第六章、转移性支出

第六章、转移性支出第一节、社会保障支出第二节、财政补贴第三节、税收支出第一节社会保障支出一、社会保障的含义（一）社会保障的概念社会保障是国家和政府依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生存、生活权利予以保障或进一步提高其生活质量的一项重要的社会分配机制或说是政府的经济行为。

（二）如何理解社会保障的概念1、社会保障的主体是政府。保障的主体可以说具有多样性，其可以是政府，可以是个人和家庭，还可以是企业、单位，但所谓的个人自我储蓄积累保障、家庭保障、企业保障，都不是社会保障。社会保障的主体是政府，但政府作为社会保障的主体，并不是说政府是社会保障的唯一参与者，只是表明政府是社会保障制度的制定、实施者，并在制度运作过程中发挥主导作用，企业、个人都要参与社会保障。2、社会保障的客体（对象）是全体社会成员。从整体上讲，社会保障的对象是全体社会成员。这是社会保障所具有的普遍性特征的要求，如果有一部分社会成员被排除在保障范围之外，那么这种社会保障就不是严格意义上的社会保障，但社会保障的对象是全体社会成员并不意味着每一个社会成员都可以得到均等化的保障服务。3、社会保障的目的是保障社会成员的基本生活权利并进一步提高其生活质量。4、社会保障赖以实现的手段是国民收入再分配5、社会保障和社会保障制度不是同一概念。社会保障是一种行为或说是行为过程，是一种经济活动，本质是一种经济关系，属于经济基础的范畴，而社会保障制度是政府制定，并通过权力机关审批的法律、法规、制度、规定的总称。它属于上层建筑的范畴。二、社会保障体系的构成（一）社会救济（社会救助）：由政府向失去最低生活保障的社会成员提供的资助。（最低层次）特点：（1）资金全部由财政拨款或社会捐助，不以接受者预付一定费用作为受助前提；（2）受益人的选择性，即只有经过一定形式的经济情况调查被证明符合救济条件的个人或家庭才能得到救济。（注：课本中“社会福利项目”具有社会救济的性质。）（二）社会保险社会保险是现代社会保障制度的核心内容。主要内容：养老保险医疗保险失业保险工伤保险生育保险社会保险与商业保险的区别：经营目标的非盈利性和参保的强制性。（三）社会福利：社会福利是由政府和社会面向全体社会成员，在居民住宅、公共卫生、环境保护、基础教育等方面普遍提供的资金帮助和服务。（最高层次）（四）优抚安置：是指政府以提供津贴、服务和安置条件等方式对法定优抚对象给予生活优待和工作安置，使其安居乐业的社会保障项目。（特殊层次）国家财政用于抚恤和社会福利的支出

什么是优抚安置？

优抚安置制度是中国政府对以军人及其家属为主体的优抚安置对象进行物质照顾和精神抚慰的一种制度。目前，中国有4000多万优抚安置对象。中国政府为保障优抚对象的权益，陆续颁布了《革命烈士褒扬条例》、《军人抚恤优待条例》等法规。国家根据优抚对象的不同及其贡献大小，参照经济、社会发展水平，确立不同的优抚层次和标准。对于烈士遗属、牺牲和病故军人遗属、伤残军人等对象实行国家抚恤，对老复员军人等重点优抚对象实行定期定量生活补助；对义务兵家属普遍发放优待金；残疾军人等重点优抚对象享受医疗、住房、交通、教育、就业等方面的社会优待。2003年，享受国家抚恤补助的优抚对象为465万人，国家各级财政投入抚恤资金87．9亿元。

《中华人民共和国兵役法》、《退伍义务兵安置条例》等法律法规，对退役军人的安置作出规定。政府为城镇退役士兵安排就业岗位，对自谋职业的城镇退役士兵发给一次性经济补助，并给予优惠政策扶持；对农村退伍义务兵在生产、生活、医疗等方面的困难，视不同情况予以解决。机关、团体、企事业单位招工时，在同等条件下优先录用城乡退伍军人。对报考大中专院校的，在同等条件下优先录取退伍军人。对退出现役的伤残军人，在就业、生活等方面给予适当照顾。对军队干部（含士官）退出现役，分别实行复员、转业和退休等安置办法。目前，各级政府普遍建立了相关工作机构。

