2023年初级会计实务典型试题

初级会计实务典型试题（八）单项选择题◎A公司委托B公司（A、B公司均为一般纳税人，增值税税率17％）加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B公司加工费用4.5万元，由B公司代收代缴消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资加工后入库成本是（）万元。

A、75

B、72

C、67.5

D、80【对的答案】

D【答案解析】

本题考核委托加工物资成本核算，委托加工物资收回后直接销售，由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。消费税的组成计税价格＝（67.5+4.5）/（1-10%）＝80万元，由受托方代收代缴的消费税＝80×10%＝8（万元），则本题该委托加工物资加工后的入库成本＝67.5＋4.5+8＝80（万元）。◎公司于2023年5月31日分别借入两年期借款150000元，五年期借款480000元。两项借款均为按年分次付息，到期一次还本，年利率为6%。该公司在2023年末资产负债表中，“长期借款”项目应为（）元。

A、630000

B、508800

C、667800

D、480000【对的答案】

D【答案解析】

本题考核长期借款项目的计算，“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内（含一年）到期的、且公司不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。借入的2年期的150000元借款到期日为2023年5月31日，因此在2023年末资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映，“长期借款”项目的金额为480000元，D选项对的。单项选择题◎委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（）确认收入。

A、销售价款和手续费之和

B、销售价款和增值税之和

C、商品售价

D、收取的手续费【对的答案】

D【答案解析】

本题考核受托代销商品收入的核算，受托方确认的收入是收取的手续费部分。◎公司2023年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，原值840万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用年数总和法计提折旧，则公司在2023年应计提的折旧额为（）万元。

A、238

B、237.43

C、224

D、167.6【对的答案】

B【答案解析】

本题考核固定资产折旧的计算，本题中固定资产应当从20234月份开始计提折旧，因此固定资产的折旧年度和会计年度出现不一致，固定资产第一个折旧年度为2023年4月到2023年3月，第二个折旧年度为2023年4月到2023年3月，因此在2023年应计提的折旧额为第一个折旧年度的后三个月的折旧额和第二个折旧年度的前9个月的折旧额，即（840-2）×5/15×3/12+（840-2）×4/15×9/12＝237.43（万元）。此外需要注意的是年数总和法计算折旧时要扣除预计净残值。单项选择题◎某公司现在向银行贷款1000万元，预计在未来2023内等额偿还，在年利率是6％的情况下，公司每年应当偿还（）元。已知（P/A,6%,10）=7.3601，（F/A,6%,10）=13.181

A、156489.28

B、12398.45

C、1358677.19

D、144356.24【对的答案】

C◎某工业公司2023年度主营业务收入为2000万元，主营业务成本为1755万元，其他业务收入为10万元，其他业务成本为5万元，财务费用为5万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该公司2023年度的净利润应为（）万元。

A、187.5

B、195

C、191.25

D、172.5【对的答案】

A【答案解析】

本题考核公司净利润的计算，该公司2023年净利润＝（2000－1755＋10－5－5＋10－5）×（1－25％）＝187.5（万元）。单项选择题◎某公司年初未分派利润为100万元，盈余公积40万元。本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按10%计提任意盈余公积，宣告发放钞票股利为200万元，该公司期末留存收益的金额为（）万元。

A、1040

B、1140

C、940

D、740【对的答案】

C【答案解析】

本题考核留存收益的计算，留存收益涉及盈余公积和未分派利润，公司期初留存收益为140万元，本期实现净利润1000万元，分派钞票股利200万元，所以期末留存收益为140+1000-200＝940（万元）。◎2023年初甲公司购入乙公司30％的股权，成本为60万元，2023年末长期股权投资的可收回金额为50万元，故计提了长期股权投资减值准备10万元，2023年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元，则2023年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备（）万元。

A、10

B、20

C、30

D、0【对的答案】

D【答案解析】

本题考核长期股权投资减值准备的核算，按《公司会计准则第8号——资产减值》的规定，长期股权投资已计提的减值准备不得转回。2023年末虽然甲公司长期股权投资的可收回金额高于其账面价值，也不能恢复本来计提的10万元减值准备。单项选择题◎某工业公司下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分派法进行辅助生产费用的分派。2023年10月，供电车间交互分派前实际发生的生产费用为900000元，应承担供水车间的水费为270000元；供电总量为5000000度（其中：供水车间耗用1000000度，基本生产车间耗用3000000度，行政管理部门耗用1000000度）。供电车间2023年10月对辅助生产车间以外的受益单位分派电费的总成本为（）元。

