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文档简介

第22页共22页财务管理制度目录第一章总则第二章财务管理体制第三章预算管理第四章资金筹集管理第五章货币资金管理第六章销售与往来款管理第七章采购与存货管理第八章固定资产管理第九章在建工程管理第十章无形资产、开办费、长期待摊费用管理第十一章对外投资管理第十二章外币业务管理第十三章经营收入管理第十四章成本费用管理第十五章税务管理第十六章利润及其分配管理第十七章会计机构、会计人员和会计档案管理第十八章会计报表、财务报告及财务分析第十九章财务监督与审计第二十章附则第一章总则第一条为了规范公司(以下简称“股份公司”)全资、控股及有实际控制权的参股企业的财务行为,建立符合公司管理要求的财务制度体系,加强财务管理和内部控制,保持会计政策和会计指标的一致性和可比性,达到财务管理工作的制度化、规范化,规范股份公司及所属各企业的财务行为,维护股东、债权人、股份公司的合法权益,特制定本制度。第二条本制度依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他相关的法律、法规,按照现代企业制度要求和股份公司章程的规定,结合股份公司实际情况制定。第三条本制度适用的范围包括股份公司、各级分公司、控股子公司以及纳入合并报表范围内的其他主体。第四条本制度是股份公司财务工作的基本制度,在适用范围内统一执行。股份公司及各分公司、子公司应根据本制度及国家相关法规、准则的规定及单位的实际情况建立和完善各项基础财务工作制度。第五条股份公司应健全财务管理制度,做好财务管理各项基础工作,规范财务核算体系,如实反映股份公司财务状况和经营成果,依法缴纳各项税收,为实现各项管理制度奠定基础。第二章财务管理体制第六条股份公司的财务管理工作实行统一管理、分级负责的原则,按照本制度规定对股份公司范围内财务工作统一管理、统一指导的基础上,财务管理体系中各层级、各岗位按照相应的职责和权限履行财务管理职责,承担相应的责任。第七条股份公司以下重大财务事项需由股东大会按规定程序审议通过:(一)决定股份公司的经营方针和投资计划;(二)审议批准股份公司年度财务预算方案、决算方案;(三)审议批准股份公司利润分配方案和弥补亏损方案;(四)对股份公司增加或者减少注册资本做出决议;(五)对发行股份公司债券做出决议;(六)对股份公司合并、分立、解散、清算或者变更股份公司形式做出决议;(七)审议变更募集资金投向;(八)审议需股东大会审议的关联交易;(九)审议需股东大会审议的收购或出售资产事项;(十)对股份公司聘用、解聘会计师事务所做出的决议;(十一)法律法规及股份公司章程规定需由股东大会审议通过的其他财务事项。第八条股份公司以下重大财务事项需由董事会审议通过,其中涉及股东大会权限的财务事项在董事会审议通过后需报股东大会审议批准:(一)决定股份公司的经营计划和投资方案;(二)制订股份公司的年度财务预算方案、决算方案;(三)制订股份公司的利润分配方案和弥补亏损方案;(四)拟订股份公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券的方案;(五)拟订股份公司重大收购、收购股份公司股票或合并、分立、解散或者变更股份公司形式的方案;(六)在股份公司股东大会授权范围内,决定股份公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保事项、委托理财、关联交易等事项;(七)根据总经理的提名,聘任或者解聘股份公司财务总监,决定其报酬事项;(八)决定股份公司财务机构的设置,制定股份公司基本财务管理制度;(九)授权总经理、财务总监处理其职权范围内的财务事项;(十)向股东大会提请聘请或更换会计师事务所;(十一)法律、法规或股份公司章程规定以及股东大会授予的其他职权。第九条各子公司股东会、董事会关于财务管理的职责权限由其章程规定,但必须符合《公司法》等相关法律法规以及股份公司相关制度的规定。各子公司发生财务事项如涉及股份公司审批权限的,除需按其所在单位的规定履行签批程序外,必须按规定程序报股份公司批准后方可通过。第十条总经理对董事会负责,行使以下财务管理职权。1、遵守国家法律、法规,根据股东大会通过的财务预算方案组织公司的经营活动;2、批准公司财务管理机构的设置;3、批准公司内部财务管理制度的实施;4、提请董事会任命或解聘财务负责人;5、重大财务收支的审批。第十一条财务总监为股份公司财务负责人,行使下列职权:(一)主管股份公司财务工作,向董事会负责,在总经理领导下开展日常工作;(二)根据法律、行政法规和国家有关部门的规定,拟订股份公司财务会计制度并报董事会批准;(三)根据股份公司章程的规定按时完成编制股份公司财务报告,并保证其真实可靠;(四)按照总经理决定的分工,主管财务及财务部门工作,并承担相应的责任;(五)对财务及所主管工作范围内相应的管理人员任免、机构变更等事项有向总经理建议的权利;(六)按股份公司会计制度规定,对业务资金运用、费用支出进行审核,并承担相应责任;(七)参与重大经济事项的分析和决策,对重大经济合同和协议参与会签。