三、市场经济体制下社会保障制度的经济意义（一）社会保障制度可以保障人们的生活需要（二）社会保障制度可以充当经济的自动稳定器（三）社会保障制度可以公平收入分配（四）社会保障制度可以弥补私人保险市场的缺陷四、社会保障基金来源（一）财政安排的社会保障支出1、各社会保障项目财政介入的程度（1）社会福利、社会救助、社会优抚主要由政府财政提供资金。（2）社会保险项目财政介入的力度较弱。2、财政安排的社会保障支出的内容（1）抚恤和社会福利救济费支出（2）社会保障基金支出（二）受保者及其雇主缴纳的社会保险基金（三）社会保障基金的投资收入（四）社会募捐（自愿性、针对性、不稳定性）五、我国社会保障制度（一）养老社会保险制度1997年国务院颁布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》1、目标：适用城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道保障方式多层次、社会统筹和个人账户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化的养老保险体系。2、覆盖范围：城镇企业职工和个体劳动者3、筹资标准：企业负担率不超过20%，个人负担率1997年不低于4%，最终达到8%。4、个人账户和社会统筹账户：工资的11%计入个人账户，其余计入统筹账户。5、养老金给付：个人缴费满15年享受基础养老金和个人账户养老金，基础养老金为上年度职工平均工资的20%，个人账户养老金按照余额除以120发放。（二）医疗社会保险制度1、根据财政、企业和个人的承受能力，建立保障职工基本医疗需求的社会医疗保险制度。2、范围：城镇所有用人单位及个体业主及从业人员。原则上以地级以上行政区为统筹单位。3、缴费率：单位6%，个人为工资的2%。4、建立统筹账户和个人账户：个人缴费全部计入个人账户；用人单位缴费一部分计入个人账户（30%，因地区、年龄而不同），其余计入统筹账户。5、给付：先使用个人账户资金，然后个人负担约年平均工资的10%，在进入统筹账户支付范围，同时个人也负担一定比例，统筹账户最高支付限额为当地职工年平均工资的4倍。（三）失业社会保险1、范围：城镇企、事业单位职工2、筹资标准：个人负担1%，单位负担2%3、开支范围：失业保险金、医疗补助金、丧葬补助金、亲属抚恤金、接受培训和职业介绍的补贴等。4、建立失业保险调剂基金（四）社会救济和社会福利项目（162页）六、我国社会保障制度的进一步改革（一）社会保障制度管理体制的类型1、集权管理模式：把社会保障各项目全部统一在一个管理体系内，建立统一的社会保障管理机构，集中对社会保障各项目基金营运、监督实施统一管理，并且权力集中于中央的模式。特征：社会保障项目的管理权统一于一个机构；社会保障决策权统一集中于中央；社会保障预算权统一，编制全国统一的社会保障预算;社会保障管理以“条条管理”为主。2、分权管理模式：不同的社会保障项目由不同的政府部门管理、各自建立一套保障执行机构、资金营运机构以及监督机构，各保障项目之间相互独立，资金不能相互融通使用，并且权力由各级政府分散行使的模式。特征：各级政府的社会保障管理由不同的部门行使；社会保障决策权由各级政府分散行使；各级政府社会保障预算独立；社会保障的管理以“块块管理”为主。（二）我国社会保障制度进一步改革的必要性1、养老保险筹资模式问题2、开征社会保险税的问题3、城乡差别过大，农村社会保障问题亟待解决。4、缺乏有效的法律依据和监督5、基金的挪用现象严重、保值、增值不理想6、社会保障的资金短缺、“个人账户”空帐及隐性负债问题。政府向“老人”和“中人”所作的没有储备基金对应的支付养老金的承诺，导致年轻职工在转轨中承受的双重养老负担。另外计入个人账户的比例偏高，使社会统筹账户支付压力过大也是个人账户“空帐”的原因。当然，制度覆盖面达不到规定要求，欠交、拒缴养老金也是部分原因。

