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PAGEPAGE442022年勐海县审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析毕业院校:__________姓名:__________考场:__________考号:__________一、选择题1.审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点,并进行适当的抽查的取证方法是()。A、观察B、询问C、函证D、监盘答案:D解析:监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点,并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项,观察,是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;B项,询问,是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息;C项,函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。2.内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通,除向董事会或者最高管理层提交审计报告之外,还应当定期提交工作报告,提交工作报告的频率一般为:()。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次答案:A3.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计,发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,则以下注册会计师拟采用的抽样方法中,最恰当的是()。A、均值估计抽样法B、比率估计抽样法C、差额估计抽样法D、差异法答案:A解析:比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论,所以选项BC不正确;差异法属于非统计抽样方法,所以选项D不正确。4.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为()。A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险答案:D解析:广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。无论是国家审计、内部审计,还是社会审计,审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论,审计组织、审计人员由此承担相应的责任。5.在实施审计抽样时,()不是每次抽样都必须考虑的,而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。A、确定可信赖程度B、确定可接受的抽样风险C、对总体进行分层D、确定可容忍误差答案:C解析:仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。6.下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是()。A、人力资源制度B、组织结构C、风险评估D、凭证与记录控制答案:D解析:内部控制中控制活动要素的内容包括:①业务授权控制;②职责分工控制;③凭证与记录控制;④实物控制;⑤独立检查。AB两项属于内部控制中控制环境要素。C项属于内部控制要素,风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。7.信息技术风险是指组织在()和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目标实现的各种不确定因素。A、信息处理B、信息收集C、信息整理D、信息分析答案:A8.下列有关审计人员法律责任的表述,正确的是()。A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案:C解析:A项,《审计署关于内部审计工作的规定》第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任;B项,在我国,判断社会审计人员法律责任的成文法主要有《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国刑法》等。C项,《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。D项,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任。9.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单答案:A解析:采购与付款循环从处理请购单开始,包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括:①制订采购计划;②供应商认证及信息维护;③请购商品和劳务,填写请购单;④编制订购单;⑤验收商品和劳务,验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单;⑥储存已验收的商品;⑦编制付款凭证;⑧确认和记录债务;⑨处理和记录价款的支付。10.下列情形中,不需要函证应付账款的是()。A、与应付账款有关的内部控制有缺陷B、应付账款往来频繁,但余额为零C、应付账款余额大,但欠账时间较长D、应付账款明细账有借方余额答案:D解析:需要进行函证的账户包括:①内控有缺陷;②无卖方对账单;③应付账款金额较大;④欠账时间较长;⑤核对时发现账证不符;⑥余额为零;⑦往来频繁;⑧变动很大;⑨其他有代表性的账户。11.在控制测试中,对选取的样本实施审计程序的下列说法中,不正确的是()。A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差,需要用另外的收据代替B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行,需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差,注册会计师需要用另一笔交易替代D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,则注册会计师不能用额外的随机数代替答案:D解析:如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况下,注册会计师要用额外的随机数代替这些数字,以确定对应的适当单据,所以选项D不正确。12.2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定,其具体施行时间是()。A、2006年2月28日B、2006年6月1日C、2007年1月1日D、2007年6月1日答案:B解析:2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》,自2006年6月1日起施行。《审计法》的修订施行,对于审计机关全面履行职责,加强审计监督,促进依法行政,建设法治政府,对于审计机关规范审计行为,坚持依法审计,推动审计事业的长远发展,都具有十分重要的意义。13.在审计风险模型中,“检查风险”取决于()。A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D、被审计单位及其环境答案:B解析:检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。14.应付账款实质性审查时,抽查应付账款明细账的主要目的是()。A、确定应付账款期末余额变动合理性B、审查有无漏记的应付账款C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性D、为了调节应付账款答案:C解析:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可运用抽样方法进行核实。