(八)定期及不定期地向董事会(或董事会授权的专业委员会)、总经理提交股份公司财务状况分析报告,并提出相应解决方案;(九)维护股份公司与金融机构的沟通联系,确保正常经营所需要的金融支持;(十)董事会、总经理交办的其它事项。第十二条股份公司财务部经理的职责:(一)负责股份公司财务预算的编制、执行、反馈、检查和分析;(二)制订公司内部财务管理制度实施细则,组织执行并实施财务监督;(三)按照会计制度的要求进行会计核算,编制会计报表,依法计缴国家税收,并向有关方面报送财务决算;(四)参与公司对外投资的前期可行性调研和负责投资收益的稽核;(五)负责筹集资金、分配资金、合理调度资金和资金支出的日常管理;(六)负责公司会计人员的事务管理及考核。第十三条股份公司按出资比例或协议约定向分子公司委派财务负责人,子公司财务机构负责人对所在单位董事会负责,业务上接受财务总监的统一管理,财务机构负责人在财务总监领导下对所属单位财务行使下列职权:(一)组织所属单位财务机构、财会人员贯彻执行国家有关财经法律、法规、方针、政策以及股份公司、所属单位的各项财经制度;(二)按照股份公司财务管理制度及管理要求,遵照国家有关财经管理制度,拟订并实施财务管理办法(细则)及其它相关财务规定,组织会计核算以及编制会计报表和财务报告;(三)组织编制和执行各项财务预算、财务收支计划等,拟订并组织实施资金筹措和使用方案;(四)在授权范围内审批日常财务开支;(五)审核、签署财务报告,对提供的财务资料的真实性、完整性、合法性承担相应的责任;(六)协调财务部门与所属单位各职能部门之间的关系,定期检查财务预算执行情况,统筹解决执行中的问题,并与有关职能部门协作配合,开展经济活动分析,督促各单位降低成本、节约支出、提高效益;(七)负责所属单位的税务工作,与税务机关建立良好的税务关系,按照国家税务法规及时足额申报缴纳各项税费;做好税务筹划,合法降低税务成本。(八)参与所属单位的重大经济问题的分析与决策;(九)在履行上述职责时,对所属单位经营管理人员违反规定、侵犯股份公司、所属单位权益的行为,有责任向财务总监、股份公司总经理报告,接受并配合上级公司的内部审计和有关主管部门的检查和监督。(十)根据股份公司及所属单位制度规定履行与财务管理相关的其他职责。第十四条各级财务部门应完善岗位设置,完善内部控制体系,严格执行不相容职务相分离原则。应设立内部稽核岗位,检查内控制度的执行情况。各级公司经营班子成员的直系亲属不能担任所在单位的财务负责人和主管会计职务,财务负责人及主管会计的直系亲属不得在所在单位从事出纳工作。第三章预算管理第十五条股份公司根据全面预算管理要求、董事会确定的经营规模和利润目标,分别制定销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、资金预算等,并据以编制预算利润表、预算现金流量表,经董事会审议通过。各职能部门和分子公司根据各自的职能和经营目标,基于节约费用、提高效益的要求,编制部门的费用支出预算及分子公司经营预算。第十六条股份公司正式下达执行的预算一般不予调整。特殊情况需要调整的,应由预算执行单位逐级提出书面报告,并经单位决策机构批准。第十七条财务部门及执行部门及时跟踪预算完成情况,进行预算执行的分析、控制、检查、考核。第四章资金筹集管理第十八条资金筹集的原则(一)筹集的资金要满足股份公司资金使用需要,保持稳健的财务结构,筹集资金的数量和时间应做好计划,提高资金综合利用效益,降低筹资成本;(二)充分发挥股份公司整体资金优势,优先在股份公司系统内安排调剂资金余缺,促进资金合理流动,减少不合理的资金占用,各级公司之间的资金往来款的划拨必须报股份公司总经理、财务总监审批;(三)资金筹集实行统一管理,融资权集中在股份公司,分公司一律不允许对外借款,子公司(全资子公司、控股子公司)对外融资需报股份公司审批。(四)充分发挥资金杠杆作用,合理选择融资渠道、融资方式。(五)筹集资金原则上不采取抵押贷款办法,如在特定条件下必须抵押资产的,应事前报批。3000万元以下资产抵押,由公司董事会审批通过,抵押额超过3000万元的,提交公司股东大会审议通过。抵押资产的计价原则上不低于其账面净值,土地及房产的抵押须经中介机构评估确认。第十九条提供担保的管理(一)董事会在股份公司章程的规定范围内,行使对外担保权。超过授权范围的,董事会应当提出预案,报股东大会批准。(二)股份公司应当完善内部控制制度,未经股东大会或董事会决议通过,董事、总经理以及股份公司的分支机构不得擅自代表股份公司签订担保合同;(三)股份公司应加强担保合同的管理。为他人担保应订立书面合同,担保合同由股份公司财务部统一管理、登记。第二十条股本金的管理(一)股份公司股本的增减变动或者股本结构的变动,应严格按照有关法律、法规和《公司章程》的规定,由董事会制定议案,提交股东大会审议批准后实施。(二)股份公司应据实登记股份的种类、发行股数、每股面值、认缴、实缴股本的数额,以及其他需要记录的事项。第二十一条借款的管理(一)借款分为长期借款、短期借款,借款需纳入年度资金预算。申请借款时,财务负责人需填报“借款报批表”,说明借款用途、金额、借款期限、还款计划等内容,上报股份公司总经理批准后实施;(二)借款到期时,填报“借款到期处理报批表”,表列借款到期日及金额,还款资金来源及相应措施。