深圳市生产企业进料加工核销剖析教学内容

深圳市生产企业进料加工核销剖析进料加工实耗法实施三个环节进料加工计划分配率的确定

进料加工出口货物免抵退税申报

年度进料加工业务的核销

计划分配率的确定纸质（电子）手册计划分配率=最近启用手册的计划进口总额/计划出口总额*100%

电子帐册计划分配率=上个已核销手册的进口总额/出口总额*100%

资料报送《进料加工企业计划分配率备案表》电子数据其他资料*纸质手册：海关进料加工手册备案表*电子手册：通关手册*电子账册：上个已核销纸质（电子）手册资料以后年度计划分配率的确定完成年度核销后，系统自动采用《进料加工业务免抵退税核销表》中“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”在用未核销，系统自动延用上年度计划分配率，无需人工确认进料加工免抵退税日常申报进料加工手（账）册号的录入

进、出口价格的确认

按实际价格进行进出口报关，提高进、出口报关价格与实际价格的一致性，减少填报及审核差异情况说明表的工作量年度进料加工核销

一年一报，4月20日前报送《核销申请表》及电子数据。核销生成的“应调整免抵退税额”和“应调整不予免征和抵扣税额”（以下简称“应调整两个税额”）在免抵退税日常申中报进行调整。上年度有手账册核销上年度无手账册核销监控方式未报送或未完成核销审核系统自动监控可申报审核但暂不审批退税，不受理申报提供书面声明年度进料加工核销流程纸质(电子)手册电子帐册企业报送《免抵退税核销申报表》企业报送《免抵退税核销申报表》和《已核销进口/出口报关单调整表》、纸质资料税务机关反馈《实际分配率反馈表》和“核销报关单数据”企业填报《已核销进口/出口报关单调整表》和报送纸质资料税务机关审核反馈《实际分配率反馈表》企业在系统读入反馈数据，对《实际分配率反馈表》确认相符（XH）后打印签章报送税务机关审核反馈《免抵退税核销确认表》企业在系统读入反馈数据，调整额将在下一个申报期自动参与计算（一）企业报送《免抵退税核销申报表》企业应在当年度4月20日前，向主管税务机关报送《免抵退税核销申报表》（以下简称“核销申报表”）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。填写《核销申报表》注意事项1、申报核销的所属期为最后已申报免抵退税的所属期。2、手（账）册号：应逐个填写上年度已核销进料加工手（账）册号。3、报核起始时间：使用电子账册需填写。应填写账册已核销报核周期的起始日期，有多个报核周期的应合并填写最初的时间。4、海关核销时间：使用纸质手册和电子化手册的，以的《加工贸易结案通知书》上的核销时间为准；使用电子账册的，当年申请核销的报核周期的截止时间，有多个报核周期的应合并填写最后的时间。（二）税务机关反馈《实际分配率反馈表》和“核销数据”税务机关受理核销申请，审核系统自动生成《实际分配率反馈表》（以下简称“反馈表”），同时提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”和“核销报关单数据”反馈给企业确认。企业根据手（账）册实际进出口情况，对《反馈表》中手（账）册实际分配率及进出口数据进行核对。核对相符的进行“

XH”确认。经核对不相符的，应确认“

BH”，并填报《已核销进口/出口报关单调整表》。核对《反馈表》注意事项1、“进口美元额”是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、料件放弃、进料料件内销、进料边角料内销、出料加工、进料成品退运等各类调减项后的总金额。2、“出口美元额”是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、出料加工等各类调减项后的总金额。3、电子账册目前受审核系统设置的限制，未能计算申请核销的报核周期内的“进、出口美元额”，直接填报《已核销进口/出口报关单调整表》。（三）企业填报《已核销进口/出口报关单调整表》填报《已核销进口/出口报关单调整表》（以下简称“调整表”）时，可以按照不同手册号和不同贸易方式分别汇总填报。其中美元到岸价、离岸价和贸易方式代码是参与实际分配率计算的重要要素，应保证该项目录入的准确性。

