新编财务会计二实务练习答案

新编财务会计二实务练习答案第9章流淌负债一、单项选择题12345678910CBBDBAAABC11121314151617181920BCBDCDDBBC二、多项选择题12345678910ACDABCDABCDABCDEBCABCABCDABDABCDAB11121314151617181920ABDABCBCABCBCDBCDCDABCDABCDBC三、判定题12345678910XXVXXVXXXX11121314151617181920VXXXXXXXVV四、运算及会计处理题1、（1）借入款项时：借：银行存款 120000贷：短期借款 120000（2） 按月预提利息时：TOC\o"1-5"\h\z借：财务费用 800贷：应对利息 800（3） 按季支付利息时：借：应对利息 1600财务费用 800贷：银行存款 2400（4） 到期偿还本金时：借：短期借款 120000贷：银行存款 1200002、（1）借：银行存款贷：短期借款（2）借：财务费用 （2000000X5.贷：应对利息200000076%：12X1)200000096009600（3）借：应对利息19200财务费用贷：银行存款960028800TOC\o"1-5"\h\z同(2)借：短期借款 2000000财务费用 9 600应对利息 19 200贷：银行存款 20288003、(1)借：原材料 2 000 000应交税费一应交增值税(进项税额) 340000贷：银行存款 2340000借：在建工程 97000贷：原材料 80000应交税费一应交增值税(进项税额转出)17000借：银行存款 50000累计摊销 40000贷：无形资产 60 000应交税费一应交营业税2500营业外收入 27 500借：固定资产 2000000应交税费一应交增值税(进项税额)340000贷：银行存款 2340000借：应收账款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费一应交增值税(销项税额)510000借：原材料 1755000贷：应对账款17550004、(1)借：应对账款一A公司30000贷：应对票据一A公司 30000借：财务费用 15贷：银行存款 15借：原材料一甲材料 100400应交税费一应交增值税(进项税额)17000贷：应对账款一B公司 117400借：应对票据一A公司 30000财务费用 1500贷：银行存款 31500借：应对帐款一B公司 117400贷：银行存款 117400借：银行存款 5850贷：预收账款一C公司5850借：预收账款一C公司11700贷：主营业务收入 10000应交税费一应交增值税(销项税额)1700借：银行存款5850贷：预收账款一C公司 58505、（1）假如托付B公司加工的物资收回后用于连续生产应税消费品:借：托付加工物资 15000贷：原材料15000TOC\o"1-5"\h\z借：托付加工物资 3000应交税费一应交消费税 1200一应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 4710借：原材料18000贷：托付加工物资 18000（2）假如托付B公司加工的物资收回后预备直截了当出售：借：托付加工物资15000贷：原材料15000借：托付加工物资 4200应交税费一应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 4710借：原材料19200贷：托付加工物资 192006、（1）①借：托付加工物资72000贷：原材料72000②借：托付加工物资24000(10000X40%+20000)应交税费一一应交增值税（进项税额） 3400——应交消费税 6000(10000X60%)贷：银行存款33400③借：周转材料96000贷：托付加工物资96000（2）借：银行存款457650应收账款457650贷：主营业务收入 900000应交税费一一应交增值税（销项税额） 15300（3）借：固定资产清理40000贷：应交税费应交营业税 40000（4）借：固定资产清理750贷：应交税费应交营业税 750(15000X5%)（5）借：银行存款300000累计摊销250000贷：无形资产500000应交税费-应交营业税 15000(300000X5%)营业外收入35000（6）借：营业税金及附加90000(900000X10%)贷：应交税费一一应交消费税 900007、（1）从银行提取现金时:借：库存现金 84000贷：银行存款 84000（2） 分配工资时：借：生产成本一差不多生产成本 53000TOC\o"1-5"\h\z制造费用 8 000治理费用一工资及福利费 10000应对职工薪酬一职工福利 2 000在建工程 6 000贷：应对职工薪酬一工资 79000（3） 支付退休人员退休费时：借：治理费用一劳动保险费 8000贷：库存现金 8000（4） 发放工资并扣款时：借：应对职工薪酬一工资 79000贷：其他应对款一水电费 3000库存现金 76000签发支票支付代扣款项时：借：其他应对款一水电费 3000贷：银行存款 3000（5）计提职工福利费时：借：生产成本一差不多生产成本 7420制造费用 1120治理费用一工资及福利费 1680在建工程 840贷：应对职工薪酬一职工福利 11060（6）借：应对职工薪酬一职工福利 2000贷：银行存款 20008、（1）借：原材料 90000应交税费一一应交增值税（进项税额） 15300贷：应对账款——D公司 105300（2） 借：银行存款 60000贷：预收账款一一三星公司 60000（3） 借：应对账款 46800TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款 46 800（4） 借：预收账款一一三星公司 81900贷：主营业务收入 70 000应交税费一一应交增值税（销项税额） 11 900（5）借：原材料 200000应交税费一一应交增值税（进项税额） 34000

贷：应对票据（6） 借：银行存款贷：预收账款一一三星公司（7） 借：应对票据贷：银行存款（8） 借：应对账款贷：营业外收入第10章非流淌负，2340001500015000200002000050005000债一、单项选择题1.B 2.B3.D4.B5.A 6.B7.B8.D9.A10.B11.D12.B13.D14.C15.D二、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ABCD 4.BC 5.BC6.AD7.BD8.BCD9.ACD10.ACD11.ABC12.ACD13.ABCD14.ABD15.ABD三、判定题1./ 2./ 3./ 4./5.X6.X7.X8./ 9.X10./11X12X13X14X15X四、运算及会计处理题（一）【答案】（1）2010年1月1日，取得借款时：借：银行存款1000000贷：长期借款一一本金1000000（2）2010年初，支付工程款时：借：在建工程1000000贷：银行存款1000000（3）2010年12月31日，运算2010年应计入工程成本的利息时：借款利息=1000000x9%=90000（元）借：在建工程90000贷：应对利息90000借：固定资产1090000贷：在建工程1090000（4）2010年12月31日支付借款利息时：借：应对利息90000贷：银行存款90000（5）2011年12月31日，运算2011年应计入财务费用的利息，并偿还本息。9000010000009000010000001090000长期借款一一本金贷：银行存款（二）【答案】（1） 2010年1月1日发行债券：借：银行存款 1000000贷：应对债券 债券面值1000000（2） 2010年6月30日计提应计利息:

借：在建工程 30000贷：应对债——应计利息30000（1000000x6%：2=30000）（3） 2010年12月31,会计分录同上（2）.（4） 2011年6月30日会计分录同上（2）.（5） 2011年12月31日计提应计利息：借：财务费用 30000贷：应对债——应计利息 30000（6） 2020年6月30，会计分录同上（5）（7） 2012年12月31日300001500003000015000010000001180000应对债一应计利息应对债一债券面值贷：银行存款付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应对债券摊余成本2010付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应对债券摊余成本2010年12月31日104327002011年12月31日60000052163578365103543352012年12月31日600000517716.7582283.2510272051.752013年12月31日600000513602.5986397.4110185654.342014年12月31日600000509282.7290717.2810094937.062015年12月31日600000505062.9494937.0610000000利息费用运算表甲公司的账务处理如下：（1） 2010年12月31日发行债券借：银行存款 10432700贷：应对债券——面值10000000——利息调整432700（2） 2011年12月31日确认利息费用借：财务费用 521635应对债券——利息调整78365贷：应对利息 6000002020年、2020年、2020年确认利息费用的会计处理同2011年。（3）2015年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用 505062.94应对债券——面值 10000000——利息调整 94937.06贷：银行存款 10600000（四）【答案】利息费用运算表付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应对债券摊余成本2010年1月1日196192002010年6月30日300000392384-92384197115842010年12月31日300000394231.68-94231.6819805815.682011年6月30日300000396116.31-96116.3119901931.992011年12月31日300000398068.01-98068.0120000000

合计12000001580800-3808000该企业的账务处理如下：（1）2010年1月1日发行债券借：银行存款 19619200应对债券——利息调整380800贷：应对债券——面值 20000000（2）2010年6月30日确认利息费用借：在建工程 392384贷：应对债券一一利息调整 92384应对利息 300000借：固定资产 20392384贷：在建工程 20392384（3） 2010年7月1日支付利息借：应对利息 300000贷：银行存款 3000002011年1月1日、2011年7月1日，支付利息的会计处理同2010年7月1日。（4） 2010年12月31日确认利息费用借：财务费用贷：应对债券借：财务费用贷：应对债券一一利息调整394231.6894231.68应对利息3000002011年6月30日、2011应对利息3000002011年6月30日、2011年12月31日确认利息费用的会计处理同2010年12月31日。（5）2012年1月1日归还债券本金及最后一期利息费用借：应对利息 300000应对债券——面值 20000000贷：银行存款 20300000（五）【答案】借：银行存款贷：专项应对款——实验楼借：在建工程贷：工程物资应对职工薪酬——工资银行存款借：固定资产贷：在建工程同时，借：专项应对款一一实验楼贷：资本公积一一拨款转入借：专项应对款一一实验楼贷：银行存款30000003000000299000023400005000001500002990000299000029900002990000100001000012345678910CBAACCDADC第11章所有者权益一、单项选择题四、运算及会计处理题1、（1）借：银行存款 100000TOC\o"1-5"\h\z固定资产 100 000无形资产 100 000贷：实收资本——A 100 000——B 100 000——C 100 000（2）借：银行存款 100 000贷：实收资本——D 75 000资本公积——股本溢价25 0002、 按每股4元发行收到发行单位交来的现金=7000000X4X（1-3%）=28000000X97%=27160000计入“资本公积”帐户的金额=溢价收入一发行手续费=21000000—840000=20160000借：银行存款27160000贷：股本 7000000资本公积 股本溢价 201600003、借：银行存款 1164000贷：股本 1000000资本公积——股本溢价 164000盈余公积200000贷：实收资本3000005、借：盈余公积 280000贷：利润分配 盈余公积补亏2800006、 所得税=400000X25%=100000（元）净利润=400000-100000=300000（元）提取法定盈余公积=300000X10%=30000（元）向投资者分配现金股利=300000X20%=60000（元）年终未分配利润=300000-30000-60000+120000=330000（元）借：所得税费用 100000贷：应交税费一一应交所得税 100000借：本年利润 100000贷：所得税费用 100000借：本年利润300000贷：利润分配——未分配利润 300000借：利润分配一一提取法定盈余公积30000TOC\o"1-5"\h\z——应对股利 60 000贷：盈余公积一一法定盈余公积 30 000应对股利 60 000借：利润分配一一未分配利润 90 000贷：利润分配一一提取法定盈余公积30000——应对股利 60 