由财务总监报股份公司总经理批准后实施。(三)财务部门必须建立长、短期借款台账,据实登记每笔借款的合同编号、借款行名称、借入金额、借款日期、还款日期、借款利率、担保情况等事项,及时计算、提取应付利息,准确反映利息支出。股份公司财务部统一保存借款合同、抵押担保合同及相关文件,并负责定期检查借款资金的使用情况和还本付息情况。第二十二条长期债券的管理股份公司发行长期债券应对举债额度、用途、利息、偿还能力进行充分分析,由董事会制订发行方案,经股东大会审议通过,按国家有关规定程序获得批准后发行。财务部门负责股份公司长期债券的登记管理,检查举债资金的使用情况。第五章货币资金管理第二十三条货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。(一)货币资金的管理目的是规范资金的内部控制,协调资产的流动性、盈利性和安全性,以提高资金利用效率。财务部根据国家有关财经纪律和规定,组织好货币资金的授权审批、银行账户、银行印鉴、空白票据、资金计划管理;(二)财务部门内部实行钱账分管、印鉴分管,出纳、制单、审批、复核分别设岗,实行专人负责、分工管理;(三)加强货币资金收支的计划性管理,财务部应编制月度(或季度)资金收支计划,报财务负责人审核、总经理批准。财务部门以批准的月度(或季度)资金收支计划为依据,合理安排资金,对货币资金实行总量控制,财务负责人必须加强对资金收支的管理和监督。(四)股份公司货币资金的批准,严格在授权范围内审批,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,不得超越审批范围。第二十四条库存现金的管理(一)库存现金使用要遵守《现金管理暂行条例》的规定,根据生产经营的实际需要,合理确认现金使用范围,合理核定库存现金限额,严格掌握使用现金,超限额库存现金应及时解缴银行。不准挪用、私分现金、不准白条抵库、不准借用账户套取现金,不准私设小金库,不得截留、坐支现金、不准将单位收入以个人名义存储。(二)建立库存现金的内部控制制度1、各公司的现金出纳和会计工作,必须严格分开,实行内部牵制。一切货币的收支、物资进出以及会计手续的处理,都必须由两人以上经手,以便彼此制约,互相监督。2、严格执行现金清查盘点制度,每天核对库存现金与现金日记账的余额是否相符,做到日清月结,并与财务总账核对相符,不得以“白条”抵充库存现金。现金如有溢余或短缺,应及时反映并查明原因,书面报告财务负责人处理,财务负责人应每月抽查现金盘点制度的执行情况。3、财务负责人应认真组织落实安全责任制和防范措施,提送大量现金要有两人以上。(三)备用金的管理1、各部门备用金申请按需要于年初提出,由财务部核定备用金使用额度,报财务负责人审批;备用金额度核定后,一般不予调整,如年中确需调增备用金额度的,应说明原因报财务负责人审批。2、备用金发生遗失,由借款人或责任人赔偿并承担相关责任。3、财务部门对借用备用金的部门和人员进行定期和不定期的检查,发现问题及时纠正;年度终了时进行当年备用金清理,并重新核定下一年度备用金额度。第二十五条银行存款的管理(一)各公司应遵循银行结算纪律,不得出租出借公司账户,不准签发空头支票、远期支票和银行预留印签不符的支票,以保证各种结算业务的正常进行,灵活运用各种结算方式,达到节约资金,降低资金成本的目的。(二)各职能部门、独立核算单位需开设银行帐户的须经股份公司财务部门批准。(三)财务部门应随时了解和掌握银行存款的收支动态和存款余额情况。月度终了,财务部门与银行对账单核对,编制“银行存款余额调节表”,保证账实相符,对“未达账款”要及时查询,财务负责人要进行审核,各公司应每季度将该季度最末一月的“银行存款余额调节表”报送股份公司财务总监备查。第二十六条其他货币资金的管理(一)其他货币资金应按不同的用途,在银行开立账户,并设置相应的银行日记账。(二)股份公司总经理批准开设的单位信用卡,财务部门应及时掌握支出情况,进行日常监督,定期清理对账。第二十七条货币资金结算票据的管理货币资金结算票据由出纳岗申请购买、使用,并妥善保管,防止空白票据遗失和被盗用,货币资金结算票据由资金核算岗设置备查簿登记、核销,财务部经理负责审核和检查。第六章销售与往来款管理第二十八条股份公司应按以下规定对销售实施管理(一)销售业务不相容岗位应该分离;(二)明确对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施;(三)制定销售价目表、折扣政策、信用政策、付款政策并严格执行;(四)制定销售谈判、合同订立、合同审批、发货、销售收款等环节的岗位责任、职责权限及管理措施,并严格执行。第二十九条往来款项主要指销售产品、提供劳务过程中的应收账款、预收账款、购买材料物资和接受劳务供应的应付账款、预付账款以及其他应收款等。(一)往来款项由财务部门进行管理,销售、采购等有关职能部门及经办人员,根据业务分工归口负责配合;(二)应收账款管理1、业务部门应按客户建立应收账款明细台账,按月与财务部门核对;2、财务部门对应收(暂付)款项应逐项登记、定期清理,除日常清理外,年终结合财产清查,进行全面清查及函证;定期(季、半年、年)编制债务清理表并对应收款进行分析,报送总经理、财务总监及相关部门,督促责任部门限期清理。