第16课 中国赋税制度的演变 高二历史 （选择性必修1）

选择性必修1《国家制度与社会治理》

第五单元

《货币与赋税制度》第16课

中国赋税制度的演变课标要求：了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。时空定位概念阐释

赋税制度：国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。具有无偿性、强制性、固定性。

赋税种类：以田亩为依据的土地税，即租；以户为依据的财产税，即调；以人丁为依据的人头税，即丁税；以成年男子为依据的力役与兵役。

一、中国古代的赋役制度概念阐释

赋役制度：在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。

户税：以户为依据的财产税（调）；田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。杂税;徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、和杂役；赋役（一）秦汉时期“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”——《孟子·滕文公上》先秦时期方里而井,井九百亩,其中为公田。八家皆私百亩,同养公田。公事毕,然后敢治私事。——《孟子·滕文公上》（一）秦汉时期秦汉时期至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。海内愁怨，遂用溃畔（叛）。——《汉书·食货志》汉兴,…上（指汉高祖）于是约法省禁，轻田租，什五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百姓……。乃下诏赐民十二年（指文帝十二年）租税之半。明年，遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年,令民半出田租，三十而税一也。…至武帝之初七十年间，国家亡（无）事，非遇水旱，则民人给家足，都鄙廪庾尽满，而府库余财。——《汉书·食货志》（一）秦汉时期秦汉时期编户齐民：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。（二）隋唐时期隋朝租调役：受田农民，每年必须交纳一定数量的租粟，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。隋朝沿用北魏以来的租调制，并规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行。唐朝两税法：凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为薄，人无丁中，以贫富为差，不居处而行商者，在所州县税三十之一，度所取与居者均，使无佼利。居人之税，夏秋两入之……夏税尽六月，秋税尽十一月。——《新唐书·杨炎传》租调役、租调制、两税法（三）宋元时期宋：承袭唐制，两税法+附加税王安石变法采用募役法。它的颁布使得原来必须轮流充役的农民可以选择以交钱代替服徭役。由官府出钱雇人充役。解放劳动力，促进农业发展，增加政府财政收入。宋代改革田赋制度的措施：方田均税法。清查丈量，编制地籍及各项簿册，并确定各等地的每亩税额。元：承袭唐制+“科差”①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。②在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。（四）明清时期明：夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物、“金花银”（前期）“一条鞭法”（后期）一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募（征收）。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。——《明史食货志》

简化了征收手续，减轻了农民负担；赋役征银，适应和促进了明后期商品经济和资本主义萌芽的发展；是古代赋役制度的重大变革，有实物税向货币税的转变，增加了国家的财政收入。清：摊丁入亩（四）明清时期“滋生人丁，永不加赋”规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁人亩”。国家对百姓的人身束缚进一步减弱；税制的简化，有利于政府的征收；避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长。中国古代赋役制度的演变秦汉赋役租庸调制两税法一条鞭法摊丁入亩人丁为主资产为主（以两税法为标志）1.征收标准：2.赋役形式：实物为主货币为主（以两税法和一条鞭法为标志）3.征收种类：4.征收时间：6.国家重农抑商，对商品征收重税繁杂简单（以两税法和一条鞭法为标志）不定时定时（以两税法为标志）5.人身控制：强→弱，必须服役→纳物代役（以“庸”为标志）随堂演练战国各国实行的授田制，实际上是一次大规模地对国有土地再分配的运动，土地一经授予，可以子孙传袭，以为世业。到战国末，国家对土地只有行政管理权，农民上交国家的产品只具有赋税性质而不再具有地租性质。这说明授田制（

）A．允许土地使用权自由转移 B．助推了租税开始分离C．租税同源租高税低的特点 D．重租赋而轻役的特征随堂演练据汉代文献记载，“官收百一之税，民收太半之赋，官家之惠，优于三代，豪强之暴，酷于亡秦。是上惠不通，威福分于豪强也”。由此可知，汉代（

）A．土地兼并得到遏制 B．民众负担依然较重C．地方豪强干预司法 D．税制改革有名无实二、关税与个人所得税制度的起源与演变概念阐释

关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。

个人所得税：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。（一）关税起源关税自主权丧失自主权收回新发展西周184018441.起源—西周我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关的目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。——《试论中国关税制度的起源》2.近代关税自主权的丧失1861年-1911年任中国海关总税务司

鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。

《南京条约》开了协定关税的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中。3.关税自主权的收回1927年1928年1930年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。首先与美国首先签订了《中美关税条约》，随后与其他国家改定新约。与日本签订《中日关税协议》，但仍不能完全自主的指定税率。4.新中国关税自主权的发展1951年1985年1987年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。通过了《中华人民共和国海关法》。（二）个人所得税1.发展历程起源制定条例开始征收不再征收民国北洋政府南京国民政府新中国成立制度确立完善1980年后2.作用

征收个人所得税是为调节社会收入水平和国家有序发展，在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济发展，中国才制定颁行了《中华人民共和国所得税法》

——《国家制度与社会治理》随堂演练个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。下列关于个人所得税的说法正确的是（

）A．北洋政府制定了所得税条例，个人所得税制度正式确立B．计划经济体制下，中华人民共和国开始