000第12章收入、费用和利润一、单项选择题12345678910BAADDACACB11121314151617181920BDDBDADCBC21222324252627282930DDCDDCDBBA二、多项选择题12345678910ABCDACDACDABCABCABCABABCDADAB11121314151617181920ABDABCDABCDABCDABCDABCDABCDABCDABDAB三、判定题12345678910VXVVVXXXXX11121314151617181920VXXVV2122232425XXXXXXVVVX2627282930VXXVX四、运算及会计处理题（一）会计分录①借:应收账款 A公司 2306000TOC\o"1-5"\h\z贷:主营业务收入 甲产品 80000主营业务收入 乙产品 100000应交税费 应交增值税（销项税额） 30600银行存款 20000借：主营业务成本 甲产品 45000主营业务成本 乙产品 66000贷：库存商品 甲产品 45000库存商品 乙产品 66000借：银行存款 2306000贷:应收账款 A公司 2306000借：银行存款 30000贷:预收账款 B公司 30000TOC\o"1-5"\h\z①借:预收账款 A公司 9460贷:主营业务收入 甲产品 8000应交税费 应交增值税（销项税额） 1360银行存款 100②借:预收账款 A公司 20540贷:银行存款 20540（二）会计分录借：应收账款 2340000贷：主营业务收入 2000000应交税费一应交增值税（销项税额） 340000借：主营业务成本 1600000贷：库存商品 1600000借：银行存款 2320000财务费用 20000贷：应收账款 2340000借：主营业务收入 500000贷：应收账款 585000应交税费一应交增值税（销项税额） 85000（红色金额）借：主营业务收入 400000贷：银行存款 464000应交税费一应交增值税（销项税额） 68000（红色金额）财务费用 4000借：库存商品 320000贷：主营业务成本 320000（三）会计分录1.销售成立时:借：长期应收款 2000000借：长期应收款 2000000贷：主营业务收入未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品年12月31日：借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用年12月31日：借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益 105222贷：财务费用年12月31日：借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用81846={(2000000-400000-400000)年12月31日：借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用160000040000015000001500000400000400000126880[(2000000-400000)X7.93%]126880400000400000((2000000-400000)-(400000-126880))X7.93%1052224000004000008184681846(400000-126880-105222)}X7.93%400000400000566165661656616={(2000000-400000-400000-400000)-(400000-126880-105222-81846)}X7.93%6.2012年12月31日：借：银行存款 740000贷：长期应收款 400000应交税费一一应交增值税(销项税额)340000借：未实现融资收益 29436(400000-126880-105222-81846-56616)贷：财务费用 29436会计分录A企业应作如下会计分录：A企业将甲商品交付B企业时：TOC\o"1-5"\h\z借：发出商品 6000贷：库存商品 6000A企业收到代销清单时：借：应收账款——B企业 11700贷：主营业务收入 10000应交税金一一应交增值税(销项税额) 1700借：主营业务成本 6000贷：发出商品 6000（3）收到B企业汇来的货款11700元时：借：银行存款 11700贷：应收账款——B企业 11700B企业应作如下会计分录：（1） 收到甲商品时：借：受托代销商品 10000贷：受托代销商品款 10000（2） 实际销售时：借：银行存款 14040贷：主营业务收入 12000应交税金一一应交增值税（销项税额） 2040借：主营业务成本 10000贷：受托代销商品 10000借：受托代销商品款 10000贷：应对账款——A企业 10000（3） 按合同协议价将款项付给A企业时：借：应对账款——A企业 10000应交税金一一应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 11700（五）甲企业应作如下会计分录：1.11月12日发出代销商品时：借:发出商品 M产品（乙企业） 200000贷:库存商品 M产品 2000002.12月20日收到代销清单时：借:应收账款 乙企业 234000贷:主营业务收入 200000应交税费 应交增值税（销项税额） 34000借:主营业务成本 80000贷:发出商品 M产品（乙企业） 80000借:销售费用 代销手续费 20000贷:应收账款 乙企业 200003.12月25日收到乙企业汇来的代销货款净额时：借:银行存款 214000贷:应收账款 乙企业 214000乙企业应作如下会计分录:1.11月12日收到发来的A商品时：借:受托代销商品 A产品（甲企业） 500000贷：受托代销商品款 5000002.实际销售A商品时：借:银行存款 234000贷：受托代销商品 A产品（甲企业） 200000应交税费 应交增值税（销项税额） 34000借：受托代销商品款贷:主营业务收入3.12月25日按合同协议价将款项付给甲企业时：借:受托代销商品款借:应交税费 应交增值税（进项税额）贷:银行存款（六） 会计分录：①2009年应应确认的收入=1000000X70%-0=700000（元）2009年应确认的费用=800000X70%-0=560000（元）②预收款项时，作如下会计分录：借:银行存款贷:预收账款 B公司③实际支付相关费用时，作如下会计分录：借:劳务成本贷:银行存款200002000018000034000214000750000750000640000640000④2008年末确认该项劳务的本期收入和费用时，作如下会计分录：借:预收账款——B公司 700000贷:主营业务收入 700000借:主营业务成本 560000贷:劳务成本 560000①2009年12月31日劳务的完工程度=（640000/800000）X100%=80%2009年应应确认的收入=1000000X80%-0=800000（元）2009年应确认的费用=800000X80%-0=640000（元）②预收款项时，作如下会计分录：750000750000750000750000贷:预收账款 B公司实际支付相关费用时，作如下会计分录：借:劳务成本 640000贷:银行存款 6400008000008000006400006400002008年末确认该项劳务的本期收入和费用时，作如下会计分录：借:预收账款一一B800000800000640000640000贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本（七） 会计分录200000100000借:在建工程200000100000财务费用贷：银行存款3000002.