A项,主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性;B项,检查应付账款完整性,主要从原始凭证追查至记账凭证;D项,为了调节应付账款,应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节,然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。15.下列有关审计分析方法的表述,正确的是()。A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法答案:C解析:A项,分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。B项,分析不仅包括对财务数据之间关系的分析,还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。D项,重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。16.为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是()。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单答案:D解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构,其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。17.如果内部控制比较健全,但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷,它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性,这时应将控制风险确定为()。A、最高B、中等C、最低D、忽略不计答案:B解析:控制风险的水平,可以用高、中、低的概念来表示,也可以将控制风险量化为百分比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全,尚存在着一定的薄弱环节或缺陷,它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。在测试检查有关的业务活动时,发现有一定程度的差错。因此,审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险,应扩大实质性程序的深度和广度,适当增加财务报表项目检查的数量和范围。18.根据我国国家审计准则的规定,审计组实行()。A、审计署垂直领导制B、审计机关领导负责制C、审计组组长负责制D、统一领导分级负责制答案:C解析:审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定,审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审,主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。19.审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析,发现S事业部的利润增长较大。经初步测试,了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化,根据以上情况,利润增长最有可能源自()。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少答案:A解析:利润=收入-成本费用,S事业部的利润增长较大,可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化,因此收入、成本费用不会有太大幅度变动,造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产,低估营业成本,从而达到增长利润的目的。B项,低估年末应收账款会导致低估收入;C项,产品竞争对手增加会导致收入降低;D项,供货商减少会导致成本费用增加,也不能达到增加利润的目的。20.下列关于审计报告的鉴证作用的说法中,错误的是()。A、注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三者身份发表意见的B、审计报告是对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见C、政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是事务所提供的审计报告D、财务报表是否合法、公允,主要依据注册会计师的审计报告做出判断答案:C解析:政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。21.在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是()。A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书答案:B解析:选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据,而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠,所以选择B。22.下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件答案:B解析:信息传递程序控制包括:①授权程序;②文件和记录的使用;③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;④独立检查。AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。23.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务,达到审计目标,需要对审计工作进行科学的管理,以下是审计管理核心的是()。A、审计质量管理B、审计计划管理C、审计风险管理D、审计档案管理答案:A解析:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心,加强审计质量管理意义重大。24.下列审计证据中证明力最弱的是()。A、债务人询证函的回函B、被审计单位提供的领料单C、注册会计师监盘存货的监盘表D、银行对账单答案:B解析:选项AD属于外部来源的证据;选项C是注册会计师亲自取得的证据,证明力都较强;“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供,证明力最弱。25.为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是()。A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案:D解析:会计报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确,直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。26.下列审计取证方法中,所获得的审计证据可靠性较高的是()。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证答案:B解析:函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性。27.下列关于函证的相关论述中,错误的是()。A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,即便函证是有效的,注册会计师可以不实施应收账款函证程序B、如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代审计程序C、如果注册会计师不对应收账款进行函证,应当在工作底稿中说明理由D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的,即便函证是无效的,注册会计师也应当实施应收账款函证程序,以便应对重大错报风险答案:D解析:选项D中,如果函证是无效的,注册会计师实施函证的意义不大,可以直接考虑实施替代审计程序。28.被审计单位将以下开支计入生产成本,错误的是()。