经济生活第8课：财政与税收

第八课财政与税收第八课财政与税收2015年高考共9次命题，选择题7次，非选择题2次一种意识纳税人意识两个关系财政收支关系、税收与财政的关系两个作用财政和税收的作用三个特征税收的三个基本特征四种行为违反税法的四种行为高考复习策略财政国家收入国家支出国家预算国家决算——计划（财政分配的起始阶段）——结果（财政分配的终结阶段）国家企业个人社会财富分配１、财政的基本含义：（１）含义：国家的收入和支出（２）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配。（具有社会性）（３）内容：国家对社会产品的分配（４）本质：是一种分配关系（５）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政及其作用注意：国家财政主要是通过国家预算实现的，国家预算是国家财政实现的主要环节，是国家的基本财政计划。国家预算：

由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划（反映政府活动的范围、方向和政策）结果国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告思考：国家可以随意收入和支出吗？2.国家预算与国家决算财政部长楼继伟全国人民代表大会报告审查批准国家决算国家预算国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力1、财政收入（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（２）构成：考点二、财政收入及其构成税收与财政的关系：（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入的基本形式财政收入几种形式的区别考点三、影响财政收入的主要因素把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(2015年天津卷)5、根据《经济生活》知识，结合图1能够得出的正确结论是A、财政收支与经济总量正相关

B、财政赤字是经济发展中的必然现象

C、紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段

D、经济总量提高是财政收入增加的基础D直击高考【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。２.财政支出的构成（１）经济建设支出（２）科学、教育、文化、卫生事业支出（３）行政管理和国防支出（４）社会保障支出（５）债务支出考点四、财政支出及其构成财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程１.财政支出含义注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。自主学习思考：怎样才能做到“用财有规”呢？收入=支出财政收支平衡>支出收入收入支出财政盈余财政赤字<１.财政收支的三种情况：考点五、财政收支平衡财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。2.财政收支平衡和财政赤字财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子。

赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。考点四、财政收支平衡考点五、财政收支平衡财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利财政赤字支出大于收入可能导致社会总需求和社会总供给不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经济发展

财政转移支付体现了财政的什么作用？考点六、财政的作用（重点）1.国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会和谐稳定。中国改建辽宁舰花费200亿

试验项目迄今为止一共花费了4.7个亿思考:这些工程设施建设为什么要由国家来投资呢？三峡工程动态总投资为2000亿元21年航天投入总费用是390亿基础设施行业的特点投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（国家财政支持建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置

联系实际：国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置。2.国家财政具有促进资源合理配置的作用。时政链接探究：左图说明财政的什么作用？为何要实施该政策？3.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能，通过财政促进经济总量和结构的调整，可以实现国民经济持续、快速、健康的发展。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。原因：经济增长滞缓，需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。扩张性财政政策措施：增加经济建设支出减少税收目的：刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。原因：经济过热，需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策措施：减少财政支出增加税收目的：抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策财政政策与货币政策的比较考点六、财政的作用（重点）【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。１.税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解A税收的主体：国家B税收的目的：实现国家职能C凭借的手段：政治权力D税收的依据：法律E税收的地位：财政收入的基本形式（2）有国就有税，有税就有法考点七、税收及其基本特征①税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税②税收的无偿性是指,国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。③税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。２.税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割要求保障考点八、增值税和个人所得税税收种类：

根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

1.增值税①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。考点七、增值税和个人所得税⑤征收增值税的意义：避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。④税率：基本税率为17％。增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额.注：增值税只对增值额征税，1.增值税特点农场（小麦）―面粉厂（面粉）―食品厂（馒头）

（1万元）（1.5万元）（2.2万元）增值额0.5万元增值额0.7万元对增值税的理解:面粉厂食品厂从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。2014年3月13日，财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，2013年减税规模超过1400亿元左右。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。2016年5月1日将全面推开实施营改增试点，预计全年减税达5000亿。营改增的意义1.使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于公平税收环境的形成。2.有利于深化产业分工与写作，促进生产力发展。3.有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步与创新，增强经济增长的内在动力。4.有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整。5.有利于提升商品和服务出口竞争力，优化投资、消费、出口结构，促进国民经济健康协调发展。6.有利于降低企业税负，提高企业利润激励市场主体，提高生产积极性。7.有利于降低物价，降低通货膨胀水平，促进国民经济平稳运行。8.有利于刺激消费需求，拉动经济增长。2.个人所得税①含义：是国家对个人所得征收的一种税。②征税对象：个人所得额③个人所得税纳税人：2、个人所得税④个人所得税税率：

纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。⑤征收个人所得税的意义

个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点扣除标准3500元/月＋公积金、养老、医疗、失业险个人所得税税率：

张三扣除三险一金后月收入25000元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超过1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超过4500元至9000元

4500×20%=900（元）超过9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）应纳税：1.依法纳税是公民的基本义务（１）为什么要依法纳税－－必要性考点九、依法纳税①从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。②从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。③从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。④从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。（２）怎样更好地依法纳税要求国家公民①完善税收和财政制度②加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为③规范税收征收管理，堵塞漏洞④加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税①增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利②公民要增强对国家公职人