借:治理费用一一咨询费1000治理费用一一招待费5000应交税费 应交营业税2200应交税费一一应交消费税5000销售费用5000贷:银行存款18200借:生产成本一一差不多生产成本制造费用生产成本一一辅助生产成本治理费用其他业务成本贷:原材料借:销售费用治理费用贷:银行存款50000000005000350000000003000(八)运算及会计分录：(1)本月营业利润=80+15+10-30-10-0.9-(5+20.1+10)=29(万元)本月利润总额=29+(3-4)=28(万元)本月净利润=28X(1-25%)=21(万元)本年利润总额=200+28=228(万元)本年净利润=200-50+21=171(万元)本年应交所得税=2280000X25%=57(万元)借：所得税费用 570000贷：应交税费一应交所得税57000012月31日结转本月收入和费用到本年利润：结转各项收益：借：主营业务收入 800000其他业务收入 150000投资收益 100000营业外收入 30000贷:本年利润 1080000结转各项成本、费用或支出：借:本年利润 800000贷：主营业务成本 300000TOC\o"1-5"\h\z营业税金及附加 9000治理费用 201 000财务费用 100 000销售费用 50 000其他业务成本 100 000营业外支出 40 000全年实现的净利润=200-50+21=171(万元)年终结转全年实现的净利润：借:本年利润 1710000贷:利润分配一一未分配利润 1710000本年提取的法定盈余公积=1710000X10%=171000(元)，分配库存现金股利=1710000X60%=1026000(元)借:利润分配一一提取法定盈余公积 171000贷:盈余公积一一法定盈余公积 171000借:利润分配一一应对现金股利 1026000贷:应对股利 1026000第13章财务报告一、单项选择题1.D2.A3.B4.A5.B6.C7.D 8.D 9.B10.C11.A12.B13.B14.C15.C16.B17.A18.D19.D20.B二、多项选择题1.AD2.CD3.AB4.BCD5.CD6.CD7.ABCD8.AC9.ABD10.AD11.ABC12.ABC13.AC14.BD15.AC16.CD17.BD18.ABCD19.AD20.BD三、判定题1.X2.X3.V4.V5.V6.V7.X8.V9.V10.X11.V12.X13.X14.X15.X16.X17.X18.V19.V20.X四、综合题（一）会计分录借:原材料3000000应交税费一应交增值税（进项税额）510000贷:银行存款3510000借：固定资产390000贷:银行存款390000借:银行存款230000贷:交易性金融资产--成本200000投资收益30000借：固定资产2000000应交税费一应交增值税（进项税额）340000贷:银行存款2340000借:应对职工薪酬600000贷:银行存款600000借:生产成本300000制造费用120000治理费用100000在建工程80000贷:应对职工薪酬600000借:生产成本42000制造费用16800治理费用14000在建工程11200贷:应对职工薪酬84000借:在建工程110000贷:应对利息110000借：固定资产清理120000累计折旧160000贷：固定资产280000借:固定资产清理1000贷:银行存款1000借:银行存款2400贷：固定资产清理2400借:营业外支出118600贷：固定资产清理118600借:银行存款500000贷:长期借款500000借:银行存款5616000贷:主营业务收入4800000应交税费一应交增值税（销项税额）816000借:主营业务成本3620000贷:库存商品3620000借:可供出售金融资产一成本1218000贷:其他货币资金一存出投资款1218000借:制造费用200000贷：累计折旧200000借:应收账款4446000贷:其他业务收入3800000应交税费一应交增值税（销项税额）646000借:其他业务成本2000000贷:原材料2000000借:营业税金及附加61200贷:应交税费一应交都市爱护建设税42840教育费附加18360借:可供出售金融资产一公允价值变动30000贷:资本公积一其他资本公积30000借:营业外支出120000贷:银行存款120000借:财务费用50000贷:应对利息50000借:短期借款200000应对利息25000贷:银行存款225000借:治理费用60000贷:累计摊销60000借:银行存款1200000贷:应收账款1200000借:资产减值缺失60000贷:坏账预备60000借:销售费用100000治理费用650000贷:银行存款750000借:应交税费一应交增值税（已交税金）612000—应交都市爱护建设税42840--应交教育费附加18360贷:银行存款673200借:长期借款1000000应对账款390000贷:银行存款1390000借:原材料1700000贷：在途物资1700000借：固定资产2201200贷:在建工程2201200借:生产成本336800贷:制造费用336800借:库存商品678800贷:生产成本678800借:主营业务收入4800000其他业务收入3800000投资收益30000贷:本年利润8630000借:本年利润6953800贷:主营业务成本3620000其他业务成本2000000营业税金及附加61200治理费用824000销售费用100000财务费用50000资产减值缺失60000营业外支出238600借:所得税费用449050递延所得税资产15000贷:应交税费--应交所得税464050借:资本公积--其他资本公积7500贷:递延所得税负债7500递延所得税资产=60000X25%=15000（元）（计入损益）递延所得税负债=30000X25%=7500（元）（计入所有者权益）应纳税所得额=（8630000-6953800）+20000+100000+60000=1856200（元）应纳所得税=1856200X25%=464050（元）借:本年利润449050贷:所得税费用449050借:本年利润1227150贷:利润分配--未分配利润1227150借:应交税费一应交企业所得税464050

