《浅析会计信息失真原因及对策-以万福生科为例》7900字

浅析会计信息失真原因及对策—以万福生科为例目录TOC\o"1-2"\h\u2667浅析会计信息失真原因及对策—以万福生科为例 12710摘要 112221关键词：会计信息失真；万福生科；上市公司 13891前言 1291622会计信息相关概念概述 2131072.1会计信息的概念及含义 2114852.2会计信息失真的概念 2267492.3会计信息失真的动机 3225833万福生科会计信息失真的现状 330473.1万福生科概述 3266653.2万福生科会计信息失真经过 4116774万福生科会计信息失真的问题成因 4199734.1会计准则不完善、会计政策局限 4235994.2治理结构不完善，治理机制不健全 4241884.3外部监管不力，执法力度不够 582954.4会计人员职业道德不强，法律意识淡薄 5211525万福生科会计信息失真问题的相关对策 673495.1完善会计准则，健全会计规范 65495.2改进企业治理结构，健全治理机制 653725.3加强法律监管，加大执法力度 6103565.4加强职业道德教育，提高法律意识 72502结论 721389参考文献 8摘要经济会计工作对于企业的生产经营都起着至关重要的作用，高效的会计工作，为企业经营决策提供参考。但当前本文国企业会计信息失真的问题频繁发生，对企业的经营造成了巨大的影响，会计信息失真问题也成为众多学者关注的重点。本文以万福生科财务作假为例子，概述其会计信息失真的内涵，对信息失真主要手段进行分析，并且对其产生原因进行简要探讨，针对目前企业会计信息问题频发，本文进而提出了一些对策，以期能对信息失真问题进行有效的防范和治理提供参考作用。关键词：会计信息失真；万福生科；上市公司1前言随着市场经济的高速发展，近年来本文国的企业基数越来越大，一些企业会计信息披露失真的现象也是屡见不鲜，财务造假的事发率逐渐攀升。经济会计工作对于企业的生产经营都起着至关重要的作用，每个企业都需要尽力的做好会计工作，为企业经营决策提供参考。会计信息披露主要包括财务报表及相关信息，有些企业通过不真实的会计信息，向外界提供虚假信息，以追求公司利益的最大化。但是就目前的会计工作情况而言，会计信息失真的问题频繁发生，这对企业的经营造成了巨大的影响，会计信息无法反映真实的企业经营状况，直接影响企业在资本市场上的信誉度，严重的干扰国家做出宏观调控，已经引起社会各界各领域学者的关注，对于企业会计信息失真问题的研究具有深刻的理论意义及现实意义。因此，需要未来重点来解决会计失真问题，更好的进行会计工作。万福生科的财务造假案不仅将自身公司自焚，而且将保荐机构平安证券和会计师事务所中磊一起拖下水，一时间对企业信息失真问题在社会上引起广泛讨论。本文以万福生科为研究对象，将其财务作假的过程和手段分析清楚，对上市公司财务会计进行有效管制监督，给出建议，对目前上市公司存在的财务造假问题有一定的警醒作用。2会计信息相关概念概述2.1会计信息的概念及含义会计信息是指人们能够接受和理解的各种信息、数据和资料。它通过实际的会计记录或科学的预测反映会计机构过去、现在和将来的资本流动。会计信息是可以反映企业的财务情况、企业在经营过程中取得哪些成果也是反映企业资本的增加或者减少的财务信息。它是记录会计过程和会计结果的重要载体。它也是反映企业财务状况、评价企业经营业绩、做出再生产或投资决策的重要依据。会计信息是会计部门以财务报表，财务报告或者关于财务情况以及经营中取得的成果这样的形式向投资人，借贷人、供应商或者其他信息市场活动的主要服务对象表露的信息。