A、810000

B、1053000

C、990000

D、1170000【对的答案】

C【答案解析】

本题考核交互分派法的计算，交互分派前供电车间实际发生的费用为900000元；应承担供水车间的水费为270000元；供水车间耗用电1000000度，应承担的费用为：900000/5000000×1000000＝180000（元），所以，供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分派电费的总成本为：900000+270000－180000＝990000（元）。◎一般纳税公司当月交纳当月应交的增值税，应通过（）科目核算。

A、应交税费——应交增值税（进项税额）

B、应交税费——应交增值税（进项税额转出）

C、应交税费——应交增值税（销项税额）

D、应交税费——应交增值税（已交税金）【对的答案】

D【答案解析】

本题考核增值税的核算，一般纳税公司交纳当月应交的增值税，应当借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，同时贷记“银行存款”科目。单项选择题◎某公司于2023年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。协议中规定的钞票折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算钞票折扣时不考虑增值税。该公司在2023年6月11日付清货款。公司购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。

A、147

B、150

C、172.5

D、175.5【对的答案】

D◎甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币资金，按当天市场汇率折合人民币498万元，双方约定的金额为500万元。甲公司收到该外币投资时，应计入实收资本的金额是（）万元。

A、0

B、18

C、480D、498【对的答案】

D【答案解析】

本题考核接受外币投资的核算，按公司会计准则规定，公司接受外商投资者以外币出资的，按收到出资当天的汇率折算入账。

分录如下：

借：银行存款498

贷：实收资本498单项选择题◎甲公司于2023年4月1日以银行存款1000万元的价款购入乙公司10%的股票作为长期股权投资，购入时支付的价款中包含已经宣告但尚未发放的钞票股利10万元，另支付相关费用2万元。则该长期股权投资的入账价值为（）万元。

A、990

B、1000

C、992

D、1002【对的答案】

C【答案解析】

本题考核长期股权投资成本的计算，以支付钞票取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款作为初始投资成本。公司所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应当计入长期股权投资的成本。取得长期股权投资实际支付的价款中包含的已经宣告但尚未发放的钞票股利或利润，应作为应收股利单独核算，不计入长期股权投资的初始投资成本中。本题该投资应当采用成本法进行后续计量，所以长期股权投资的入账价值就等于其初始投资成本。所以本题长期股权投资的入账价值＝1000－10+2＝992（万元）。◎某有限责任公司由A、B两个股东各出资50万元而设立，设立时实收资本为100万元，通过三年运营，该公司盈余公积和未分派利润合计为50万元，这时C投资者故意参与，经各方协商以80万元出资占该公司实收资本总额的1/3，该公司在接受C投资者投资时，应借记“银行存款”科目80万元，贷记（）。

A、“实收资本”科目50万元，“资本公积”30万元

B、“实收资本”科目75万元，“资本公积”5万元

C、“实收资本”科目80万元

D、“实收资本”科目50万元，“资本公积”25万元【对的答案】

A【答案解析】

本题考核算收资本的核算，假设C投资者计入实收资本的金额为x，则C投资后公司的实收资本增长到x+100，由题可知A投资者投资后享有的实收资本的份额为1/3，所以有x/（x+100）＝1/3。可得A投资者投入的80万中应当记入实收资本的是50万元，多余的30万应当作为资本溢价计入“资本公积”科目。单项选择题◎2023年6月30日，A公司生产用甲材料账面余额为350万元，已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化，2023年6月30日以甲材料生产的乙产品市价为380万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元，预计销售费用和税金5万元。2023年6月30日应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A、10

B、－10

C、35

D、－35【对的答案】

D【答案解析】

本题考核存货跌价准备的计算，甲材料的成本为350万元，可变现净值＝380－40－5＝335（万元），由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备＝（350－335）－50＝－35（万元）。◎某商场2023年1月1日针织品存货250000元，本月购进600000元，本月销售收入780000元，发生的销售折让为15000元，上季度该类商品毛利率为20%，本月末库存商品的成本为（）元。

A、90000

B、75000

C、226000

D、238000【对的答案】

D【答案解析】

本题考核存货的毛利率法核算，库存商品成本＝期初存货+本期购进－本期销售成本＝250000+600000－[（780000－15000）×（1－20%）]＝238000（元）。单项选择题◎某公司2023年1月1日向银行借款100000元，期限6个月，年利率9％，每月末计提利息。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，假设归还利息当月不计息，则2023年3月份公司对短期借款利息应当作（）会计解决。

