经持续了一个以上的经营周期（通常是一年）应收账款不是流动性。公司应收账款账龄为四，其中不到1年，1-2年，2-3年和3年。根据这种分类，瑞宏达公司2016年应收账款账龄分析表如表3.4所示。从上面的分析我们可以看到，公司在2016年内的应收账款应收账款占总额的76%，一年以上的应收账款应收账款总额的24%，其中三年以上应收账款占总量4%。据瑞宏达公司2016年度报告，在应收账款应收账款占全年总量的97.14%，三年的应收账款应收账款总额的0.11%。瑞宏达公司应收账款回收比较慢，变现能力差，瑞宏达公司应收账款的质量不太高，反映在应收账款的催收管理工作的公司。（三）济南瑞宏达科技有限公司应收账款管理存在的问题分析1.缺乏有效的信用管理制度（1）对客户缺乏资信调查对于新客户，虽然瑞宏达公司签约的新客户规定的合同，销售人员应要求客户填写相关客户信息表，并提供营业执照和税务登记证复印件，但这些数据只反映了客户的基本信息，客户不能反映财务信息和因公司的完整性。对应收账款进行管理后，管理层更加重视公司的整体销售，应收账款风险缺乏足够的重视，所以销售人员一般不主动要求客户提供财务报表。对于老客户，瑞宏达公司销售人员不能摆脱人的因素，在中国是常见的，有几个老客户的订单完成后，销售人员往往失去戒备之心，对老客户的过分信任，建立在经验基础上的信用活动，没有更新的老客户信用信息。（2）缺乏信用等级评估客户信用状况，信贷政策的实施将有所不同。只有在对客户信用进行全面调查的基础上，进行分析和评价，才能做出信用决策，并根据不同的信用评级实施不同的策略。信用度的高低往往受市场环境、经营能力、财务状况等因素的影响，必须从不同角度去进行信用评价。但瑞宏达公司不重视客户的信用调查，无法掌握客户的财务状况，如流动比率、速动比率、债务资本收益率。同时，公司和客户在行业中的地位、信誉等方面，因此，在没有财务和非财务信息的情况下，公司无法设置信用评价指标，客户信用评级就会很难。2.审批制度与内部控制不完善（1）缺乏严格的赊销审批程序由于公司没有建立规范的应收账款信用管理体系，销售人员与客户签约合同没有依据，授权审批制度在企业管理权限和审批范围上更为广泛。销售人员在赊销时，或只是口头向部门咨询相关负责人，未经审批手续。一旦应收帐款坏账，责任难以界定。同时，公司销售人员在部门负责人口头同意后与客户签订销售合同，与财务部门等部门没有有效沟通，不参照其他部门，很容易带来风险。（2）未对应收账款进行动态跟踪应收账款一旦形成，将有风险不能及时足额收回，公司应跟踪应收帐款。发现显着的变化的业务或财产从客户尽快已完成应收账款的及时支付信用卡营销业务的科技产品研发制造企业和客户的重要意义是合同中的希望，通过合同来达到控制风险的目的。在实践中，缺乏相关人员对客户业务和偿付能力进行动态了解，当客户偿付能力不足时，公司很难及时采取有效措施。公司的财务部门是直接负责部门的应收账款分析，在日常工作中，财务部门没有做好应收账款，用登记收回情况。相关人员需查阅应收账款还款，往往需要较长时间才能提供相关信息和数据。同时，客户定期对账之一的金融部门的重要职责，但由于缺乏相应的规则，同时，财务部人员配置有限，加上工作职责，导致金融行业唯一未能很好地履行。应收账款交易发生时，既不开户，又容易发生纠纷，给当事人增加了不必要的工作。3.应收账款催收效果不理想（1）部门之间的配合力度不够应收账款，需要多个部门，只能靠销售部门无法有效完成。因为在应收账款管理瑞宏达公司的“谁负责实施，谁负责，终身负责”的原则，所以主要销售的逾期应收账款。财务部经理。虽然没有直接责任，但应提供支持给销售部门作为一个收集工作，应应收账款到期前可在一定时间内，及时销售部负责通知相关的人；在采集过程中产生的应收账款客户相关信息。