贷:银行存款464050借:利润分配一提取法定盈余公积122715贷:盈余公积一法定盈余公积122715借:利润分配一应对股利400000贷:应对股利400000借:利润分配一未分配利润522715贷：利润分配一提取法定盈余公积122715--应对股利400000资产负债表会企01表编制单位：A股份 2010年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流淌资产：流淌负债：货币资金16071505740000短期借款100000300000交易性金融资产28000003000000交易性金融负债00应收票据35000003500000应对票据500000500000应收账款71060003920000应对账款500000890000预付款项00预收款项00应收利息00应对职工薪收股利00应交税费260000260000其他应收款180000180000应对利货1155880013500000应对股利4000000一年内到期的非流淌资产00其他应对款600000600000其他流淌资产00一年内到期的非流淌负债01000000流淌资产合计267519502984000其他流淌负债00非流淌资产：0流淌负债合计27280003699000可供出售金融资产12480000非流淌负债：持有至到期投资00长期借款21000001600000长期应收款00应对债券00长期股权投资30000003000000长期应对款00投资性房地产00专项应对款00固定资产108712006600000估量负债00在建工程02000000递延所得税负债75000工程物资00其他非流淌负债00固定资产清理00非流淌负债合计21075001600000生产性生物资产00负债合计48355005299000油气资产00所有者权益（或股东权益）0无形资产18400001900000000000开发支出资本公积22500商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流淌资产非流淌资产合计资产总计1500016974200437261501350000043340000盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益）总计512271537454353889065043726150500000030410003804100043340000无形资产18400001900000000000开发支出资本公积22500商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流淌资产非流淌资产合计资产总计1500016974200437261501350000043340000盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益）总计512271537454353889065043726150500000030410003804100043340000减：库存股利润表会企02表编制单位：A股份 2010年度项目单位：元本期金额上期金额一、营业收入8600000略减：营业成本5620000营业税金及附加61200销售费用100000治理费用824000财务费用50000资产减值缺失60000加：公允价值变动收益（缺失以“一”号填列）0投资收益（缺失以“一”号填列）30000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填列）1914800加：营业外收入0减：营业外支出238600其中：非流淌资产处置缺失238600三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）1676200减：所得税费用449050四、净利润（净亏损以“一-”号填列）1227150五、每股收益：（一）差不多每股收益0.17（二）稀释每股收益0.17六、其他综合收益22500七、综合收益总额1249650现金流量表会企03表编制单位：A股份编制单位：A股份2010年度项目本期金额上期金额项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：略销售商品、提供劳务收到的现金6816000收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计6816000购买商品、同意劳务支付的现金3900000支付给职工以及为职工支付的现金520000支付的各项税费1137250支付其他与经营活动有关的现金870000经营活动现金流出小计6427250经营活动产生的现金流量净额388750二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金230000取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1400处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计231400购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金2810000投资所支付的现金1218000取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计4028000投资活动产生的现金流量净额-3796600三、筹资活动产生的的现金流量：吸取投资收到的现金取得借款收到的现金500000收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计500000偿还债务所支付的现金1200000分配股利、利润或偿付利息支付的现金25000支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计1225000筹资活动产生的现金流量净额-725000四、汇率变动对现金及现金等价物的阻碍0五、现金及现金等价物净增加额-4472850加：期初现金及现金等价物余额5740000六：期末现金及现金等价物余额1607150现金流量表各项目运算过程如下：1.销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期销项税发生额+（应收账款期初-期末）+（应收票据期初-期末）+（预收账款期末-期初）-本期计提的坏账预备=8600000+（816000+646000）+（3920000-7106000）+（3500000-3500000）+（0-0）-60000=6816000（元）购进商品、同意劳务支付的现金=营业成本+（存货期末-期初）+本期经营活动进项税发生额+（应对账款期初-期末）+（应对票据期初-期末）+（预付账款期末-期初）-未付现的存货增加=5620000+（11558800-13500000）+510000+（890000-500000）+（500000-500000）+（0-0）-（300000+120000+42000+16800+200000）=3900000（元）支付给职工以及为职工支付的现金=支付的职工薪酬总额-支付的在建工程职工薪酬=600000-80000=520000（元）支付的各项税费=612000