第五章第三节期末账项的调整

第三节 期末账项调整在会计期末对一些没有明显经济业务发生（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，却影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，编制调整分录。主要有如下调整事项：一、应计收入的调整应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未收取款项的各项收入。1、赚取收入时（调整分录） 借：应收利息等 贷：其他业务收入等2、收到款项时 借：银行存款 贷：应收利息等例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10000元，增值税1700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。

12月末确认本月的利息收入时： 借：应收票据 58.5 贷：财务费用 58.53月1日收到款项时（票面额和3个月利息收入） 借：银行存款 11875.5 贷：应收票据 11875.5二、应计费用的调整又称应付费用，是指本期已经发生（耗用或受益），但尚未支付现金，应由本期负担的费用。如：应付租金、应付利息等。

又分为：（一）应付利息本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用1、计提利息时（调整分录）： 借：财务费用（在建工程）等 贷：应付利息2、实际支付利息费用时： 借：应付利息财务费用贷：银行存款例：某企业××年5月1日从银行取得借款100000元，用于企业一般经营周转用，年利率为12%，借款期限为6个月，到期一次还本付息。5月-10月期间，每月末作一笔相同的调整分录如下： 借：财务费用 1000（100000×12%÷12） 贷：应付利息 100011月1日到期还本付息时： 借：应付利息6000

短期借款 100000

贷：银行存款 106000（二）其他应付款企业有许多服务费用，是在对方提供服务后才分次或一次性支付，由此形成企业已受益或享受了服务，但尚未支付服务费的应付费项目1、发生这些费用时（调整分录）： 借：管理费用等 贷：其他应付款2、实际支付时： 借：管理费用 其他应付款 贷：银行存款例：4月初，A公司向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末尚未支付包装物租金。4月末应作调整分录如下： 借：管理费用 50 贷：其他应付款 50年底，A公司一次性以银行存款支付B公司9个月（4-12月）的租金450元。 借：其他应付款 400 管理费用 50 贷：银行存款 450应作如下分录：（三）应交税费企业要向国家交纳的税金种类很多，其中的某些税种（如营业税、消费税等），国家允许企业于下月初缴纳上月的税额。1、确认税金时（调整分录）：借：营业税金及附加贷：应交税费2、实际交纳时：借：应交税费 贷：银行存款三、递延收入又称预收收入，是指在未赚取（实现）收入之前就收到现金并记录为负债的收入。

1、预收款项时：借：银行存款 贷：其他应付款2、实现收入时（调整分录）： 借：其他应付款 银行存款（补付部分） 贷：其他业务收入例：某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计7200元，存入银行。1月份收到租金时： 借：银行存款 7200 贷：其他应付款 72001月底作调整分录以确认1月份的收入： 借：其他应付款 1200 贷：其他业务收入 1200以后每个月底作一笔与上相同的调整分录，一直作到6月底四、递延费用的调整

又称预付费用，是指企业本期已经支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的费用，如预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费1、支付费用时： 借：预付账款等 贷：银行存款2、摊销费用时（调整分录） 借：管理费用等 贷：预付账款等例：某企业于1月1日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金12000元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录：（以后12个月内于每个月底企业应作一笔确认租金费用的调整分录如下：

借：管理费用1000

贷：预付账款1000借：预付账款12000

贷：银行存款12000

五、估计项目的调整