2019年中级会计师《中级会计实务》测试试卷(II卷) 含答案

2019年中级会计师《中级会计实务》测试试卷（II卷）含答案考试须知:1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:考号:一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。A、随同加工费支付的增值税B、支付的加工费C、往返运杂费D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税2、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、720B、737C、800D、8173、甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用第1页共20页第第页共20页第12页共20页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、A2、C3、正确答案:A4、A5、参考答案:C6、参考答案:B7、参考答案：A8、A9、【正确答案】D10、参考答案:C11、正确答案:B12、【参考答案】A13、B14、答案：B15、【答案】D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、B、C2、【正确答案】ACD3、正确答案:A,B,C4、【正确答案】：BCD5、【答案】ABCD6、【正确答案】AD7、【答案】ABD8、AC9、【答案】CD10、【正确答案】ABCD三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)TOC\o"1-5"\h\z1、对2、错3、错4、对5、对6、错7、错8、对9、错10、对四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、答案如下：由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。①2013年1月1日购入B公司债券借：可供出售金融资产一成本2000贷：银行存款1840可供出售金融资产一利息调整160②2013年12月31日：借：应收利息120可供出售金融资产一利息调整27.2贷：投资收益147.2(1840X8%)借：可供出售金融资产一公允价值变动82.8(1950—1867.2)贷：资本公积--其他资本公积82.82013年年末摊余成本=(2000—160)+27.2=1867.2(万元)借：银行存款120贷：应收利息1202014年12月31日：借：应收利息120可供出售金融资产一利息调整29.38贷：投资收益149.38(1867.2X8%)借：银行存款120贷：应收利息120由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失:减值的金额=(1867.2+29.38)—1600=296.58(万元)借：资产减值损失296.58资本公积一其他资本公积82.8贷：可供出售金融资产一减值准备379.382014年年末的摊余成本金额=1600(万元)2015年12月31日：借：应收利息120可供出售金融资产一利息调整8贷：投资收益128应转回的减值金额=1700—(1600+8)=92(万元)借：可供出售金融资产一减值准备92贷：资产减值损失922015年年末摊余成本=1600+8+92=1700（万元）借：银行存款120贷：应收利息1202016年1月10日出售该债券的分录为：借：银行存款1750可供出售金融资产一利息调整95.42—减值准备287.38贷：可供出售金融资产一成本2000—公允价值变动82.8投资收益502、答案如下：创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6000X17%=1020（元）；代扣代缴的消费税=62000X10%=6200（元）2•光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资49800贷：原材料49800应付加工费、代扣代缴的消费税：TOC\o"1-5"\h\z借：委托加工物资6000应交税费一应交增值税（进项税额）1020—应交消费税6200贷：应付账款13220支付往返运杂费借：委托加工物资120

贷：银行存款120贷：银行存款120收回加工物资验收入库借：原材料55920贷：委托加工物资55920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55920贷：原材料55920生产甲产品发生其他费用借：生产成本42700贷：应付职工薪酬21500(18000+3500)制造费用21200甲产品完工验收入库借：库存商品98620贷：生产成本98620销售甲产品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费一应交增值税(销项税额)34000借：税金及附加20000(200000X10%)贷：应交税费一应交消费税20000借：主营业务成本98620贷：库存商品98620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20000—6200=13800(元)借：应交税费一应交消费税13800

贷：银行存款13800五、综合题(共有2大题，共计33分)138001、答案如下：甲公司应该确认的损益=5000+2500—(8000—800)+(15000X20%—2500)=800(万元)TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程5000长期股权投资一成本2500坏账准备800贷：应收账款8000资产减值损失300借：长期股权投资一成本500贷：营业外收入500A公司应该确认的损益=(8000—5000—2500)+(5000—4000)+[2500—(2600—400)]=1800(万元)借：应付账款8000长期股权投资减值准备400贷：在建工程4000长期股权投资2600投资收益300营业外收入一处置非流动资产利得1000--债务重组利得500(3)借：投资性房地产一成本6000累计折旧145[(5000+800)/20X1/2]贷：固定资产5800资本公积一其他资本公积345(4)借：银行存款680贷：其他业务收入680借：投资性房地产一公允价值变动200贷：公允价值变动损益200甲公司2012年应确认的投资收益=[3500—(1700—1200)]X20%=600(万元)。该项长期股权投资在2012年的相关会计分录为：借：应收股利60贷：长期股权投资一成本60借：银行存款60贷：应收股利60借：长期股权投资一损益调整600贷：投资收益600借：长期股权投资一其他权益变动100贷：资本公积一其他资本公积100增加投资以后，甲公司能够控制乙公司，构成了企业合并，因此应当以购买日(2013年1月1日)之前所持有的对乙公司的股权投资的账面价值3640万元与购买日新增投资成本9000万元之和，作为该项投资的初始投资成本。在后续期间应按成本法对该项长期股权投资进行核算，但不需对以前的会计处理进行追溯调整。相关分录为：借：长期股权投资9000贷：银行存款9000在合并报表中，对于购买日(2013年1月1日)之前所持有的对乙公司的股权投资，应当按照该股权在购买日的公允价值3600万元进行重新计量，公允价值3600万元与原账面价值3640万元的差额40万元，应当计入投资收益；同时将甲公司购买日之前确认的其他综合收益100万元，转入投资收益。借：投资收益40贷：长期股权投资40借：资本公积100贷：投资收益1002、答案如下：1•按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40（万元）应确认的递延所得税资产余额=40X25%=10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220（万元）应确认的递延所得税负债余额=220X25%=55（万元）预