会计信息是公司从会计角度阐明的经济活动，例如公司的财务状况，经营中取得的成果以及企业在一定经济活动中的现金流出总量和流入总量。会计信息的主要作用是对于业务过程中因为价值的变化所产生的数据进行处理。通过规定的会计制度、会计方法、会计程序和会计法规，把产生变化的信息进行处理，成为对财务和其他经济信息进行决策时的有利信息。我们国家在目前的经济运行中是存在很多问题的，比如国家现有资源的流失，证券市场不够发达造成的不景气，社会交易所产生的费用是很高的，企业进行融资，使各环节之间的资金供求达到平衡也十分的困难等，这些严重的问题，和企业的会计失真有些很大的关系。国有企业是我国经济发展的重要力量，有着非凡的地位，一旦国有企业的会计失真，产生的后果将会无比严重。2.2会计信息失真的概念会计主体通过财务报表、报告或者通过附加解释和说明的方式向投资人、借贷人或者其他信息使用者透露出财务目前的情况以及经营过程中取得哪些成果的信息，叫做会计信息。会计信息有没有失真，会计好坏和可靠的评价是作为一个信息系统的重要的标准。当会计信息的输出和输入不一致时，就会导致虚假信息的产生，使会计失真，所以才会产生财务报告的反映和原文件不一致的情况。包括使用不正确的会计政策与不恰当的会计估计、使用多种手段跨期调节利润、虚增资产、漏记负债、选择性确认和披露财务状况以及通过构造交易调节利润、借助关联交易造假等的虚假手段。会计信息失真可以分为无意失真、故意失真两类，前者有可能是会计人员对相关会计法律制度的不了解、或者对会计处理方法对不恰当利用等造成，后者是有意、有企图、事先计划好、专门针对财务用欺骗的方式做出违法乱纪的事情，故意变更、伪造、捏造、篡改、伪造、漏报或隐瞒会计信息对会计数据的真实性会计科目报告的信息与实际信息不一致。2.3会计信息失真的动机偷税漏税，投资都直接谋取不正当利益。虚增资产和利润，向社会及相关部门传递错误信息，从而让他人对其采取错误的行动，如融资等。争取国特殊政策扶持，政府的某些特殊的政策的出台，是针对某一特殊情况的，部分本来不应该享受该政策不法商通过造假使其条件达到此扶持政策。隐藏非法经营业务，避免相关政府部门的检查和处罚。3万福生科会计信息失真的现状3.1万福生科概述万福生科股份有限公司于2003年5月8日成立，公司正式于2011年9月27日在深圳证券交易所挂牌上市，但是上市后还没两年就发现财务数据奇奇怪怪，特别是突增的以预付账款为首要特征，然后证监会就开始了立案调查，是本文国名副其实的资本市场成立以来上市最快被立案调查公司。通过对万福生科的行业背景的具体了解以及在执行审计业务中的审计流程的具体分析，考虑到以下三点因素，选取其作为本文的研究案例：3.1.1造成后果恶劣爆雷之前的万福生科曾经一度被称为“白马股”，万福生科财务造假信息失真的案件性质是非常恶劣的，对于整个农业行业的风气也产生了不良影响。在案例中万福生科虚增存款，虚构应收账款和存货，大额资金的真实来源及去向不明，依靠其企业的行业特性进行财务造假，手段非常隐蔽也具有典型性。3.1.2影响范围较大虚增收入7.4亿元，这已不仅仅是财务差错的问题。万福生科作为农业板块的龙头企业，本次的财务造假农业行业的企业做出了不好的示范。同时，该事件也会让不少地方政府以及投资者不再盲目信任上市公司，这对于上市企业尤其是农业行业企业后续的发展是非常不利，甚至会影响到后续医疗界的公立医院改制、托管等，影响深远。3.1.3处罚力度较大万福生科的财务造假行为已经被证监会正式定性，同时证监会也作出了相应处罚，万福生科违反了《上海证券交易所股票上市规则》的规定，被列入“其他风险警示”清单，，对万福生科及其实际控制人等进行了处罚，万福生科负面新闻不断。