3、财务部门及业务部门定期对逾期和发生异常变化的应收账款形成分析报表,由业务人员负责催收。对于按信用风险等级评定特征为中级及以上风险的应收账款客户,应组成专门小组催收及跟踪。4、对应收账款进行风险管理,由业务部门负责收集客户的资信资料并评定客户的信用等级,严格按信用级别控制管理日常业务,每月末向相关管理部门提交应收账款变动情况、账龄分析及客户资信状况、有无资产抵押或担保情况。(三)其他应收款应及时清收,尤其个人借款要严格控制,个人借款只限于因公出差或办理公务借款,要做到“前不清、后不借”,借款超过期限不履行还款或报账义务且无正当理由的,不得借支新款,未结借款从其工资等个人收入中扣回。试用期员工,如无特别批准,不得借支。(四)严格控制预付款项,确因业务需要出现预付事项,应纳入月度财务收支计划,预付款金额原则上不得超该项业务总额的30%,预付款项支付需报财务总监、总经理特别批准,未履行有关手续不得预付。第三十条应收票据的管理(一)应收票据是指股份公司销售商品等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。财务部门应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一单票据的种类、编号、出票日期、票面金额、交易合同号、付款人(以及承兑人、背书人)的姓名或单位名称、到期日期、利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料,票据到期结清票款后,应在备查簿逐笔注销。(二)应收票据由专人妥善保管,不得外借。对确实需交由他人去办理有关贴现、转让等事项的票据,必须报经财务机构负责人批准。(三)股份公司主要受理银行承兑汇票,对于该类业务股份公司根据需要另行制定管理办法进行规范。第三十一条坏账准备的计提与核销(一)坏账的确认标准是:因债务人撤销或破产,以其清算或破产财产清偿后确实无法收回的应收款项;因债务人死亡,既无遗产可清偿,又无义务承担人,确实无法收回的应收款项;因债务人逾期未履行偿债义务超过三年,确实无法收回的应收款项。(二)坏账准备计提:股份公司于决算日按应收款项余额进行账龄分析后计提坏账准备,对于单项金额重大的应收款项(包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等,单项金额重大指单项应收款占应收款余额10%以上的款项),单独进行减值测试;对单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项,按帐龄计提坏账准备。具体比例详见会计制度规定。(三)坏账核销:列为坏账损失的应收帐款(其他应收款),由经办人员提出报告,连同有关证明资料,经部门负责人和财务部负责人审核后,提交批准核销。单项金额在20万元以下、且总额不超过100万元的,由公司总经理批准;总额超过100万元、且在300万元以下的,提请董事会审议。已核销的应收款项,应建立辅助账册,详细登记相关事宜,由财务部和业务部等同于正常的应收款项管理。收回已核销的应收账款,按相关会计制度规定处理。(四)合并范围内在其他应收款挂账的往来款、押金和保证金不计提坏账准备。第七章采购与存货管理第三十二条股份公司应按以下规定对销售采购管理(一)各公司的采购业务不相容岗位应该分离;(二)加强采购的计划性与合理性;建立请购审批制度,严格按审批权限执行审批;采购付款按质量、信用期及其他付款依据有序申请。第三十三条存货包括在日常活动中持有以备出售的自拍或外购影视剧产品、处于拍摄过程中的影视剧产品以及在拍摄过程或提供劳务过程中耗用的物料等。第三十四条存货按实际成本计价,发出存货采用个别计价法。低值易耗品采用一次摊销法,于领用时按实际成本一次计入期间费用。第三十五条节目发行部、企划制作部、行政部等相关部门为存货管理的责任部门。1、企划制作部负责影视剧本采购;节目发行部负责影视剧采购、影视作品的翻译、国际声道制作等与影视剧相关的权利文件;行政部负责节目带采购、录制、供带(出库)管理、负责低值易耗品等物资的采购、运输与保管。2、严格存货验收制度,对取得存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收,剧本和影视剧验收包括各项权利文件等。3、严格存货领用、发出制度,建立健全领料审批手续,对存货保管、领用、发出及处置等各环节严格审批手续。4、企划制作部按月编制剧本收、付、存明细表。行政部按月编制实物资产收、付、存明细表。明细表按月上报财务部,与财务部进行必要的帐、实核对。第三十六条存货清查盘点制度(一)为确保股份公司存货账实相符,应当对存货进行定期或不定期的清查盘点。半年度进行抽查盘点或全面清查盘点,年度终了进行全面清查盘点,并按照账面价值与可变现净值孰低原则计提“存货跌价准备”。存货清查盘点由财务部门统一组织,由存货归口管理部门指定专人负责落实清查盘点工作。