（增值税）+42840（城建税）+18360（教育费附加）+464050（企业所得税）=1137250（元）支付其他与经营活动有关的现金=100000（广告费）+500000（退休人职员资）+150000（其他治理费用）+20000（罚款）+100000（非公益性捐赠支出）=870000（元）收回投资收到的现金=230000（元）（变现的交易性金融资产）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=2400-1000=1400（元）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=390000+2340000+80000=2810000（元）投资所支付的现金=1218000（元）（可供出售金融资产）取得借款收到的现金=500000（元）（长期借款）偿还债务所支付的现金=1000000（偿还长期借款本金）+200000（偿还短期借款本金）=1200000（元）分配股利、利润或偿付利息支付的现金=25000（元）（短期借款利息）所有者权益变动表会企04表单位名称：A股份 2010年度 单位：元本年金额上年金额实所收实 有资 所收 者本 有项目资 减 未 权（ 减 未者本 资：盈 分 益或资：盈分权（或 本 库余 配 合股本库余配益股 公 存公 利 计本公存公利合本） 积 股积 润）积股积润计一、上年年末余额30000000 0 5000000 3041000 38041000加：会计政策变更前期差错更正

三、本年增加变动金额（一）净利润12271501227150（二）直截了当记入所有权益利得和缺失1、可供出售金融资产公允价值变动净额2、权益法下被投资单位其他所有者权益变动阻3、与计入所有者权益项目相关的所得税阻碍4、其他（一）和（二）小计2250012271501249650（三）所有者投入和减少资本1、所有者投入的资本2、股份支付计入所有者权益的金额3、其他（四）利润分配1、提取盈余公积122715-1227152、对所有者或股东分配-400000-4000003、其他（五）所有者权益内部结1、资本公积转增资本（或股本）2、盈余公积转增资本（或股本）3、盈余公积补偿亏损4、其他四、本年年末余额30000000225005122715374543538890650三、本年增加变动金额（一）净利润12271501227150（二）直截了当记入所有权益利得和缺失1、可供出售金融资产公允价值变动净额2、权益法下被投资单位其他所有者权益变动阻3、与计入所有者权益项目相关的所得税阻碍4、其他（一）和（二）小计2250012271501249650（三）所有者投入和减少资本1、所有者投入的资本2、股份支付计入所有者权益的金额3、其他（四）利润分配1、提取盈余公积122715-1227152、对所有者或股东分配-400000-4000003、其他（五）所有者权益内部结1、资本公积转增资本（或股本）2、盈余公积转增资本（或股本）3、盈余公积补偿亏损4、其他四、本年年末余额30000000225005122715374543538890650模拟题一答案一、单项选择题：（每题1分，共10分）评分标准：每题1分，选错不得分。1、A 2、D 3、B 4、C 5、B 6、B 7、B 8、C9、B 10、C二、 多项选择题：（每题2分，共20分）评分标准：每题2分，多选、少选都不得分。1、AD2、AB3、BC4、ABC5、CD6、ABCD7、ABC8、ABCD9、ACD10、BCD三、 判定题：（每题1分，共10分）评分标准：每题1分，判错不得分。1、” 2、X 3、X 4、X 5、X 6、X 7、”8、X 9、” 10、”四、 运算题：（每题10分，共20分）1、 评分标准：（1）、（5）、（7）每个运算结果正确得2分，不正确不得分。（2）、（3）、（4）、（6）每个运算结果正确得1分，不正确不得分。（1） 2008年摊销额=（450/10）*2/12=75000（2分）（2） 2009年摊销额=（450/10）=450000（1分）（3） 2010年摊销额=（450/10）=450000（1分）（4） 2011年摊销额=（450/10）=450000（1分）（5）2011年12月31日计提减值预备前无形资产的账面余额=4500000-75000-450000*3=3075000（2分）计提无形资产减值预备=3075000-2050000=1025000（6） 2020年摊销额=[2050000/（10*12-2-12*3）]*12=300000（1分）（7） 2012年12月31日计提减值预备前无形资产的账面余额=2050000-300000=1750000计提无形资产减值预备=1750000-700000=1050000（2分）2、 评分标准：（1）、（2）、（2）每个运算结果正确分别得5分、3分、2分，不正确不得分。（1） 营业利润=1250000-750000-20000-10000-7000-20000-158000—41500+37500=281000元（5分）（2）利润总额=281000+50000-49700=281300元（3分）（3）净利润=281300-78000=203300元（2分）五、 综合题：1、共10分。评分标准：（1）、（3）、每个分录正确得1分，每个分录中只错一个会计科目的扣0.5分。（2） 、（4）、（5）每个分录正确得2分，每个分录中只错一个会计科目的扣0.5分（6）运算结果正确得2分，不正确不得分。（1） 借：原材料700000应交税费一应交增值税（进项税额）119000贷：应对票据 819000（1分）（2） 借：营业外支出 1053000贷：主营业务收入 900000应交税费一应交增值税（销项税额） 153000（1分）借：主营业务成本 800000贷：库存商品800000（1分）（3） 借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费一应交增值税（4）借：在建工程贷：原材料应交税费一应交增值税（销项税额）34000（1分）9360080000（进项税额转出）13600（2分）（5） 借：营业外支出贷：原材料应交税费一应交增值税（6） 本月应交增值税=153000+34000—（30000+119000—13600—3400）=55000元（2分）2、共10分。评分标准：（1）、（5）、每个分录正确得3分，每个分录中只错一个会计科目的扣0.5分。（2）、（3）、（4）、（6）每个分录正确得1分，每个分录中只错一个会计科目的扣0.5分2009年9月1日借：交易性金融资产一一成本投资收益应收股利贷：银行存款2009年9月16日借：银行存款贷：应收股利2009年12月31日股票的公允价值为112万元：借：交易性金融资产一一公允价值变动 17贷：公允价值变动损益 172010年3月6日乙公司宣告发放现金股利借：应收股利 3贷：投资收益 32010年3月16日收到发放现金股利借：银行存款 3贷：应收股利 32010年6月8日，将该股票处置，收到120万元借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一成本交易性金融资产一一公允价值变动投资收益3、共10分。