可以说万福生科是近年来，农业行业出现的重大信息失真案例，其处罚力度也较重，非常具有典型性。3.2万福生科会计信息失真经过2012年，万福生科发布了上市后的第一份半年报，预付账款余额超过3个亿，比上年同期多了3个亿，那么证监会以及广大投资者问题来了，那么多预付账款去哪儿了，财务总监当即承认报表是错的，并解释称，这样只是为了让报表好看一点，将一部分预付账款重分类至在建工程等其它科目，但湖南证监局检查组职业敏感觉得这样公司绝对不正常，突然增高了如此多的预付账款，肯定有问题，检查组立即去查这家公司的银行流水，看看资金流向了何处，结果发现会计账上预付8036万元设备供应款根本就没有打给供应商(法人)，而是打给自然人；然后会计账上的销售收入的款项也都不是销售客户(法人)打进来的，也是自然人打进来的。并且进一步发现万福生科伪造银行回单，私刻银行公章，从此揭开了一家上市公司虚构收入9亿多元的遮羞布。万福生科资金链的流程是把公司的自有资金打到体外循环，上游增加虚假的供应商，下游也是虚增客户，来增加公司的销售收入。证监会称，万福生科等公司肆意妄为，毫无敬畏法治、敬畏投资者之心，丧失诚信底线，触碰法治红线，动摇了上市公司信息，披露制度根基。证监会对万福生科财务造假事件的定性严厉程度实属少见，足以表明万福生科财务造假案件的严重程度和影响恶劣程度。4万福生科会计信息失真的问题成因4.1会计准则不完善、会计政策局限目前一些国家行政机关对公民的违法犯罪行为进行了严惩，但仍有一些企业会计信息披露不实，不符合会计法律法规，执法不严。具体表现为对企业负责人的重视程度较高，而对企业负责人特别是企业法人的重视程度较低，导致企业对会计信息失真的责任和成本较低。万福生科货币资金远超农业行业的其他企业水平。根据分析性程序的要求，万福生科这种货币资金和有息负债都非常高的现象是非常不合理的，会计师事务应对对这一不合理现象高度警惕，在无法得到合理解释的情况下，需要将货币资金科目的审计视为高风险项目进行重点排查。4.2治理结构不完善，治理机制不健全首先，会计信息失真的根本原因是各种利益因素的驱动。作为提供会计信息的企业，信息的接受者是政府机构、所有者、投资者等，他们关心的是企业的经营质量，直接影响到国税的征收、企业的收益和股利。当各方利益发生冲突时，掌握企业经济命脉的管理者为了自身利益粉饰企业的产出会计信息，隐瞒企业的盈亏，欺骗国税或投资者继续投资。其次，企业内外部监管不严，不能遏制会计信息失真。内部审计通常由经理领导。监管体制不健全，责任和权益不明确。如果出了问题，通常是经理违规。比如，公司的外部监管机构关心的是国税的全额缴纳，工商部门关心的是公司的年检是否正常。他们按照各自的职责进行监督，没有共同处理会计信息失真问题。独立的社会审计师以利润为导向，不排除欺诈。在综合因素的影响下，公司管理者为了获得高额的利润回报就有可能会铤而走险，去故意编造一些虚假的会计信息借此粉饰公司的财务报表。另外，内部控制缺陷的存在也使得责任不能完全落实到对应的个人，相关操作也做不到完全的规范，同时相关信息的沟通传达不到位，在公司管理层中难以形成相互影响与制约的局面，从而造成公司的管理出现漏洞，对于企业来说这些都是急需解决的难题。4.3外部监管不力，执法力度不够在对经济系统的计划里，通过一些会计手段对经济活动的合法合理性以及有效性进行监督，是政府监督中的一部分，称之为会计监督。但是，在进入社会主义市场经济阶段后，由于会计信息的提供者是企业，而消费者是社会，两党之间的矛盾使会计师无法执行独立的监督职能。当前的会计方法重塑了内部会计监督，注册会计师注册的社会监督和国家监督的三位一体。