2022年蚌埠市蚌山区审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析

PAGEPAGE432022年蚌埠市蚌山区审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是()。A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序答案：A解析：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。2．审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是()。A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则答案：A解析：一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。3．根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是()。A、审计组组长B、审计机构C、审计机关负责人D、总审计师答案：C解析：审计机关负责人的工作职责包括：①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;②指导和监督检查审计工作;③审定审计文书和审计信息;④审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。4．下列有关内部审计报告的表述中，错误的是()。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果答案：D解析：A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。5．将审计报告及时归入审计档案妥善保存的责任主体是：()。A、内部审计机构B、被审计单位C、组织管理层D、上级主管部门答案：A6．当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是()。A、注册会计师的责任段B、审计意见段C、引言段D、管理层对财务报表的责任段答案：B解析：审计意见部分的内容包括：①指出被审计单位的名称;②说明财务报表已经审计;③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;④提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计;⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)]的规定编制，公允反映了[……]”的措辞。7．审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以()。A、在小范围内抽查B、在较大范围内抽查C、详细审查D、不必审查答案：A解析：法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证;对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证;对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。8．审计人员在内部控制测试中的责任是()。A、建立健全内部控制B、保证内部控制有效实施C、对内部控制的健全性和有效性进行评价D、在任何情况下都要实施内部控制测试答案：C解析：内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。9．针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是()。A、利用专家的工作B、项目合伙人提供更多的督导C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性D、实施控制测试和细节测试答案：D解析：针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。10．信息系统审计人员的责任是：()。A、进行信息系统的开发、运行和维护B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控C、实施信息系统审计工作并出具审计报告D、保证信息技术战略目标的实现答案：C11．审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的()。A、审计建议B、审计发现C、审计成果D、工作记录答案：D12．下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D、控制测试旨在确定控制是否得到执行答案：A解析：控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。13．下列各项中，属于预防性控制的是()。A、将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核B、计算机系统自动生成收货报告，并更新采购档案C、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性答案：B解析：选项ACD属于检查性控制14．下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是()。A、通过监盘证实存货的完整性和所有权B、通过计算存货周转率检查存货的真实性C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性答案：D解析：A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属;B项，通过计算存货周转率检查存货的总体合理性;C项，存货跌价准备的对应科目为资产减值损失，并不计入营业外支出账户。15．审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估计法是一种通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。采用该方法时，需首先确定样本的审计值，然后计算样本审计值之和占样本记录值之和的比率，并以该比率乘以总体记录值作为总体审计值的估计，最后结合形成的精确区间来评价原记录值。则该存货项目总体金额=50500÷50000×300000=303000(元)。16．内部审计人员在实施内部控制审计现场审查之前，可以要求被审计单位提交的是最近一次的内部控制()。A、自我评估报告B、评价报告C、质量评估报告D、审计报告答案：A17．注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价B、被审计单位的内部控制C、被审计单位的性质D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素答案：A解析：四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。18．下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是()。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案：B解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。19．审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是()。A、函证应付账款B、抽查应付账款明细账C、抽查采购货物发票D、审查资产负债表日后付款业务答案：D解析：由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，追查应付款项明细表;⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。20．下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是()。A、以个人名义承接业务B、代行被审计单位的管理职能C、对未来事项的可实现程度做出保证D、执行审计业务时保持合理的职业谨慎答案：D解析：社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。职业谨慎是指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。21．对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论()。A、在审计报告中反映这一情况B、相关内部控制不可信赖C、采购部主任没有执行采购程序D、可能发生多次类似采购行为答案：D解析：抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。22．审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是()。A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性答案：B解析：在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。23．国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是()。A、不定期审计B、定期审计C、初次审计D、再次审计答案：B解析：定期审计是指审计机构按照预先规定的周期(如1年、2年、5年)进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。24．下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是()。A、购买设备的付款支票未经会计主管签章B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案：C解析：C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。25．下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是()。A、结账控制B、试算平衡控制C、对账控制D、报送时间控制答案：D解析：财务报告编制程序的控制包括：①结账控制;②对账控制;③试算平衡控制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主要环节。26．随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：()。A、组织风险B、内部控制C、组织业务D、组织目标答案：A27．下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是()。A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致B、核对请购单与订购单是否一致C、检查签发的支票是否有被授权人的签字D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确答案：A解析：A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。28．社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是()。