A、生产工人工资B、生产车间领用的材料C、存货盘亏损失D、季节性停工损失答案:C解析:生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用,包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等;直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等;制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项,存货盘亏应计入待处理财产损溢,经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。29.下列属于资产负债表日后非调整事项的是()。A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C、资产负债表日后诉讼案件结案D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错答案:A解析:资产负债表日后非调整事项包括下列各项:①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化;③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债;⑤资产负债表日后资本公积转增资本;⑥资产负债表日后发生巨额亏损;⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于资产负债表日后调整事项。30.下列关于审计质量管理的表述中,错误的是()。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象是审计行为,不包括审计人员C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程答案:B解析:AC两项,加强审计质量管理的重大意义包括:①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性;②加强审计质量管理可以降低审计风险;③加强审计质量管理,提高审计信息的质量,可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项,审计质量管理的对象既包括审计行为,又包括审计人员,加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量。D项,审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响,因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。31.下列各项中,属于业务授权控制的是()。A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案:A解析:业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权,可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生,从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制;C项属于职责分工控制;D项属于实物控制。32.注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中,有经验的专业人士可以不具备的特质是()。A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B、了解审计过程C、了解被审计单位所处的经营环境D、在会计师事务所长期从事审计工作答案:D解析:有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:(l)审计过程;(2)相关法律法规和审计准则的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。因此D错误。33.审计项目实施结果的最终责任应当由()承担。A、审计组组长B、审计组主审C、审计机关负责人D、审计机关业务部门答案:C34.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是()。A、询问B、外部调查C、检查记账凭证D、检查财务报表答案:B解析:由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据,可靠性较低。35.C企业制造费用期末记录余额为零,经审计人员审核,发现期末累计贷方余额为260万元,被审计单位这一处理会导致()。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增答案:B解析:制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本,但C企业将制造费用期末余额登记为0,这将使生产成本虚增。36.审计机关认为有关单位或者有关责任人违反法律、行政法规的规定,构成犯罪的,应当()追究刑事责任。A、移送人民政府B、移送司法机关C、移送纪检监察D、移送有关主管部门答案:B37.下列有关审计程序的说法中,错误的是()。A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试答案:B解析:实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。38.下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是()。A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性答案:C解析:本题考查的是重大错报风险。重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项A主要是说抽样风险;选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险;选项D没有强调是在审计前,因此也是不正确的。39.开展绩效审计可以选用多种方法,其中,对经营管理活动相关数据进行计算分析,并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法称为:()。A、审计抽样方法B、比较分析法C、数量分析法D、成本效益(效果)分析法答案:C40.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件,2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止,产成品M的完工数量为400件,销售发出数量为300件,可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案:C解析:属于2008年生产的库存=400-300=100(件),则截至2007年12月31日产成品M的实际数量=220-100=120(件)。41.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的()。A、亲历证据B、外部证据C、内部证据D、实物证据答案:C解析:内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。A项,亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项,外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据,包括其他单位陈述和外来资料。D项,实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据,通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。42.有关应付账款函证程序表述错误的是()。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证答案:A解析:由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项,手段以漏记赊购业务为主,因此,进行函证不能完全查明未入账的应付款项,函证程序是用于证实应付账款入账的真实性,不适用于证实应收账款的完整性。43.审计目标确定的决定性因素是()。