会计-习题6投资性房地产

本章考投资性房地产后续计两种模计量模式变更（会计政策变更投资性房地产转非投资性房地产→投资性房地产（公允价值模式傪俨塹 【例题1】投资性房地产后工的办公楼作为投资性房地产对外出租，租期10年，年400万元。公司采用成本模式进行后续计量，该办公楼的造价为5000万元，预计使用为20年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假设上述关于、残值和折旧方法的选择得到税法的 采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×16年月日和 000万元和6500万元，2×17年3月1日，将该栋办公楼对外出售，价款6700万元已存银行。假定该公司按净利润的10％要求：编 公司2×13年-2×17年相关会计分录（考所得税） 傪俨塹 【例题1】解2×13年12月出租借：投资性房地5贷：在建工52×14年和2×15年年借：银行存贷：其他业务收

借：其他业务成贷：投资性房地产累计折

傪俨塹 【例题1】解2×16年1月1日变更投资性房地产累计折贷：投资性房地盈余公利润分配——未分配利

65150=11350=1借：盈余公

37.5=1337.5=1375=1傪俨塹 【例题1】解2×16年12月31借：投资性房地产贷：公允价值变动损

借：所得税费贷：递延所得税负

傪俨塹 【例题1】解2×17年3月1借：银行存6贷：其他业务收6借：其他业务成6贷：投资性房地产——成6——公允价值变借：公允价值变动损 贷：其他业务成 傪俨塹 【例题1】解2×17年3月1借：递延所得贷：所得税费

傪俨塹 【例题2】非投资性房地产→投资性房地产（公允价值模式甲公司年月日将一栋闲置的办公楼对外出租，租期年，年 为。该办公楼于2×15年12月31日达到预定可使用状态，造价为4000元 为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假设述关 、残值和折旧方法的选择得到税法的认可假设甲公司对投资性房地产采用公允价值模式核算 该办公楼2×17年6月30日和12月31日的公允价值分别为4700万元和5000万元要求：编写甲公司2×17年所有会计分录（考虑所得税）傪俨塹 【例题2】解2×17年6月30借 贷：累计折 借：投资性房地产——成 4累计折 贷：固定资 4其他综合收 1傪俨塹 【例题2】解2×17年12月31借：投资性房地产——公允价值变 贷：公允价值变动损 借：其他综合收 贷：递延所得税负 借：所得税费 贷：递延所得税负 傪俨塹 【例题3】2014年综合甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进后续计量20×6年1月1日，甲公司以20000万元总价款 0，甲司出上述寓实现 入万，发生用支不含折）0由市发生化甲司售公寓总面积的0%，取得收入00万元，所出售公寓于0年1月1理了过户手。0621该公每平方的公价值为万元其他资料 收入与支出均以银行存款结算 傪俨塹 【例题3】2014年综合根据税定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其0置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为2甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的100万元用支出可以全部在税不考虑除所得傪俨塹 【例题3】2014年综合要求(1)编制甲公司20×年月日 日与投资性房地产的买、公允价值变动、要求(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基及暂时性差要求(3)计算甲公司20×6年当期所得税，并编制与确认所得税费相关的会计分录傪俨塹 【例题3】解借：投资性房地产——借：投资性房地产——成20贷：银行存2020×6年12月31借：投资性房地1贷：公允价值变动损甲公司实现收入和成本借：银行存 1贷：其他业务收借：其他业务成贷：银行存傪俨塹 【例题3】解甲公司于20×6年12月31日出售投资性房地产的会计分借：银行存贷：其他业务收

44借：其他业务成贷：投资性房地产——成——公允价值变

44借：公允价值变动损贷：其他业务成

傪俨塹 【例题3】解公寓剩余部分的账面价值=21000×80%=16800万公寓剩余部分的计税基础=（20000-20000/50）×80%=15680万应纳税暂时性差异=16800-15680=1120万