评分标准：（1）、（5）目的扣0.5分。（2）、（3）、（4）每个分录正确得2分，每个分录中只错一个会计科目的扣0.5分（1）借：固定资产清理380000累计折旧120000固定资产减值预备30000贷：固定资产530000（3分）2340020000（进项税额转出）3400（2分）951510117120951725每个分录正确得3分，每个分录中只错一个会计科（2） 借：固定资产清理3000贷：银行存款3000（2分）（3） 借：银行存款450000贷：固定资产清理450000（2分）（4）借：固定资产清理22500贷：应交税费一一应交营业税22500（2分）（5）借：固定资产清理44500贷：营业外收入44500（3分）4、共10分。评分标准：（1）、（2）每个结果正确得1分，不正确不得分。（3）、（4）、（5）、（6）每个结果正确得2分，不正确不得分。（1）货币资金=20000+60000+30000=110000元（1分）（2） 存货=50000+12000+70000=132000元（1分）（3） 应收账款=3000+2000=5000元（2分）（4） 预收账款=1600+2500=4100元（2分）（5） 应对账款=2000+1000=3000元（2分）（6） 预付账款=3000+1000=4000元（2分）模拟题二答案一、单项选择题：（每题1分，共15分）1.C 2.A 3.A 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.A 10.C11.C 12.D 13.D 14.C 15.C二、 多项选择题：（每题2分，共20分）评分标准：每题2分，多选、少选都不得分。1.ABD2.BCD3.ABC4.AB5.AC6.BD7.ACD8.ACD9.ABC10.ABCD三、 判定题：（每题1分，共10分）评分标准：每题1分，判错不得分。1.X 2.V 3.V 4.V5.X 6.V7.V8.X 9.X 10.X四、 运算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。）1.（答案中的金额单位用万元表示）（1） 借：其他货币资金一一存出投资款 1000贷：银行存款1000（2） 借：交易性金融资产一一成本800投资收益2贷：其他货币资金一一存出投资款802（3） 借：公允价值变动损益30 （800-100X7.7）贷：交易性金融资产一一公允价值变动 30（4） 借：交易性金融资产——公允价值变动40 （8.1X100-7.7X100）贷：公允价值变动损益 40（5） 借：银行存款825贷：交易性金融资产一一成本800——公允价值变动10借：公允价值变动损益 10贷：投资收益10（答案中的金额单位用万元表示）（1） 借：固定资产 648应交税费一一应交增值税（进项税额）110.16贷：银行存款 758.16（2） 648X2/10/12=10.8（万元）借：治理费用10.8贷：累计折旧10.8（3） 借：在建工程608 （600+8）应交税费一一应交增值税（进项税额）102贷：银行存款710（4） 借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产611贷：在建工程611（5） （611-31）X720/50000=8.352（万元）借：制造费用8.352贷：累计折旧8.352（答案中的金额单位用万元表示）（1） 借：银行存款200000 （40000X5）贷：股本 40000资本公积160000（2） 借：资本公积4000贷：股本 4000五、综合题1.（答案中的金额单位用万元表示）（1）①借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费一一应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150借：应对职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8借：治理费用11.7贷：应对职工薪酬11.7借：银行存款20贷：其他业务收入20借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税费一一应交增值税(销项税额)13.6借：其他业务成本59贷：原材料59借：预收账款10贷：其他业务收入或主营业务收入10 (100X60%-50)借：其他业务成本或主营业务成本7 (70X60%-35)贷：劳务成本7借：治理费用 20财务费用10营业外支出5贷：银行存款35营业收入：180+10+20+80+10=300(万元)营业成本：150+8+59+7=224(万元)营业利润：300-224-11.7-20-10=34.3(万元)利润总额：34.3-5=29.3(万元)2.(1)月初材料成本超支差异为5000元本月入库材料的实际成本=(810000+30000)+(495000+20000)=1355000元本月入库材料的打算成本=(90020-20)X10+50000X10=1400000元本月入库材料成本差异=1355000-1400000=-45000元本月材料成本差异率=(-45000+5000)/(600000+1400000)=-2%(2)4月10日：借：材料采购840000应交税费一应交增值税(进项税)103700贷：银行存款9437004月18日：借：材料采购515000应交税费一应交增值税(进项税)84150贷：其他货币资金599150借：银行存款 200850贷：其他货币资金200850采购材料验收入库借：原材料1400000贷：材料采购1400000借：材料采购45000贷：材料成本差异45000发出材料借：生产成本800000在建工程200000制造费用5000治理费用15000贷：原材料1020000结转发出材料的成本差异

发出材料成本差异额=1020000X（-2%）=-20400借：材料成本差异20400贷：生产成本在建工程制造费用治理费用160004000100300模拟题二一、单项选择题：（每题1分，共15分）1.A 2.C 3.B4.A 5.C 6.B 7.C 8.B 9.B 10.A11.C 12.D 13.A14.C 15.D二、多项选择题：（每题2分，共20分）评分标准：每题2分，多选、少选都不得分。1.ABC 2.BCD3.AD4.BCD 5.BC 6.ACD 7.CD8.AD 9.AB10.AC三、判定题：（每题1分，共10分）评分标准：每题1分，判错不得分。1.” 2.X3.X 4.” 5.X 6.” 7.”8.X 9.”10.X四、运算分析题（本类题共15分，每小题5分）1.会计分录为：2007年末：借：资产减值缺失10000贷：坏账预备100002008年确认坏账：借：坏账预备 5000贷：应收账款50002008年末：借：资产减值缺失6000贷：坏账预备60002009年坏账回收：借：应收账款 3000贷：坏账预备3000借：银行存款 3000贷：应收账款30002009年末：借：坏账预备 6500贷：资产减值缺失65002.