A、被审计单位的要求B、审计环境C、社会需求D、审计对象答案:C解析:审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素,一是社会的需求,二是审计界自身的能力和水平。44.误拒风险和信赖不足风险可能影响()。A、审计效率B、审计效果C、样本的选择D、审计质量控制答案:A解析:信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论,影响审计效果,是审计人员应着重控制的风险。45.内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备:()。A、正确性、合理性和相关性B、适当性、相关性和充分性C、相关性、可靠性和充分性D、真实性、合法性和可靠性答案:C46.下列各项中,不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是()。A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案:C解析:年度审计项目计划执行过程中,遇有下列情形之一的,应当按照原审批程序调整:①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的;②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的;③突发重大公共事件需要进行审计的;④原定审计项目的被审计单位发生重大变化,导致原计划无法实施的;⑤需要更换审计项目实施单位的;⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。47.审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准,有权封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产,封存的期限为()以内。A、6日B、7日C、8日D、9日答案:B48.下列关于审计工作底稿的表述中,正确的是()。A、审计工作底稿是审计工作过程的记录,审计人员无需对其真实性负责B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾,审计人员无需鉴别和说明C、审计工作底稿由审计人员编制,但应经被审计单位签字认可D、审计工作底稿未经批准,不得对外提供答案:D解析:A项,审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录,审计人员应对审计工作底稿的真实性负责;B项,审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误,前后一致,相关的证明资料如有矛盾,应当予以鉴别和说明;C项,审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。49.不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时,审计人员应当追加必要的审计措施,确定审计证据的()。A、适当性B、可靠性C、适用性D、真实性答案:B50.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票,以下控制程序最为无效的是()。A、严格控制产品价格,只有经授权的销售人员才可以调价B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格答案:B解析:和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量,应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。二、多选题1.审计法所称的政府投资的建设项目,是指全部使用()等财政资金的建设项目。A、预算内投资资金B、专项建设基金C、政府举借债务筹措的资金D、建设单位的商业银行贷款答案:ABC2.注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查,应收账款的账面余额是300万元,则应收账款错报金额可能是()万元。A、28B、380C、200D、400答案:AC解析:运用PPS抽样的条件之一是总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额,所以应收账款错报金额不能超过300万元。3.对采购与付款循环内部控制测试的程序包括()。A、了解并描述内部控制B、抽查部分采购业务C、走访、观察业务经办与记录是否独立D、核对明细表答案:ABC解析:采购与付款循环内部控制测试的程序包括:①了解并描述采购与付款业务的内部控制,如走访、观察业务经办与记录是否独立;②抽查部分采购业务;③付款环节的测试,如抽查付款业务;④固定资产内部控制测试;⑤评价采购与付款业务内部控制。D项属于对采购与付款循环采取的实质性审查。4.下列各项中,属于控制环境要素的有()。A、被审计单位的人力资源政策与实务B、被审计单位的组织结构C、被审计单位管理层的理念D、被审计单位的信息系统答案:ABC解析:控制环境要素包括:(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格(选项C);(5)组织结构及职权与责任的分配(选项B);(6)人力资源政策与实务(选项A)。5.下列属于审计取证的基本方法的是()。A、检查B、顺查法C、抽查法D、询问答案:BC解析:BC两项,审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法,按审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。AD项均属于审计取证的具体方法。6.下列属于国家审计报告阶段应做的工作有()。A、审计工作底稿B、对财务报表各项目实施实质性测试C、审计报告D、对审计报告进行复核与审定答案:CD解析:AB两项,编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计的审计实施阶段工作。审计报告阶段的工作内容:①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;②公布审计结果;③检查审计整改情况。7.在对工薪审计时,审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定()。A、工资总额不真实B、生产成本不真实C、利润总额不真实D、多计提应付福利费答案:BC解析:只有将在建工程转入固定资产,固定资产以计提折旧的方式分摊计入产品成本时,才能将在建工程人员的工资计入产品成本,否则应增加在建工程的入账价值。而福利部门人员的工资应计入管理费用。可见,该单位的做法虚增了生产成本,增加了当期利润。8.在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值,对此审计人员认为比较合理的解释是()。A、该设备已提足折旧但仍在使用B、同类设备的市场价格上升C、该设备增加了改良装置D、该设备原暂估价值偏低,现按实际价值调整答案:CD解析:A项,提足折旧的设备应保持原值,同时不再计提折旧;B项,固定资产以历史成本计价,不因同类设备的市场价格上升而上升。9.对固定资产审计时,通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上年比较,无法帮助审计人员判断的事项有()。A、本年度计提折旧额的合理性B、累计折旧核算的正确性C、资本性支出和收益性支出区分的正确性D、固定资产变动的合理性答案:BCD解析:A项,通过将本年折旧额与固定资产原值的比值与上年比值相比较,可以发现异常情况,从而判断本年度计提折旧额的合理性。10.下列各项中,属于资产负债表审查内容的有()。A、会计原则的遵循情况B、报表编制方法的合规性C、所得税会计处理的正确性D、报表所列主要指标的可信性答案:ABCD解析:资产负债表的审查内容包括:①复查和评价审计证据;②检查会计原则的遵循性;③报表编制正确性和编制方法合规性的审查;④所得税会计处理的审查;⑤报表所列主要指标可信性的审查;⑥资产负债表及其附注披露正确性的审查;⑦资产负债表日后事项的审查。11.下列各项中可以作为审计标准的是()。