(二)存货清查盘点后,编制“存货盘点报告表”。对于盘盈、盘亏、毁损、报废的,应及时查明原因、分清责任,经有关部门出具鉴定报告、责任报告并提出改进措施和处理意见,报财务总监、股份公司总经理审批后处理,金额超过存货金额的10%需经股份公司董事会审批。(三)存货实行永续盘存制。存货盘点表作为会计档案保存。对于影视剧产品的盘存以核查版权或代理权等权利文件作为盘存方法。第八章固定资产管理第三十七条固定资产的标准和分类固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,且单价在2000元以上;(二)使用寿命超过一个会计年度;固定资产按类别分为以下几类:(一)房屋及建筑物;(二)机器设备;(三)运输工具;(四)办公设备;(五)其他设备。第三十八条固定资产管理体系固定资产管理实行两级审批、三级归口、编码管理。股份公司负责固定资产的综合管理,负责制定固定资产管理制度,审批重要资产的建设、更新及其他增减变动事项,掌握固定资产的使用和增减变动情况;下属各公司负责本单位内部固定资产管理,结合实际情况制定固定资产管理办法或实施细则,在权限规定范围内,办理固定资产的增减变动的上报及审批工作;对本单位内部固定资产的使用、增减变动等实施有效管理;负责组织内部固定资产的建设、维护、大修和更新改造。各单位财务部门、归口管理部门和使用部门三级归口、责任管理。财务部门进行会计核算、保证账实相符;归口管理部门综合管理,建立固定资产卡片台账并进行维护、实物监控;使用部门进行实物管理。公司行政部为固定资产归口管理部门。第三十九条固定资产按其取得时的成本作为入账的价值,固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定:1、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的税金,作为入账价值;2、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值作为入账价值;3、其他方式取得的固定资产按《企业会计准则》的有关规定执行。第四十条计提固定资产折旧采用直线法,预计残值率为5%。固定资产折旧按月提取,计人当月成本。各类固定资产的使用年限及年折旧率见下表。固定资产折旧方法和年限一经确定不得随意变更,如需变更须报董事会并报同级税务部门备案。资产类别使用年限年折旧率%房屋及建筑物50年1.9%机器设备5-30年3.17%-19.00%运输工具5年19%办公设备5年19%其他设备3-5年19%-31.67%第四十一条固定资产的增减、清理(一)固定资产的购置由使用部门提出申请,按采购审批权限批准后实施、其中投资购建300万元以上的重大项目,应编制可行性报告报公司董事会批准;投资购建3000万元以上的重大项目,应提交股东大会审议批准。(二)对固定资产的验收、投产、处置、报废清理、调拨出租、内部转移等,必须建立严格的审核批准制度,固定资产增减变化要及时入账。(三)及时对未使用、不需用的固定资产办理封存和申报手续,处理多余、闲置或使用不当的固定资产。(四)归口管理部门定期或不定期组织对固定资产进行清查盘点。固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损的,组织有关部门进行鉴定,查明原因,由使用单位写出书面报告,经使用部门、归口管理部门和财务部门审核,按授权审批权限逐级上报经批准后实施。第四十条固定资产的修理(一)固定资产的日常维修,由使用部门或归口管理部门负责,由使用部门负责的,应由归口管理部门进行监督检查。第四十二条固定资产的报废(一)具备下列条件之一的固定资产可申请报废,不具备条件的,不得申请报废:1、己满有效使用年限,磨损程度在80%以上,无继续使用价值的;2、归口管理部门鉴定的其他报废原因。(二)固定资产经授权批准报废后,由归口管理部门统一审核接收处理,处理方案须经上报批准后实施。第四十二条固定资产的转让和出租(一)固定资产的有偿转让,必须经归口管理部门、财务部及相关部门估价认可,按授权审批权限逐级上报经批准后实施,款项汇入财务部后才能办理有关转让手续。(二)单位闲置的固定资产需要对外出租时,必须经财务机构负责人、本级总经理批准后,方可签订租赁合同,办理出租手续。固定资产的月租赁费,不得低于该项固定资产的月折旧额、和有关税金、利润之和。第四十三条固定资产减值准备的计提股份公司于决算日,对固定资产逐项进行检查,如果固定资产的市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值,则对可收回金额低于固定资产账面价值的部分计提固定资产减值准备,提取时按单个固定资产项目的成本高于其可变现净值的差额确定。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值之间较高者确定。第四十四条固定资产清查盘点制度(一)股份公司应于年度终了对固定资产进行全面清查盘点,清查盘点由财务部门统一组织,由使用部门、归口管理部门指定专人参与清查盘点工作。(二)清查盘点后,编制“固定资产盘点报告表”,盘存结果与财务账进行核对。