但是，此监视机制当前尚未完成。相关政府部门的监督职能也正逐步进行转变。对于上市公司的监管，目前社会的监督机制还不够完善，由于技术的发展产生的落差也造成相关部门对上市公司的监管存在相对滞后的情况。在本文国经济市场上仍存在一大部分上市公司没有及时作出相应改变，很多利益操纵活动不断出现，这也是监管的一大难点。另一方面，本文国目前的社会中介服务执业以及道德水平还不够成熟，与西方的发达国家相比还存在一定的差距。前本文国对于企业会计信息披露失真事件的相关惩罚力度过小。证监会对此多采用行政和罚款的手段，主要包括公开批评和公开处罚等措施。这些处罚措施相对于国外的一些发达国家来说，惩罚力度明显不足。综上，会计法律法规对会计失真的处罚很少，执法不力，监管薄弱导致会计失真的非法成本低。在万福生科的上市过程中，中磊会计师事务所未能勤勉尽责的执行审计程序，这导致内部治理结构不平衡，治理机制效率低下，外部第三方机构降低准入标准，引起公众对会计师事务所的专业能力的质疑以及道德操守问题是否合理。更深层次的原因，那就是上市制度因素，资本市场制度不完善、监管和执法制度薄弱，会计师行业的监管机制薄弱，会计准则和会计准则存在缺陷。4.4会计人员职业道德不强，法律意识淡薄由于会计人员的身份不具有独立性，会计人员受聘、受雇于公司的会计控制者，并且会计人员在公司中居于从属的地位。虽然\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"按照《公司法》的相关规定，会计人员还担负着监督公司的责任，但是会计人员对于监督的意义实现起来有较大的难度。并且在实际工作中，会计人员的整体素质参差不齐，会计人员在开展工作时很大程度上需要听从管理者的指示。有时候会计人员为了保住自己的饭碗也不得不做出一些虚假的财务报表。另一方面，相关会计人员在做出职权范围内的违法违纪会计行为时，也是受到社会整体大环境的风气以及公司管理层道德水平的影响。另外，在经济迅猛发展的当今社会，许多会计人员法律意识淡薄，在攫取财富的过程中迷失了方向，出现了滥用职权、编制虚假会计信息等破坏会计职业道德的行为，从而导致上市公司所披露的会计信息失真，严重影响了行业秩序，这些问题对于会计人员来说值得深思。关于会计从业人员的道德方面的较为系统的培训在本文国学校的教育中也是几乎都没有开设，仅仅都只是流于形式，国家层面对于道德教育也没有能够相应的给予高度的重视。5万福生科会计信息失真问题的相关对策5.1完善会计准则，健全会计规范加强法律法规的完善，有利于提高会计信息质量。企业不仅要尽快完善相关法律法规，提高会计信息的法律效力，如完善审计法、公司法、注册会计师法等，进一步贯彻执行会计法、监督管理和发展信息系统，完善会计法。企业应按照法律规范加强监管，有效约束会计信息。与此同时为了实现业绩考核与评价，要对企业内部各责任中心的经济业务进行规划与控制，企业领导要明确的知道这样的会计责任，以保证会计信息是真实的，完整的，保护企业资产安全。此外，对于企业的财务软件，要制定明确的管理制度，规范和进一步提高会计信息的合法性。要保证注册会计师审计质量，必须推进法律法规的建设和完善。国家可以出台新的相关法律法规来规范并加强执法。在本文国现行的法律体系中，对于会计师事务所的处罚还不够明确。例如，关于审计师的职业道德只有原则性的规定，并没有进一步的具体标准。例如，职业怀疑的具体表现，如何保持注册会计师审计的独立性；对于不同规模的会计师事务所，什么样的审计费用是合理的等等。在法律责任的界定上，也没有明确的划分标准。会计师事务所的过失或欺诈责任难以界定，对违规操作的会计师事务所或者注册会计师的处罚也没有明确的法律依据。