A、增值税暂行条例B、会计报表C、会计准则和财务通则D、国际惯例和条约答案:ACD解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时,要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时,要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时,要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。B项,只能以国家统一制定的会计准则为审计标准,不能以单位自身的会计报表为审计标准。12.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括()。A、向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等B、如何管理、指导、监督这些资源,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目合伙人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等C、何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等D、向具体审计领域分配资源的多少,包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数,在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围,向高风险领域分配的审计时间预算等答案:ABCD解析:注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。13.以下关于PPS抽样选取样本的说法中正确的有()。A、账面余额为零的项目没有被选中的机会,尽管这些项目可能含有错报B、严重低估的小余额项目很难被选中C、负余额的项目很难被选中D、将零余额或者较小项目的余额视为无错报,不必进行检查答案:ABC解析:在PPS抽样中,账面余额为零的项目没有被选中的机会,严重低估的小余额项目和负余额的项目很难被选中,选项ABC正确;但是对于零余额或者较小的项目可能存在错报,所以要单独对其进行测试,选项D错误。14.下列属于内部审计报告正文主要内容的有()。A、审计范围B、审计结论C、审计决定D、审计建议答案:ABCD解析:内部审计报告正文的主要内容包括:①审计概况;②审计依据;③审计结论;④审计决定;⑤审计建议。15.为了核实银行存款收付的截止期,审计人员可以实施的审计程序有()。A、对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查B、向开户银行进行函证C、审阅支票收入与送存记录,检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期D、查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,检查是否将资产负债表日后的收入提前入账答案:ACD解析:审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查,可采用的方法包括:①检查支票(包括汇票等各种单据)收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。16.下列关于进一步审计程序的时间的说法中,恰当的有()。A、重大错报风险较高时,注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序B、注册会计师在期中实施控制测试具有更积极的作用C、控制环境对进一步审计程序的时间安排没任何影响D、错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序答案:ABD解析:良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性,使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。17.如要确定直接材料成本的金额准确性,实施的审计程序可能包括()。A、抽查材料领用单,查明是否已经适当授权批准B、抽查产品成本计算单,检查相关计算是否正确C、分析比较同一产品前后年度的直接材料成本,查明是否存在重大波动D、检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当答案:ABC解析:直接材料费的审查要点包括:①直接材料耗用量的审查。审计人员应抽取部分领料单,注意领料单是否经授权批准、材料耗用量是否真实、是否存在多领未用材料未办理上述手续而虚增本期材料耗用量的问题。②直接材料计价的审查。审计人员可在调查、询问所用计价方法的基础上,抽取本期与上期“材料明细账”进行复算,分析比较同一产品前后年度的直接材料成本,查明是否存在重大波动。③直接材料费用分配的审查。审计人员应抽查产品成本计算单,检查相关计算是否正确。18.下列审计程序中,属于对货币资金业务内部控制测评的有()。A、审阅被审计单位货币资金相关制度规定B、抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C、检查货币资金收付凭证的管理情况D、向与被审计单位有业务往来的银行进行函证答案:ABC解析:货币资金业务内部控制测评包括:①调查了解货币资金内部控制;②抽查收款凭证;③抽验付款凭证;④抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;⑤抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;⑥现金监盘;⑦查阅制度,实地观察、检查账簿凭证,检查不相容职务的划分;⑧检查货币资金收付凭证的管理情况;⑨评价货币资金业务内部控制。D项属于货币资金业务的实质性程序测试。19.下列各项中,违反货币资金业务内部控制要求的有()。A、出纳员记录现金总账B、出纳员记录应收账款明细账C、内部审计人员定期监盘库存现金D、主管会计同时保管支票与印章答案:ABD解析:AB两项,现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立,便于核对账面记录的一致性,避免发生错弊。因此出纳员只能登记库存现金和银行存款日记账,不能登记其他的账簿;D项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控。20.下列有关审计目标的提法中,正确的有()。A、审计目标是审计行为的出发点B、审计目标在不同历史时期是相同的C、根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型D、审计目标包括总体审计目标与具体审计目标两个层次答案:ACD解析:B项,审计目标具有局部性和阶段性,审计目标的确定取决于两个因素,一是社会的需求,二是审计界自身的能力和水平,因此审计目标在不同历史时期是不同的。21.审计组组长的工作职责包括()。A、编制或者审定审计实施方案、组织实施审计工作、督导审计组成员的工作B、审核审计工作底稿和审计证据C、组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息D、配置和管理审计组的资源答案:ABCD22.在了解控制环境时,注册会计师通常考虑的因素不包括()。A、信息处理B、内部控制的自动化成分C、董事会是否独立于管理层D、会计信息系统答案:ABD解析:本题题干部分问的是了解控制环境,故选项C包括在需要考虑的因素之内;选项A属于控制活动,选项B属于内部控制的两种控制方式之一,不属于控制环境;选项D是内部控制的要素,不属于控制环境。23.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查,并将审计调查结果报告给()。A、法院B、本级人民政府C、上一级审计机关D、检察院答案:BC解析:准则对专题报告和综合报告进行了规范,规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围,明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象,以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。24.按审计的主体,可将审计分为()。A、
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