clj会计学原理第16讲课件

会计学原理第五章会计凭证与账簿

总第十六讲：会计账簿Accounting

本讲内容会计账簿简介会计账簿的种类会计账簿的设置和登记对账和结账问：如何向张志连续、系统地汇报服装店的会计信息如何把分散在会计凭证上的零散的资料加以集中和分类？张志应该怎样设置会计账簿？服装店月末结账，其资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是多少？

引例第一部分会计账簿简介一、会计账簿的含义账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。簿籍是账簿的外表形式，而账户记录则是账簿的内容。第二部分会计账簿的种类会计账簿分类账簿按用途按表外形式序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片账簿一、会计账簿按用途分类（一）序时账簿（日记账）

普通日记账;特种日记账:现金日记账、银行存款日记账按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日连续登记。（二）分类账簿总分类账、明细分类账按账户进行分类登记。（三）备查账簿：辅助账簿

租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿

二、会计账簿按表外形式分类（二）活页式账簿把分散的账页装存在账夹内，可以随时取放。如：明细分类账（应收、应付账款明细账分类、材料明细分类账）优点：可根据需要增减，便于分工。缺点：容易散失，可能被随意抽换。

二、会计账簿按表外形式分类（三）卡片式账簿由许多分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的账簿。如：固定资产明细账优点：可根据需要增减，保证完整性、连续性，便于分工。缺点：容易散失，可能被随意抽换。1.由具有一定格式而又相互联结的账页组成的簿籍称为（）。A．会计科目B．会计凭证C．会计账户D．会计账簿2.在下列各项中，不属于会计账簿按用途分类包含的账簿种类是（）。A．序时账簿B．分类账簿C．活页式账簿D．备查账簿3．在下列各项中，不属于会计账簿按外表形式分类包含的账簿种类是（）。A．订本式账簿B．活页式账簿C．备查账簿D．卡片式账簿

练习银行存款日记账年凭证摘要借方√贷方√借或贷金额√月日字号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分总分类账

总分类账

固定资产卡片第三部分会计账簿的设置与登记

会计账簿的设置和登记一、会计账簿的内容三、具体账簿的设置与登记二、登记会计账簿的基本要求正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用褪色药水等方法。

二、登记会计账簿的基本要求

三、具体账簿的设置与登记（一）特种日记账的设置与登记：现金日记账的设置与登记、银行存款日记账的设置与登记。（二）总分类账的设置与登记。（三）明细分类账的设置与登记：三栏式、数量金额式、多栏式。（三）总分类账的设置与登记

简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。

只运用货币度量，只是各账户增减金额的登记1.三栏式2.多栏式

三、具体账簿的设置与登记三、具体账簿的设置与登记（三）总分类账的设置与登记——三栏式

三、具体账簿的设置与登记（四）明细分类账的设置与登记明细分类账，是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。

明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。1.三栏式：逐笔登记2.数量金额式：逐笔登记3.多栏式

三、具体账簿的设置与登记1.在下列各种账簿中，适用于债权债务等只需要反映价值指标的交易或事项的记录的明细分类账簿是（）。A．三栏式明细分类账簿B．数量金额式明细分类账簿C．多栏式明细分类账簿D．三栏式日记账账簿2.在下列各种账簿中，适用于既需要反映价值量，又需要反映实物量的交易或事项的记录的明细分类账簿是（）。A．三栏式明细分类账簿B．数量金额式明细分类账簿C．多栏式明细分类账簿D．明细分类账簿

三、具体账簿的设置与登记第四部分对账与结账对账：核对账簿记录，保障账簿记录的真实可靠。（一）账证核对（二）账账核对（三）账实核对一、对账（一）账证核对

一、对账账簿记录账证核对会计凭证原始凭证（二）账账核对

一、对账总分类账借方发生额合计数总分类账贷方发生额合计数总分类账借方余额合计数总分类账贷方余额合计数总分类账库存现金、银行存款余额日记账库存现金、银行存款余额总分类账月末余额明细分类账月末余额之和会计部门财产物资明细余额保管部门财产物资明细卡（三）账实核对——各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。1.现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；2.银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；3.各种财产物资明细分类账账面余额

——与各种财产物资实际盘存数额相核对；4各种应收、应付账款明细账账面余额

——与有关债务、债权单位的相关余额相核对。

一、对账结账：在将一定时期内所发生的所有经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”，以便编制会计报表。

二、结账财产清查结转收入、费用类、成本类账户结转本年利润及利润分配账户结出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期