纸质(电子)手册填报《调整表》注意事项1、对反馈“核销报关单数据”缺失或与实际报关单数据不一致的，企业应根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《调整表》》。2、对反馈“核销报关单数据”中报关进口价格与实际进口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将差额填写《调整表》，报送时附送《进口料件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料。纸质(电子)手册填报《调整表》注意事项3、对反馈“核销报关单数据”中报关出口价格与实际出口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价，将差额填写《调整表》，报送时附送《出口货物离岸价差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核《出口离岸价差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复报送。4、贸易方式为“后续补税”（9700、9900）受审核系统设置的限制，没有参与实际分配率计算，填报《调整表》时将贸易方式改为0615，金额为负数，在“备注”栏注明9700或9900。电子帐册填报《调整表》注意事项管理申报系统：EDI、关务通、关务之星1、根据《深圳海关联网企业报核申请表》，管理系统中“报核审批情况”、“进出口金额统计”、“库存料件”等的查询结果填报。2、“进出口金额统计”如果已剔除进料料件复出口、进料料件退换等各类调减项的，调减项无须重复填报。3、“库存料件””查询时间为申请核销的报核起止时间，查询结果为数量，应根据备案单价计算出金额填报。

（四）税务机关反馈《核销确认表》企业再次报送电子数据（含《调整表》），审核系统重新计算生成《反馈表》，反馈企业确认。企业对实际分配率及进出口数据确认“

XH”后，税务机关对进料加工业务进行核销，审核系统生成《免抵退税核销确认表》（以下简称“调整表”）数据反馈企业。《核销确认表》按不同手册号、不同征退税率、适用的计划分配率的出口额分别统计，计算出相应的“免抵退税额抵减”和“不免征抵扣抵减”。（四）税务机关反馈《核销确认表》已申报核销但未出具反馈《核销确认表》前，发现申报数据有误可进行调整，但需重新完成核销流程。出具反馈《核销确认表》后，申报数据有误将不能直接调整已核销手册的申报数据。只能将进、出口额结转下个手（账）册处理。

（五）调整前期免抵退税申报数据企业将税务机关反馈的《核销确认表》电子数据读入申报系统，在下一期免抵退税日常申报中，“免抵退税额抵减”和“不免征抵扣抵减”将自动参与汇总表计算。（六）年度计划分配率的调整完成年度核销后，退税申报、审核系统自动默认《核销确认表》中的“实际分配率”作为当年度进料加工计划分配率。企业如果认为当年度计划分配率与实际情况差别较大的，可向税务机关报送《计划分配率变更表》的数据和资料。税务机关审核确认后，可将企业提供的预计计划分配率作为本年度的计划分配率反馈给企业。注意：年度计划分配率的调整，一个年度只能调整一次。贸易方式代码及填报规则报关单进出口标志贸易方式监管方式说明系统计算口径金额对应填写调整表贸易方式代码备注栏E0615进料加工(对口合同)成品出口出口加项发生额《已核销出口报关单调整表》原代码

E0654进料深加工出口出口加项发生额原代码

E0715进料加工(非对口合同)成品出口出口加项发生额原代码

E4600成品退换出口加项发生额原代码

E0657进料余料结转出口进口减项发生额原代码

E0664进料料件复出进口减项发生额原代码

E0700进料料件退换料件退出进口减项发生额原代码

E0864进料边角料复出进口减项发生额原代码

I4600成品退换出口减项发生额《已核销进口报关单调整表》原代码

I0615进料加工(对口合同)料件进口进口加项发生额原代码

I0654进料深加工进口进口加项发生额原代码

I0657进料余料结转进口进口加项发生额原代码

I0700进料料件退换料件换入进口加项发生额原代码

I0715进料加工(非对口合同)料件进口进口加项发生额原代码

I4561退运货物进口加项发生额原代码

I0644进料料件内销进口减项发生额原代码

I0844进料边角料内销进口减项发生额原代码

I9700后续补税I进口减项发生额负数0615注明“9700”I9900后续补税Ⅱ进口减项发生额负数0616注明“9900”I9639海关处理货物I不参与计算发生额原代码

进料加工核销提供资料清单1、系统打印表格（1）《核销申报表》（2）《调整报告表（进口报关单）》（3）《调整报告表（出口报关单）》（4）《实际分配率反馈表》。2、手册核销资料（1）纸质（电子）手册：《加工贸易结案通知书》、《核销申请表》的复印件；（2）电子账册：《深圳海关联网企业报核申请表》、

EDI等系统中“报核审批情况”、“进出口金额统计”、“库存料件”的查询结果或截图等。进料加工核销提供资料清单3、核销相关报关单复印件（1）纸质（电子）手册：进口料件和剩余边角余料内销、复出口、退港和余料结转等各类调整项对应的