A、内部控制风险较低B、内部控制风险很高C、内部控制的设置极不健全D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：A解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生;②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。29．下列有关应收账款函证的说法中，正确的是()。A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法答案：D解析：A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。30．A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是()。A、从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C、从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D、针对本期的应付账款，实施函证程序答案：B解析：选项AD一般证明的是应付账款的多记，存在认定;选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。31．生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单答案：B解析：典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：①制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单;②申请和发出材料，填写领料单;③生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单;④核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单;⑤存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账;⑥产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单;⑦存货盘点;⑧计提存货跌价准备;⑨存货的报废核销。32．内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：()。A、控制意识和态度的科学性B、员工行为规范的合理性和有效性C、信息系统运行的有效性D、审计目标的可行性答案：D33．银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是()。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表答案：D解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。34．内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：()。A、经济性、效率性和效果性B、适当性、充分性和相关性C、真实性、有效性和合法性D、独立性、客观性和合理性答案：A35．下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是()。A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大答案：D解析：A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。36．按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是()。A、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B、追究造成损失浪费的单位和人员的责任C、提出改进管理、提高效益的建议D、参与研究制定有关的规章制度答案：B解析：内部审计机构的权限包括：①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料，以及必要的计算机技术文档;②参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;③参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议;④检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;⑤检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;⑥就审计事项中有关的问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料;⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经同意做出临时制止决定;⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存;⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议;⑪对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。37．1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即()。A、爱丁堡会计师协会B、美国注册会计师协会C、东京会计师协会D、蒙特利尔会计师协会答案：A解析：1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。38．下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B、A公司控制环境薄弱C、A公司的生产成本计算过程相当复杂D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产答案：B解析：本题考核的是审计风险。财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。39．下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是()。A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D、外国子公司的存货无法监盘答案：A解析：选项BCD均属于超出被审计单位控制的情形。40．审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。抽样间距的计算公式为：抽样间距=总体容量/样本量。本题中，抽样间距=2000÷(2000×0.2)=5。41．在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()。A、抽样风险B、非抽样风险C、误拒风险D、信赖不足风险答案：B解析：非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。42．社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是()。A、同时在两家社会审计组织执业B、以个人名义承接审计业务C、对自己的能力进行广告宣传D、接受继续教育以提高专业胜任能力答案：D解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：①诚信。注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。②独立性。会计师事务所在承办审计和审阅业务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。③客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。④专业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。⑤保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。⑥良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得损害职业形象。43．根据《审计计划准则》，对实施具体审计项目相关的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出安排的是：()。A、年度审计计划B、项目审计计划C、项目审计方案D、内部审计发展规划答案：C44．注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是()。A、询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B、询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C、询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D、询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况答案：C解析：管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。45．内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：()。A、非抽样风险B、抽样风险C、误拒风险D、误受风险答案：A46．根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是()。A、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长对审计项目的总体质量负责。47．被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指()。A、审计风险B、审计重要性C、审计重点D、审计难点答案：B解析：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。48．下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是()。A、项目组成员是否保持了独立性B、被审计单位面临的经营风险C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D、由于舞弊导致重大错报的可能性答案：A解析：项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C)，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。49．在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是()。A、证实应收账款是否真实存在B、证实应收账款的完整性C、证实主营业务收入的截止期D、测试该环节控制的执行情况答案：D解析：销售与收款循环中的内部控制机制包括：①适当的职责分离;②信息传递程序控制;③实物控制;④定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。50．将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是()。A、防止篡改会计记录B、保证设备购置符合采购合同C、防止不合理的采购申请D、防止使用部门低价变卖答案：B解析：采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。二、多选题1．著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是()。