（三）中国社会保障制度的改革思路

⑴建立完善的覆盖全社会的保障体系⑵现收现付的筹资模式逐步转向部分积累模式⑶多方筹措资金来源，既要考虑企业负担能力，又要解决个人账户“空帐”问题税收增量；专项债券；出售国有资产等。⑷加强社会保障基金管理，提高资金使用效率。预算管理；基金保值、增值；专款专用等。⑸完善社会保障管理体制：建立集权与分权相结合的体制模式。⑹注意建立农村社会保障体系，逐步缩小城乡社会保障制度差别。另：参考资料中国养老保险出路何在？-搜狐财经时间：2006年09月05日10:03【来源：FT中文网】英国《金融时报》中文网特约撰稿人阿诤近日里，诸家媒体相继曝光使上海市的“祝均一受贿案”逐渐为公众所了解。作为研究中国社会保障制度经年的学者，由“祝案”引发了一个更大的担心，这就是中国的社会保障制度，尤其是养老保险制度出路何在？虽然，在中国，学界和政府讨论养老保险问题已经有20多年。但是，从上个世纪90年代初实施个人账户式的农村社会养老保险制度，到90年代中城镇职工基本养老保险制度确定为“统账结合”模式，一直以来，高层实际上始终没有对个人账户中积累的资金如何运作给予一个明确的说法。在“农保”和“城保”初创时期，正值中国的银行利息开始一路下滑。由于对社保基金保值增值始终没有一个明确的说法，所以胡乱“投资”的现象很普遍，结果坏账多多，大概有几百亿资金打了水漂，也使不少脱不了干系的“领导”进了大狱。此后，对社保基金的管制严格起来，有了“收支两条线”的规定，且社保基金一律存银行或交给财政管理。但是这样做，社保基金的保值增值仍然没有着落。虽然有关部门也在“基金”、“入市”等方面做了一系列动作，但实际效果却不得而知。但以另一笔被称为“社会保障基金”的资金运营效果看，投资回报几乎年年都低于当年的物价上涨。也就是说，实际上亏了。为什么要设立个人账户？其吸引人之处就是由个人账户中的钱形成的储蓄基金可以通过投资来保值乃至增值，在投保人年老退出劳动生涯后，他可以以年金或一次性支取的方式，领取其本人投入的本金再加上非常可观的利息来安度晚年。如果社保基金不能保值增值，个人账户就毫无意义了。中国社会养老保险制度的尴尬就在于：一方面执着地坚持要搞个人账户，一方面却始终对基金的保值增值不当一回事（暂且这样“定性”）。好在这些年个人账户一直是空账，但名义上的数以万亿计的“欠账”足可吓晕不少人。近年来，随着“做实账户”的说法一年比一年响亮，“企业年金”也开始有了点模样，社保基金似乎存下一点钱来了。于是，一些地方又悄悄地打起了“擦边球”。恐怕不能说所有的人一开始就是为了贪污受贿，但是，打“擦边球”毕竟只能“悄悄地进村，打枪的不要”，这样“黑箱”、“灰箱”地操作，一不小心就出轨了或出鬼了，结果是人民的财产受到莫大损失。说实话，“祝案”给人的最大打击是，上海市的社保基金的操作，一向以来都被视为是最规范的。一旦上海都出了问题，那么就会使人想到，还有哪个社保基金有积累的地方的资金运营是安全的呢？还有一个忧虑是，“城门失火，殃及池鱼”，会不会有些本来走出些正路子的地方也会受到无辜的打击有人提出可以以“名义账户”的方式来解决问题。其实，这种做法并没有离开现收现付的路子，只是给了多缴费的人一种心理安慰，因为最后领取的养老金似乎与缴费多少挂上钩了，这样，多缴费的人就不会因此而反对现行制度乃至拒绝缴费。如前所述，要设立个人账户，就要解决保值增值问题。其实也很简单，国家有些长线投资但笃定可以挣钱的工程，譬如高速公路、水利工程，等等，就可以用养老保险的资金去入股，然后在一个比较长的时间内逐渐返还。但是，不知为什么做不到这一点。如果不能保证保值增值，那么宁愿现收现付，其经济成本和机会成本都会小得多。最后以一个骇人听闻的预言来结束本文。有记者问我，如果将来中国发生动乱，会在那个领域？我的回答是：现在可以估计到的，一般都不会发生动乱，因为早就严加防范了。但有一个领域例外，就是中国的养老保险制度。中国的养老保险问题太大了，借“祝案”的光，希望能够引起从上到下的足够重视。(责任编辑：谢剑)8省市养老保险改革详解