(1)本月购入材料的成本差异=362070X(1—13%)—320000=—4999.1(元)材料成本差异率=（11479.1—4999.1）:（400000+320000）X100%=0.9%（2）发出材料应分配材料成本差异=450000X0.9%=4050（元）盘亏材料应分配材料成本差异=6000X0.9%=54（元）盘亏材料的应转出增值税进项税额=（6000+54）X17%=1029.18（元）借：生产成本——差不多生产成本 450000贷：原材料 450000TOC\o"1-5"\h\z借：生产成本一一差不多生产成本 4050贷：材料成本差异 4050借：待处理财产损溢 7083.1贷：原材料 6000材料成本差异 54应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1029.18(1)平均年限法：年折旧=(100—4)^5=19.2万元双倍余额递减法：第1年折旧=100X2/5=40万元第2年折旧=(100—40)X2/5=24万元第3年折旧=(100—40—24)X2/5=14.4万元第4年、第5年=(100—40—24—14.4—4)：2=8.8万元年数总和法：第1年折旧=(100—4)X5/15=32万元第2年折旧=(100—4)X4/15=25.6万元第3年折旧=(100—4)X3/15=19.2万元第4年折旧=(100—4)X2/15=12.8万元第5年折旧=(100—4)X1/15=6.4万元五、综合题(本类题共30分，每小题15分)(1)①借：银行存款50贷：坏账预备50或者：借：应收账款50贷：坏账预备50借：银行存款50贷：应收账款50②借：原材料840应交税费一一应交增值税(进项税额)142.8贷：实收资本982.8③借：治理费用 2贷：周转材料一一低值易耗品2④借：坏账预备80贷：应收账款80⑤借：待处理财产损溢 117贷：原材料100应交税费一一应交增值税(进项税额转出)17⑥借：应收股利200贷：长期股权投资一一损益调整200⑦借：银行存款200贷：应收股利200⑧借：长期股权投资一一损益调整300贷；投资收益300⑨借：原材料30应交税费一一应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款3.1（2） 计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650（万元）应该计提的减值金额=650-560=90（万元）借：资产减值缺失90贷：长期股权投资减值预备90（3） 计提减值前存货的账面余额=（350+300+100+10）+840—2—100+30=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，因此期末存货没有发生减值，期末存货跌价预备的余额应该为0,因此应该将存货跌价预备的金额全部转回的。借：存货跌价预备76贷：资产减值缺失76（4） 计提减值前应收账款的账面余额=300—80=220（万元）坏账预备期末应该有的余额=220X10%=22（万元）当期应该计提的坏账预备的金额=22—（30+50—80）=22（万元）借：资产减值缺失22贷：坏账预备22（5）货币资金=450+50+200—3.1=696.9（万元）存货=（350+300+100+110）+840—2—100+30—76+76=1628（万元）应收账款=300—80—22=198（万元）长期股权投资=550—200+300—90=560（万元）2.(款0001)贷借主银行务存5850收营业入000应交税费一应交增值税（销5000项税额) 850000768000贷贷库在品3768000程800借品:额）品000品30000借贷108000应交税费一应6800发库入款借：主应交税费一应交增值税贷：86250营（销项税额）银业务成3存商建工36库存商用1500借250贷： 主本借 ： 治用040贷： 应酬14040交增值税（销项税出商108存商业务收7500012750行存务费存商56营业务成56250理费14对职工薪职工薪14040贷: 主营业务收入12000应交税费一应交增值税（销项税额）2040借：主营业务成本9000贷：库存商品9000借：财务费用21500贷：应对利息21500借：应交税费一应交增值税（已交税金）506090贷：银行存款506090当月应交所得税=(5000000+88000+12000—75000—3768000—78250—9000+56250—50609—189391—420000—14040—21500+1500+128040)X25% =165000(元)借：所得税费165000贷：应交税费—应交所得税165000(3)利润表（简易）编制单位：甲公司2009年5月单位：元项目行次（略）金额一、营业收入5025000.00减：营业成本3799000.00营业税金及附加50609.00销售费用189391.00治理费用434040.00财务费用20000.00资产减值缺失0加：公允价值变动净收益0投资净收益0二、营业利润531960.00加：营业外收入128040.00减：营业外支出0三、利润总额660000.00减：所得税费用165000.00四、净利润495000.00测试题四一、 单项选择题：(每题1分，共15分)C2.B3.C4.B5.B6.B7.C8.A9.A10.A11.A12.C13.A14.B15.B二、 多项选择题：(每题2分，共30分)评分标准：每题2分，多选、少选都不得分。1.ABD 2.ABD 3.AC4.ABCD 5.AD 6.BD 7.BCD8.ACD9.BC10.ABCD 11.ABD 12.ABD13.AD 14.AC 15.CD三、 判定题：(每题1分，共10分)评分标准：每题1分，判错不得分。1.” 2.X3.” 4.V5.X 6.X7.V8.X9.X10.X四、 运算分析题(本题共3小题，每小题5分，共15分)(答案中的金额单位用万元表示)编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款800贷：长期借款800编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程48贷：应对利息 48(800X6%)注意:依照题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。①运算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48=848(万元)编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产848贷：在建工程848①运算仓库2009年应计提的折旧额。(848-8)/20=42(万元)编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。借：治