如发现盘盈、盘亏的,应查明原因、分清责任、提出处理意见,按审批权限上报处置。第四十五条固定资产的出让、清理、报废、盘亏,由各使用部门和归口管理部门提出处置方案,按管理审批权限报批。一次报损总额在50万元以下的,报公司总经理审核批准;50万元以上的,提请公司董事会审议批准。财务部依据处置方案,办理收款、转帐和核销手续。第九章在建工程管理第四十六条在建工程是指进行固定资产购建安装、固定资产改造改良,且工期较长的,在竣工决算移交前发生的支出,包括设备购置、建筑安装、设计、调试工程管理等费用。第四十七条在建工程按实际成本计价。在建工程达到预定地点及预定用途并交付使用时,确认为固定资产。已交付使用但未办理竣工决算的工程,先估价转作固定资产并计提折旧,待竣工决算移交后,再按决算调整原估价,但已计提的折旧不再进行调整。在建工程建造期间所发生的借款利息及其相关费用按规定进行资本化。第四十八条发生的较大项目的在建工程,应按项目明细设置子项目,并对该项目内产生的所有资产建立辅助台帐,详细登记该项目的费用发生情况,对于能够单独使用的该项目固定资产,应单独转固。第四十九条各公司于决算日对在建工程逐项进行检查,如果存在:(1)在建工程长期停建并且预计在未来3年内不重新开工的;(2)所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;(3)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形;各公司应对可收回金额低于在建工程账面价值的部分计提在建工程减值准备,提取时按单个在建工程项目的成本高于其可变现净值的差额确定。第十章无形资产、开办费、长期待摊费用的管理第五十条无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、非专有技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。职能部门应及时办理相关产权证明,并报财务部门备案。第五十一条无形资产按形成或取得时发生的实际成本计价。1、购入的无形资产,按实际支付的价款作为实际成本;2、投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值作为实际成本;3、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产,或以应收款换入无形资产的,按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费确定。4、自行研究开发的,按照开发过程中发生的实际净支出计价。第五十二条公司接受投入或自行购入无形资产价值在100万以上的,应报公司董事会批准;价值在1000万元以上的应提交股东大会审议批准。第五十三条无形资产增加时,必须办理合法手续,根据有关法律和经济合同取得权证,财务部门在收到权证后,办理付款和入帐手续,有关档案资料要立卷存档,长期保存。第五十四条无形资产应当自取得当月起,按照国家法律规定的有效年限、有效合同或协议规定的受益年限和经营年限孰短的原则平均摊销,计入公司管理费用。无法确定使用年限的无形资产,按不超过10年的期限进行摊销。第五十五条公司转让或出售无形资产取得的净收入,除国家法律法规另有规定外,计入公司的其他业务收入。第五十六条公司应当在年度终了,检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力,对预计可收回金额低于其账面价值的,即存在下列一项或若干项时,应当计提减值准备。1、某项无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;2、某项无形资产的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复;3、某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值;4、其他足以证明某项无形资实质上已经发生了减值的情形。5、当存在下列一项或若干项情况时,应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。1)某项无形资产已被其他新技术等所替代,并且该项无形资产已无使用价值和转让价值;2)某项无形资产已超过法定保护期限,并且已不能为企业带来经济效益;3)其他足以证明某项无形资实质已经丧失了使用价值和转让价值的情形。第五十七条开办费是指公司在筹建期间内发生的费用。开办费于发生时计入当期损益。第五十八条长期待摊费用是指公司已经支出,但摊销期限在一年以上(不含一年)的除开办费以外的其他各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。第十一章对外投资管理第五十九条对外投资的管理对外投资是指以现金、实物、无形资产等方式向其它单位的投资。包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、其他投资等。