A、借：财务费用750

应付利息1500

贷：银行存款2250

B、借：财务费用1500

应付利息750

贷：银行存款2250

C、借：财务费用750

贷：银行存款750

D、借：应付利息2250

贷：银行存款2250【对的答案】

A【答案解析】

本题考核短期借款利息的解决。

1月和2月计提利息时

借：财务费用750

贷：应付利息750

3月份偿付利息时

借：财务费用750

应付利息1500

贷：银行存款2250◎某公司应收账款总账科目借方余额为240万元，其中应收账款——A公司借方余额160万元，应收账款——B公司借方余额80万元，应收账款——C公司借方余额20万元，应收账款——D公司贷方余额20万元，则应在资产负债表“应收账款”项目中列示的金额为（）万元。

A、240

B、200

C、260

D、280【答案解析】

本题考核应收账款项目的列示，应收账款、预收账款的明细账户是借方余额的是应收性质，应当在资产负债表中的“应收账款”项目中填列；应收账款、预收账款的明细账户是贷方余额的是预收性质，在资产负债表中的“预收款项”项目中填列，那么在资产负债表中“应收账款”项目金额=160+80+20=260（万元）。单项选择题◎某公司2023年年初未分派利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该公司2023年度可供分派利润为（）万元。

A、285

B、290

C、300

D、400【对的答案】

D【答案解析】

本题考核公司可供分派利润的计算，公司可供分派利润＝当年实现的净利润+年初未分派利润（或－年初未填补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），因此该公司2023年度可供分派利润＝300＋100＝400（万元）。◎A公司委托B公司（A、B公司均为一般纳税人，增值税税率17％）加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B公司加工费用4.5万元，由B公司代收代缴消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资加工后入库成本是（）万元。

A、75

B、72

C、67.5

D、80【对的答案】

D【答案解析】

本题考核委托加工物资成本的核算，委托加工物资收回后直接销售，由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（67.5+4.5）／（1-10%）=80（万元），由受托方代收代缴的消费税=80×10%=8（万元），则本题该委托加工物资加工后的入库成本＝67.5＋4.5+8＝80（万元）。单项选择题

◎某公司为增值税一般纳税人，2023年实际已交纳税金情况如下：营业税850万元，房产税70万元，土地使用税0.5万元，契税1.5万元，土地增值税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A、1040.5

B、970.5

C、971.5

D、972

◎假如公司月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和竣工产品之间分派生产成本的方法是（）。

A、交互分派法

B、约当产量比例法

C、在产品按年初固定成本计算

D、定额比例法

答案部分单项选择题◎

【对的答案】

A【答案解析】

本题考核应交税费的核算，契税是不通过应交税费核算的，应计入“在建工程”或“固定资产”科目，除此以外的项目都应当计算进来，所以计算如下：850＋70＋0.5＋120=1040.5（万元）。◎

【对的答案】

B【答案解析】

本题考核约当产量比例法，交互分派法是辅助生产费用的分派方法之一；在产品按固定成本计算法合用于月末在产品数量较多，但个月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法合用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。单项选择题◎某公司为增值税一般纳税人，2023年实际已交纳税金情况如下：营业税850万元，房产税70万元，土地使用税0.5万元，契税1.5万元，土地增值税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A、1040.5

B、970.5

C、971.5

D、972【对的答案】

A◎假如公司月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和竣工产品之间分派生产成本的方法是（）。

A、交互分派法

B、约当产量比例法

C、在产品按年初固定成本计算

D、定额比例法【对的答案】

B【答案解析】

本题考核约当产量比例法，交互分派法是辅助生产费用的分派方法之一；在产品按固定成本计算法合用于月末在产品数量较多，但个月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法合用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。单项选择题◎某工业公司为增值税一般纳税人，购入乙原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运送费用60000元（取得运送专用发票），运费扣除率为7％，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵公司后，验收入库原材料为4996吨，运送途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。

A、6078000

B、6098000

C、6093800

D、6089000【对的答案】

C【答案解析】

本题考核外购原材料成本的核算，一般纳税公司购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货品时发生的运杂费以及合理损失应计入其取得成本。本题中，按照购买5000吨所发生的实际支出计算，其中运送费用