A、审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系B、审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，同时审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动C、审计的评价依据是独立的D、审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰答案：ABD解析：在理论上，著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应考查的方面包括：①在财务利益方面，审计人的活动经费应该独立，应有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，审计人员也不得参与被审计单位的经营管理活动;②在精神状态方面，审计人员应保持精神上的独立，既不使自己的判断从属于他人，也不以个人偏见来左右判断，要以公正无偏的检查来保证审计结果的客观公正;③在组织地位方面，审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系;④在自由调查方面，审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。2．审计证据的相关性是指()。A、审计证据与被审计单位的内在联系程度B、审计证据与被审计人的内在联系程度C、审计证据与审计目标的内在联系程度D、审计证据与其他审计证据的内在联系程度答案：CD解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。因此，审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。3．审计管理的基本要素包括()。A、管理目的B、管理主体C、管理客体D、管理依据答案：BCD解析：审计管理的基本要素包括：①管理主体，一般是指审计组织的决策机构、领导机构;②管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关的职能活动;③管理依据，指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。4．遇到以下哪些情形，审计组应当及时调整审计实施方案：()。A、年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的B、审计目标或重要审计事项发生重大变化的C、被审计单位及其相关情况发生重大变化的D、审计组人员及其分工发生重大变化的答案：ABCD5．审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关()等方面的规定进行审计评价。A、政策B、计划C、标准D、项目目标答案：ACD6．各国国家审计机关主要有()。A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B、隶属于政府并向议会或政府报告工作C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案：ABCD解析：由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位也不相同。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，国家审计划分为：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;②隶属于政府并向议会或政府报告工作;③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作;④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。7．下列关于审计工作底稿的说法中正确的有()。A、审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B、只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C、编写审计工作底稿应内容完整D、审计工作底稿相互引用时应注明索引号答案：ACD解析：B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档。8．下列关于风险识别和评估的说法中，正确的有()A、风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点B、风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险C、风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险D、风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估答案：ABCD9．注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有()。A、注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B、注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C、注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序D、注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论答案：ABC解析：在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错误。10．注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位的()，对信息技术审计范围进行适当考虑。A、业务流程复杂度B、信息系统复杂度C、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度D、信息和复杂计算的数量答案：ABCD解析：四个选项均正确，除了四个选项外，还包括信息技术环境规模和复杂度，注册会计师需要结合这五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。11．在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有()。A、该设备已提足折旧但仍在使用B、根据国家规定对设备重新估价C、增加补充设备和改良装置D、调整原计固定资产价值的错误答案：BCD解析：A项，已提足折旧但仍在使用的设备账面价值为0，且不能进行调整。12．审查规模较大的生产单位直接材料费，一般审查程序包括()。A、材料计价方法一致性B、抽查成本计算单C、复核材料费用分配表D、逐笔检查每张材料领用单答案：ABC解析：D项，对于规模较大的生产单位，逐个详细审查，审计效率太低，审计成本太大，因此一般采用抽样审查的方法。13．下列各项中，通常可以作为审计标准的有()。A、国家审计准则B、业务规范、技术经济标准C、预算、计划、合同D、国家法律法规答案：BCD解析：按审计标准的来源分类：①内部制定的审计标准;②外部制定的审计标准(国家制定的法律、法规、政策，地方政府、上级主管部门颁发的规章制度，下达的通知等)。按审计标准的性质和内容分类：①法律、法规;②规章制度;③预算、计划、合同，业务规范;④技术经济标准。14．下列关于我国内部审计的表述中，正确的有()。A、法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构B、内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C、内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D、内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据答案：ABD解析：C项，内部审计机构仅对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期进行经济责任审计，不能对本单位主要负责人进行经济责任审计。15．和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括()。A、完整性B、准确性C、访问和权限D、存在和发生答案：ABD解析：系统自动控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。16．监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施有()。A、参与盘点计划制订B、抽查盘点记录C、现场盘点D、验证明细账答案：ABD解析：C项，审计人员的职责是监督被审计单位盘点，而不是亲自盘点。17．审查预付账款的程序主要包括()。A、复核预付账款明细表B、函证重要预付账款项目C、分析预付账款余额D、盘点相关购进材料答案：ABC解析：D项，在预付货款的情况下，相关材料可能并未入库，无法盘点。18．审计机关审理机构对()事项承担责任。A、审理意见不正确的B、对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的C、审理时应当发现而未发现重要问题的D、未提出合理建议答案：ABC19．审计人员在向有关单位和个人进行调查时，应当出示()。A、审计人员工作证件B、审计通知书C、审计调查通知书副本D、审计通知书副本答案：AD20．根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有()。A、业务的批准与执行B、业务的执行与记录C、现金日记账与银行存款日记账的记录D、资产的保管与记账答案：ABD解析：职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的职责分工包括：①业务的批准与执行相分工;②业务的执行与记录相分工;③各种会计责任之间相分工;④资产的保管与会计相分工;⑤资产的保管与账实核对相分工;⑥计算机信息系统(CIS)部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项，现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任。21．将存货存放在很多地点，可能导致哪些风险?()A、商品途中毁损或遗失B、存货在两个地点被重复列示C、转移定价的错误D、舞弊答案：ABCD解析：大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险，或者导致存货在两个地点被重复列示，也可能产生转移定价的错误或舞弊。22．下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有()。A、罚款支出B、对外赞助款C、车间管理人员工资D、税收滞纳金答案：ABD解析：产品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造费用、辅助生产费用等。ABD三项均应计入营业外支出。23．按审计的主体，可将审计分为()。A、全部审计B、国家审计C、内部审计D、局部审计答案：BC解析：按主体标准所进行的审计的分类。可分为国家审计、内部审计和社会审计。24．审计人员对内部控制进行调查了解的方法有()。A、查阅相关文件B、分析C、询问有关人员D、观察业务活动答案：ACD解析：审计人员对内部控制进行调查了解可以采用的方法包括：①询问;②检查;③观察;④追踪有关业务的处理过程。B项属于进行实质性测试的方法。25．审计人员在对被审计单位应纳税所