(一)对外投资按投资权限,由董事会、股东大会审议批准。(二)董事会签发立项批准意见后,由股份公司总经理责成有关部门按照立项批准意见编制项目可行性研究报告。可行性研究报告必须客观、公正、全面地反映该项投资的实际概貌;对投资项目要制定出可行的考核标准。(三)董事会接到可行性研究报告后组织专题讨论会研究决定,可邀请有关专家就项目发表意见,项目可行性报告根据有关意见进行相应修改。(四)股份公司进行对外投资,发生财产转移,必须先进行内部严格的评估,然后聘请有关中介评估机构做出评估。(五)长期股权投资的核算,根据对被投资单位的股权投资比例及是否拥有实际控制权,分别采用成本法和权益法。(六)股份公司全资子公司、控股子公司对外投资的审批权统一由股份公司行使,子公司的对外投资需报股份公司批准后实施。(七)处置对外投资项目的权限,与立项的批准权限相同。第六十条投资权限按股份公司《章程》、《对外投资管理制度》等规定的投资权限办理投资项目的审批。第六十一条交易性金融资产(一)交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括股票、债券、基金等。(二)取得的交易性金融资产,按其公允价值计入成本,将发生的交易费用计入当期损益,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利计入应收利息或应收股利科目,交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息计入投资收益。资产负债表日,交易性金融资产的公允价值与其账面余额的差额计入公允价值变动损益科目并调整交易性金融资产的账面价值。对于交易性金融资产应及时关注市场价格变动趋势,财务部根据市场价格在资产负债表日及时调整账面价值,以真实反映其价值变动。第六十二条持有至到期投资(一)持有至到期投资是指股份公司从二级市场上购入的到期日固定、回收金额固定或可确定,且股份公司有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等。(二)持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额,按已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息,在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。(三)股份公司的委托贷款视同持有至到期投资进行核算。(四)会计期末,持有至到期投资应当按照其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。第五十二条长期股权投资长期股权投资视对被投资公司控制、共同控制或影响程度,分别采用成本法和权益法进行核算。(一)对被投资公司具有控制或无控制、无共同控制且无重大影响的,以成本法核算,投资收益于被投资公司宣派股利时确认,而该等现金股利超出投资日以后累积净利润的分配额,冲减投资成本;(二)对被投资公司具有共同控制或重大影响的,以权益法核算,投资收益以取得股权后被投资公司的净损益份额计算确定,被投资公司除净损益以外的其它所有者权益变动,相应调整投资成本。(三)对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期股权投资的账面价值,并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可恢复时,按可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额计提长期投资减值准备。预计的长期投资减值损失计入当年度损益。期末时对各项长期投资进行全面检查,按照账面价值与可收回金额孰低计价,对可收回金额低于账面价值的差额,计提长期投资减值准备。第五十三条子公司财务管理子公司应遵守股份公司的财务管理制度,实行统一的会计政策。子公司财务部门接受股份公司财务部门的业务指导和监督。子公司日常会计核算和财务管理中所采用的会计政策及会计估计、应遵循《企业会计准则》等国家政策、法规的要求和股份公司的财务会计有关规定,并制定适应子公司实际情况的财务管理制度,报备股份公司财务部。股份公司拥有实际控制权的各境内外子公司,除必须按规定向股份公司编报“资产负债表”、“利润及利润分配表”、“现金流量表”、“股东权益变动表”等有关会计报表,并同时向股份公司提供与编制合并会计报表有关资料。第十二章外币业务管理第五十四条外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。第五十五条对发生涉及外币结算的业务,按业务发生当日中国人民银行公布的外汇市场汇价的中间价将外币金额折合为记账本位币金额记账。第五十六条根据国家外汇管理局的有关规定,向境外购入版权、播映权;支付劳务、制作费等均应到国税、地税等职能部门办理付汇的完税证明,需要代扣代缴税款的,按国家政策规定在付款时扣除。第十三章经营收入管理第五十七条经营收入是指从事生产经营活动所取得的销售产品或者提供劳务等取得的收入,包括主营业务收入、其他业务收入、和其他营业外收入。