做实个人账户标准是3%

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【来源：南方报业传媒集团-21世纪经济报道】见习记者叶枫北京报道时间：2006年10月01日09:41在东北试点5年多以后，养老保险改革终于又迈出了重要一步。日前记者获悉，在东北进行了5年多的做实企业职工基本养老保险个人账户改革试点，现在扩大到了上海、天津、山东、河南、山西、湖北、湖南、新疆8个省、直辖市、自治区。9月6日，国务院已经批复了这8个省市区的做实个人基本养老账户方案。这次获批的8个省市区主要集中在中部地区，东部和西部的省份也兼而有之，“这更利于总结试点经验，表明中央政府决定以逐步扩大试点范围的方式，将做实个人养老账户工作向全国铺开。”劳动和社会保障部新闻发言人胡晓义对记者说。新老划断8个省市自治区改革方案的内容基本一致。获得国务院批复后，下一步这8个试点地区还将围绕改革方案出台实施细则。这8个省、市、自治区上报的做实个人养老账户的改革方案，都将2006年1月1日作为“新老划断”的时间点。这一天以前已经退休的人员，个人账户不做实；这一天以前已经参保尚未退休的人员，以前没有做实的个人账户不做实，以后的逐步做实；这一天之后参保的人员，个人账户从参保缴费开始逐步做实。以湖南为例，其改革方案规定：1996年1月1日后参加工作、2006年1月1日后退休、缴费年限累计满15年的人员，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。1996年1月1日前参加工作、2006年1月1日后退休且缴费年限(含视同缴费年限)累计满15年的人员，按照待遇水平合理衔接、新老办法平稳过渡的原则，在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再增加过渡性养老金。2006年1月1日后达到退休年龄但缴费年限累计不满15年的人员，不发给基础养老金；个人账户储存额一次性支付给本人，同时终止基本养老保险关系。2005年底以前已经退休的人员，仍按国家和省原规定发给基本养老金，并执行基本养老金调整办法。在基本养老金计发办法改革初期，湖南省为保证参保人员退休后的基本养老保险待遇不降低，设立了新老办法计发基本养老金的过渡期。从3%起步在东北三省的做实个人养老账户试点过程中，辽宁是从8%做实，吉林和黑龙江从5%做实。而这次8省市区的做实个人基本养老账户改革方案定的起步标准是3%。“由于各地情况不同，中央只规定了不能低于3%，然后逐步提高。”胡晓义说，8省市区的做实个人基本养老账户改革方案的比例以后会逐步提高。个人账户储存额的多少，还要取决于个人缴费额和个人账户基金收益，并由社会保险经办机构定期公布。对于流动人员中参保人员的养老金领取问题，改革方案中提出，参保的流动人员跨统筹地区流动时，个人账户及其储存额可以随同转移。参保人员死亡，其个人账户储存额中个人缴费部分的本息余额可以继承。辽宁省的8%起步标准中，中央财政对5%中的75%补助，地方财政做实5%中的25%,另外的3%靠基金的征收来弥补。吉林和黑龙江两省的补助方式与辽宁省相同。这次对新增8省市区的做实个人基本养老账户的具体补助数额仍是按中央负担75%、地方负担25%的比例分配。与东三省试点不同的是，新增8省市区的个人基本养老账户做实采取动态做实、半动态补助的办法。

“动态做实，就是个人账户做实的数额随着个人缴费工资的增长而增长；半动态补助，就是中央财政对已做实的部分(存量)实行定额包干补助，不再随个人缴费工资总额的变化重新调整。”湖南省政府有关人士介绍说，这次做实个人养老账户，对新增做实的部分，以当年个人缴费工资总额为基数计算补助数额。每做实1个百分点，中央财政补助0.75个百分点，最高不超过3.75个百分点；每做实1个百分点，地方财政补助0.2