纳税实务-消费税

什么是消费税？消费税的特点？12

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。征收范围具有选择性

征税环节具有单一性

平均税率水平比较高且税负差异大

征收方法具有灵活性复习提问：项目三消费税办税业务模块一确定消费税的征税业务

模块二确定消费税的纳税人和适用税率

模块三消费税应纳税额的计算具体目标：能力目标：知识目标：素质目标：能够熟练判定消费税应税产品；能够熟练计算消费税应纳税额；掌握消费税征税范围的确定、消费税税目和税率以及消费税的计税依据养成依法纳税的法律意识销售地板和一次性筷子的纳税问题小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税人。公司会计主管嘱咐小张申报缴纳今年5月份的消费税。小张整理了5月公司的各项业务：（1）5月12日销售自产豪华木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日将自产A型木地板1000m2用于办公室装修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，单箱售价50元。用橡木加工了500箱高档木筷，每箱180元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予5%折扣。（并在同一发票上注明）思考：1、哪些属于消费税的征税范围？2、应该按什么税率来交税？3、交多少税？案例

导入模块一

确定消费税的征税业务6看看我给大家带来了什么！7这些东西引出的问题在增值税法中它们叫什么？货物它们的税率？17%合理吗？不合理怎么办？税上加税8消费税是为了弥补增值税的不足而选择13种特殊消费品开征的一种税。9过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境造成危害的消费品烟酒及酒精鞭炮焰火政策目标寓禁于征高档消费品政策目标合理消费高尔夫球及球具高档手表游艇贵重首饰及珠宝玉石化妆品11高能耗消费品政策目标控制消费小汽车摩托车12资源消耗型产品成品油木制一次性筷子实木地板政策目标控制消费CONTENTS烟酒鞭炮、焰火木制一次性筷子实木地板化妆品贵重首饰及珠宝玉石成品油高档手表高尔夫球及球具游艇小汽车摩托车消费税税目销售地板和一次性筷子的纳税问题小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税人。2014年6月2日下午，公司会计主管嘱咐小张申报缴纳今年5月份的消费税。小张整理了上月公司的各项业务：（1）5月12日销售自产豪华木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日将自产A型木地板1000m2用于办公室装修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，单箱售价50元。用橡木加工了500箱高档木筷，每箱180元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予5%折扣。（并在同一发票上注明）思考：1、哪些属于消费税的征税范围？2、应该按什么税率来交税？3、交多少税？解决案例问题1模块二确定消费税的纳税人和适用税率16生产厂家？零售商店？消费者？一、消费税纳税人按照税法规定，消费税的纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。税目税率一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟56%加0.003元/支（2）乙类卷烟36%加0.003元/支

（3）批发环节5%

2.雪茄烟36%

3.烟丝

30%二、酒及酒精

1.白酒20%加0.5元/500克

2.黄酒

240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨

4.其他酒10%三、化妆品

30%四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%（零售环节）

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

10%五、鞭炮、焰火

15%六、成品油

1.汽油

1吨=1388升

1.52/升

2.柴油

1吨=1176升1.2元/升

3.航空煤油

1吨=1246升1.2元/升

4.石脑油

1吨=1385升1.52元/升税目税率

5.溶剂油

1吨=1282升1.52元/升

6.润滑油

1吨=1126升1.52元/升

7.燃料油

1吨=1015升1.2元/升七、摩托车

1.气缸容量在250毫升以下的3%

2.气缸容量在250毫升以上的

10%八、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量在1.0升以下的1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%

2.中轻型商用客车5%九、高尔夫球及球具

10%十、高档手表

20%十一、游艇

10%十二、木制一次性筷子

5%十三、实木地板5%复合征税从量征税二、消费税税目税率表销售地板和一次性筷子的纳税问题小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税人。2014年6月2日下午，公司会计主管嘱咐小张申报缴纳今年5月份的消费税。小张整理了上月公司的各项业务：（1）5月12日销售自产豪华木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日将自产A型木地板1000m2用于办公室装修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，单箱售价50元。用橡木加工了500箱高档木筷，每箱180元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予5%折扣。（并在同一发票上注明）思考：1、哪些属于消费税的征税范围？2、应该按什么税率来交税？3、交多少税？解决案例问题2消费税率均为5%模块三消费税应纳税额的计算从量计征从价计征从价定率和从量定额复合计征一、从价计征实行从价计征的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。应纳税额=×税率销售额全部价款价外费用与增值税的税基一致温馨提示：1、应税销售额不含增值税应税销售额=含税销售额÷（1+增值税率或征收率）2、价外费用不包括符合两个条件的代垫运费3、价外费用不包括符合三个条件代收的政府性基金或行政事业性收费1.纳税人代垫运费2.同时将承运部门开给购货方的运费发票转交给购货方1、财政部批准的政府性基金或行政事业性收费2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据3、所收款项全额上缴财政销售地板和一次性筷子的纳税问题小张是新华木业公司的会计，该公司为增值税一般纳税人。2014年6月2日下午，公司会计主管嘱咐小张申报缴纳今年5月份的消费税。小张整理了上月公司的各项业务：（1）5月12日销售自产豪华木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日将自产A型木地板1000m2用于办公室装修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，单箱售价50元。用橡木加工了500箱高档木筷，每箱180元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予5%折扣。（并在同一发票上注明）思考：1、哪些属于消费税的征税范围？2、应该按什么税率来交税？3、交多少税？解决案例问题3

课堂分组讨论、练习（1）5月12日销售自产豪华木地板45000m2，每平米280元.（不含税价格）（2）5月18日将自产A型木地板1000m2，用于办公室装修。（同期不含税售价120元）（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，单箱售价50元。用橡木加工了500箱高档木筷，每箱180元。全部销售给某贸易公司，由于购买量大，一次性给予5%折扣。（并在同一发票上注明）分析过程

解析：应纳消费税=45000×280×5%=630000元解析：视同销售应纳消费税=1000×120×5%=6000元解析：折扣销售，销