主营业务收入是指公司按照营业执照上规定的主营业务内容所发生的营业收入。股份公司主营业务收入主要系影视剧经营收入。其他业务收入是指主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。营业收入实现按权责发生制确认。第五十八条节目发行部为主营业务的职能管理部门,负责年度销售计划的编制和执行,年度销售计划为公司年度经营计划的主要部分,由财务部汇总编制于公司年度经营总预算中,报总经理批准后按月对照执行,以确保公司年度营业收入计划的完成。第五十九条股份公司应加强销售合同的管理和监督、反映销售合同、计划的执行情况,按照合同要求的时间组织供带,按照合同规定的结算条款及时结算销售款,监督、检查销售收入的回款,保证合同履行。第六十条正确核算和监督销售收入的实现标准和入账时间;各期销售收入、销售成本和销售税额的计算口径必须保持一致。第六十一条规范销售的日常管理,建立严格的开票、供带等内部控制制度,详细核对合同规定的权利条款,供带规格型号等,防止差错,节目部要做好相关台帐及备查,确保影视剧播映权到期回收。第六十二条其他业务收支按其他业务的种类设置明细账,核算其他业务成本、费用以及税费。其他业务收入的日常管理,同主营业务销售一样列入管理考核的范围,由财务部门统一办理各项收支业务,按月计算收入、结转成本、费用,业务核算手续按规定程序办理,以确保收入及时入账。第十四章成本费用管理第六十三条成本费用是指在生产经营过程中的各种耗费,包括产品成本、销售费用、管理费用、财务费用等。应按照国家有关财务会计制度及股份公司的成本核算需要,正确确定成本核算对象,及时落实成本管理责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,建立成本、费用控制体系。第六十四条成本费用管理应遵循全面控制、预算管理、经济效益、责权利相结合的原则,制定目标成本费用管理制度,明确成本费用的开支范围、标准和支出的申请、审核、审批、支付程序,严格控制费用开支。年度成本费用计划,纳入年度经营总预算,由财务部负责汇总上报,经总经理审批后,按月与计划进行对照,建立检查、分析、落实考核制度。第六十五条成本费用的管理(一)加强采购的计划性与合理性。影视剧采购应采取必要的市场调研、评估和决策体系,对成本进行合理估计,对引进剧代扣代缴的税费应本着对公司有利的原则在合同中明确扣除。对自制剧成本控制,按单项预算管理体制和《影视剧组管理办法》规定进行决策管理。(二)期间费用的管理要控制开支的范围、时间和标准,严格履行审批程序。(三)建立成本费用预算制度。根据成本费用预算内容,分解成本费用指标、落实成本费用责任主体,考核成本费用指标完成情况,制定奖惩措施,实行成本费用责任追究制度。需追加的成本费用预算,应重新办理审批手续。(四)明确各种成本费用界限和成本费用开支范围,不能任意混淆、弄虚作假。1、按规定核算待摊费用、长期待摊费用和预提费用,不得以待摊或预提形式来调节成本。2、正确划分收益性支出和资本性支出,购建固定资产、无形资产和其他资产的支出,不得列入成本和费用。3、按照会计分期原则,正确汇集和分配成本和费用,保证成本计算的正确性和一致性。4、被没收的财物、支付的滞纳金、罚金、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠支出等不得列入成本和费用。第六十六条各公司月度、季度、年度的成本、费用分析,必须以书面形式,及时上报股份公司财务部。通过成本及成本内容分析,提出成本控制办法,有效提高产品毛利率;对期间费用增减因素进行合理分析,制定增收节支的办法。第十五章税务管理第六十七条公司应严格遵守国家税收政策,及时申报和缴纳各种税款,正确处理好国家与企业间的关系。第六十八条公司发票应由专人保管,空白发票应存放于保险箱内,过期发票应按税务部门的要求及时清理,作废的发票、收据要联次完整,并加盖“作废”章,使用过的发票、收据要集中保管,以备查用。财务部门负责人按月对发票予以核查。第六十九条发票的开具应严格按照税务部门的要求执行,业务部门申请开具发票时,应填写《开票申请单》,经业务部门负责人和财务审核后,由财务部指定的专人开票。开具的发票应及时交付对方;从外单位取得的发票也应及时交公司财务入账,如有遗失,经办人应承担相应的责任。第十六章利润及其分配管理第七十条企业的利润由营业利润、投资收益、营业外收支净额组成,公司应严格按《企业会计准则》要求进行核算。第七十一条股份公司及各子公司应编制年度利润计划,上报股份公司总经理批准后按月对照执行,确保年度利润指标完成。第七十二条股份公司及各子公司税后利润按以下顺序分配:1、弥补以前年度的亏损;2、提取法定盈余公积金1O%,当法定盈余公积金超过资本金总额50%时,可不再提取;3、公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金。4、向投资者分配利润。第七十三条利润分配方案,经公司董事会审议、股东

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