没有具体的执行标准，不利于规范审计业务的市场秩序。对于会计师事务所，应该出台相应的管理措施，明确如何划分职责和处罚标准。5.2改进企业治理结构，健全治理机制每个审计项目因为行业差异等，都有自己的特点和差异。审计程序和审计计划的按部就班，是导致信息失真的一个重要因素。本文们应该注意分析程序的应用，这样在面对大量的财务数据和非财务数据时，可以用清晰的逻辑进行详细的分析和思考财务造假的可能性。同时也要考虑行业发展、国家政策变化等非财务信息是否能为财务信息的变化趋势提供证据，判断财务数据变化的合理性。如果结论与财务信息的变化不匹配，则该领域的错报风险较高。注册会计师应加强审计风险意识，将审计风险控制在可接受的范围内，避免信息失真的发生。通过对中磊会计师事务所会计师事务所审计万福生科失败的案例分析本文们可以发现，诸多疑点都隐藏在函证程序的过程中，如果中磊会计师事务所会计师事务所在审计过程中严格遵循审计准则的规定执行函证程序，或许可以避免此次信息失真的发生。5.3加强法律监管，加大执法力度企业要对会计信息进行审计监督，就必须建立公平公正的奖惩制度，提高会计信息质量。首先，要合理控制企业，防止工作差错，尽量减少会计信息失真。内部审计部门对会计信息原始数据进行分析，按程序规范逐项审计，并及时保存和更正。同时，管理者在制定奖惩制度，明确奖惩，有利于调整会计信息失真性能成本，使会计人员和财务人员完成本职工作在良好的工作氛围，形成诚信意识，严格要求自己，有效地改善会计信息的真实性，为企业资产提供重要保障，促进企业的可持续发展。政府要及时、有效的修订会计法律法规，同时也要完善相关会计规章制度，另外，本文国制定的相关会计法律法规还需要与国际会计准则和会计制度体系相协调。健全完善惩罚和民事赔偿制度，加大对上市公司会计信息披露失真的惩戒力度，保障投资者的合法权益。加大对公司会计信息造假行为的惩罚。政府要根据涉案金额的多少划分出不同的等级梯度，按照其对社会的危害程度对案件定性，对于涉案数额大、社会影响范围广、危害程度较深的案件进行严厉打击，从而对于其他存在不良想法的公司起到一定的震慑作用。同时，还需要扩大惩戒对象的范围，不仅要追究公司责任，还要追究公司相关的会计人员、审计人员以及相关管理层人员的责任。此外，相关监管部门需要定期对公司和个人的会计信息失真行为进行通报并作出相应的处罚结果，利用媒体及舆论的力量宣传会计信息披露失真对社会造成的不良影响，以此起到一定的警示作用，从而提升上市公司会计信息披露的质量，遏制会计信息失真行为。5.4加强职业道德教育，提高法律意识会计职业道德建设是当前企业会计工作的基本环节，会计的职业道德要求从事会计职业的人员能够自觉遵守并且尊重本文国相关的法律法规。会计人员必须能够做到在自身职业道德的规范指导之下保持会计工作的独立性，以摆脱管理者对其的束缚，拒绝成为披露虚假会计信息的傀儡，提升会计工作的质量，提高相关会计信息的可利用性。企业需要对会计人员进行严格的考核，高标准严要求，提高就业门槛。最重要的是要会计人员应该切实提高自身的思想高度，持之以恒，不断学习，强化会计理论知识及法制观念，树立正确的世界观、人生观和价值观；在实际工作中全面提升个人修养和业务素质，紧跟时代步伐。只有这样才能够做到在发展的洪流中不被社会所淘汰。健全的中介机构监管机制有利于证券市场的健康发展。另外还应该加强对中国企业的诚信教育，定期开展诚实和道德的教育和培训活动，提高企业的底线道德，提高诚信水平的管理，杜绝金融欺诈，加强舆论监督。只有企业高度重视诚信经营，以诚信为基础，将诚信写入企业文化，才能从根源上减少信息失真。结论企业会计信息失真问题是本文国面临的一个严