但在实际工作中，两部门未能有效的与公司财务人员进行配合，有时在应收账款逾期很长时间后才通知销售部，并通知是口服的通知，对收集的问题造成不便，很容易，很难明确责任。（2）缺乏有效的应收账款催收流程瑞宏达公司的销售人员在实际工作中，不与应收账款依据一定的程序。经常我发现了一个催收逾期应收账款，在什么时候。这种固定程序的收集方法缺乏，不仅收集效果不理想，而且容易造成与客户的紧张关系。（3）催收人员缺乏有效的催收手段瑞宏达公司的水平，在本科及以下的销售人员，由于在日常训练的公司，销售人员催款的专业训练方面的缺乏，导致在收集过程中的收藏家，往往缺乏必要的技能，往往找不到负责企业客户收集的关键的人，缺乏耐心，语气生硬。后续工作缺乏等问题继续有规律。

四、济南瑞宏达科技有限公司应收账款管理问题的相关建议（一）搭建完善的信用管理体系建立和完善企业信用管理制度、客户资信调查、资格审查、新审批、信贷数量，设置、日常管理、绩效考核，在“前规范形式的质量评价体系，并在“完善管理体系。从销售结算日起，开始计算应收账款直至付款，财务部门完成账务处理，作为应收账款的归还。作为销售人员的考核依据。商品售出，收到付款，是销售行为真正完成。整个过程通过控制信息系统，减少人工操作，错误判断错误和操作空间。客户分类管理分类，根据不同客户的资质、性质、操作条件和不同天的量给予信贷，给同一类型的客户的信用政策，一旦超过信用证或天量，系统自动锁定，停止实施客户计费。管理规范化，股权管理。根据20%个优质客户，给予80%的资源倾斜和支持，把有限的资源转化为质量更好、回报更高的客户。一个企业可以接受的限制设置，当客户应收账款触及“红线”系统警告。（二）健全赊销审批制度、完善内控制度企业应建立健全信用审批制度，严格控制应收账款。对所有应收账款进行记录，包括信用额度、信用证、信用证、信用证期限等，且企业没有保证办理的人、负责人。一式四份，分别由客户、企业负责人、经办人、保管部办理企业管理。企业需要对自身经营状况进行充分的调查和分析，以便做出合理的决策，灵活运用信用政策和手段，建立自己的营销策略。当客户需要购买时，销售经理必须填写信用证的申请表，并由信用管理部门进行资信审核，做出信用决定，才能申请单凭信用证的意见，就可以建立信用证。此外，管理部门应定期对信贷进行统计，过多的信贷和应收账款太长会损害自身的资金需求。企业内部控制制度是企业运行的保障。建立销售和应收账款、责任制度，明确责任和权限，确保销售岗位与应收账款分离，相互制约。其次，要严格审批程序，并占。应收帐款时，必须向财务部报告并对每个信贷客户的基本情况进行详细记录，为应收账款的管理提供有效的数据。再次，配备专职会计人员，负责会计及相关业务的监控，会计应进行对每一笔应收账款，保证最后，销售部应制定出平衡和应收账款的金额和时间的客户，并及时查找原因，并报在财务部门处理及时。（三）采取积极有效收账机制定期拜访客户，毕竟客户的资金不是很充足，也许生意人认为这只会让客户更反感，但我不知道客户每月欠款一般都不止一个。谁先催促谁先紧张，所以，销售人员要跟进收账款，积极收款。密切关注客户的经营情况。商场如战场，在客户业务良好的情况下，必须及时将他们所欠的应付款收回，如果客户拒绝，企业可以委托专业机构收回应收账款，如果仍不能偿还，有必要对通过法律手段以维护其合法权益。结论销售是科技企业的核心，应收账款管理是科技企业内部管理的关键所在。电子产品企业会计复杂，有很多客户，科技产品元件种类复杂，国家政策多变。因此严格的应收账款管理是企业发展的重中之重，因此企业至少需要做好三方面工作：一是要建立一个完善的信用管理是完善信用制度，审批制度，二是明确责任，完善内部控制系统，三是采取积极有效的收账机制。科技研发企业是一个科技水平较高的行业，大部分都是科技研发企业从以前的国有企业改革在很长一段时间，由于应收账款内部控制制度执行力不足，导致了买方市场中出现了赊销的营销方式，但是赊销的营销