第二章基本概念

第二章基本概念及水利工程项目主要技术经济指标一、教学目标

明确建设项目投资的构成、年运行费的内容及流动资金的组成;理解水利建设项目投资、效益、年运行费、固定资产及其折旧等有关概念,掌握年运行费的估算方法和折旧费的计算方法。

本章重点：本章难点：教学要点：二、重点难点要点资金时间价值固定资产与其折旧的概念及折旧费的计算方法1.建设项目投资的概念及其构成2.年运行费的内容及估算方法3.固定资产及其折旧的概念及折旧费的计算方法1.产品成本；2.建设项目投资的含义及其构成；3.水利建设项目投资的涵义及构成;4.固定资产的涵义、分类及计价；5.固定资产折旧等概念及折旧费计算方法；6.流动资产与流动资金；7.年费用；8.年运行费的涵义及其内容；9.税金和利润。第一节商品价值与价格商品的价值是由生产该商品的社会必要劳动时间所决定的。产品价值S，等于生产过程中被消耗的生产资料的价值C和必要劳动价值V及剩余劳动价值M三者之和,可用公式表示,即：一、商品价值产品成本:净产值:产品成本与净产值可表示为:(一)概念商品价格是商品价值的货币表现,商品价值则是其价格的基础。产品的市场价格由于供求关系的影响,经常围绕着价值而自发地上下波动。二、商品价格—P20现行价格财务价格可比价格时价不变价格影子价格现行价格

是指包括通货膨胀（物价上涨率为正）或通货紧缩（物价上涨率为负）影响在内的现在正在实行的价格。

我国现行价格体系包括现行的商品价格和收费标准，其中包括国家定价、国家指导价和市场价格等多种价格形式。二、商品价格时价

是指包括通货膨胀或通货紧缩影响在内的任何时候的当时价格。它不仅体现绝对价格的变化，也反映相对价格的变化。

假设在2000年初某商品时价为100，当时物价上涨率为5%，则2001年初的时价为105。

对已发生的费用和效益，如按当年价格计算的，均称为时价。从时价中扣除通货膨胀因素影响后，便可求得实价。二、商品价格财务价格

是指水利建设项目在进行财务评价时所使用的以现行价格体系为基础的预测价格。

在现行多种价格形式并存的情况下，财物价格应是预计最有可能发生的价格。

影响财务价格变动的因素主要有相对价格变动因素和绝对价格变动因素。二、商品价格不变价格

是指国家规定的为计算各个时期产品价值指标所统一采用的某一时期的平均价格，又称固定价格。

使用不变价格，是为了消除各个时期价格变动的影响，使不同时期的计划和统计指标具有可比性。

对以不同时期的不变价格计算的价值指标进行比较时，要求算出不变价格之间的换算系数，换算成同一时期的价格水平，以便比较不同时期、不同地区之间的生产规模和发展速度。二、商品价格可比价格

是指由国家规定的计算某个时期商品价值指标的统一价格。

在建设项目经济评价中，为了消除价格变动的影响，使评价指标具有统一的价格基础，应采用可比价格。

一般引用不变价格的概念，选择某一年份的价格作为可比价格。二、商品价格影子价格是当社会经济处于最佳状态下能反映社会劳动消耗、资源稀缺程度和资源优化配置时的商品或资源的价格。

影子价格是一种理论价格，是一种能反映商品价值的真实价格。影子价格反映资源在最优分配条件下的一种价格,是虚拟价格(经济评价中用)。在建设项目的经济评价中,影子价格、影子工资、影子汇率等都是重要参数,国家计委对许多重要货物都已制定了影子价格,并定期调整发布,可供对各类建设项目进行国民经济评价时采用。

二、商品价格三、产值—P16工农业总产值社会总产值国民生产总值工业和农业两大物质生产部门所生产的物质产品价值的总和。一定时期内各物质生产部门所生产物质产品价值的总和。国民收入一个国家物质生产部门的劳动者在一定时期新创造的产值之和，也就是从社会总产值中扣除生产过程中消耗掉的生产资料价值后的净产值。国内生产总值本国国内—地域本国国民—国籍国民生产总值GNP是指一个国家的国民在物质生产部门内一定时期（通常是一年）新创造的产值以及在非物质生产部门（包括银行、保险、邮电、旅游等服务部门）的净收入的总和。

GNP=N+I+DN——物质生产部门的净产值；I——非物质生产部门的净收入；D——固定资产折旧费；

三、产值—P16国内生产总值GDP与国民生产总值GNP都是指净产值，都是包括物质生产部门的净产值和非物质生产部门的净收入以及固定资产折旧费三者之和。

GDP限于统计在本国国内的即国境范围内的生产总值，但不限于是否是本国国民的生产总值；GNP则限于统计本国国民的生产总值，但不限于是否在本国国境范围内的生产总值；

三、产值—P16第二节投资P45一、建设项目投资的含义及其构成1.建设项目投资的含义

是指项目的投资主体，以建造固定资产为主要目的，为实现项目所规划的目标或者说为获取将来的收益而垫付资金用于项目建设的经济活动，所垫付资金就是建设项目投资。建设项目总投资包括固定资产投资、固定资产投资方向调节税、建设期借款利息和流动资金。2.建设项目总投资的构成固定资产投资

是指建设和购置固定资产所需资金的总和，包括水利建设项目达到设计规模所需的由国家、企业和个人以各种方式投入的主体工程和相应配套工程的全部建设费用。它包括建筑工程费、设备购置费、工程建设其他费用和预备费用。固定资产投资建设项目总投资所形成的资产可分为:固定资产、无形资产、递延资产和流动资产。二、水利建设项目投资的涵义及构成

指水利工程达到设计效益时所需的全部建设费用(包括勘测、规划、设计等必需的前期费用)，既包括直接投入的资金，也包括集体和群众间接投入的劳务、物料及未能赔偿的淹没、挖压占地、拆迁投资等，是反映工程规模的综合性指标。包括永久性工程投资、临时性工程投资和其他投资三大部分。1.水利建设项目投资的涵义2.水利建设项目投资的构成返回2.水利建设项目投资的构成返回三、设备更新投资

设备更新投资是指水利建设项目工程用于更换损环的设备和更新落后设备所投入的资金。其主要来源是工程按规定比例提取和留用的折旧资金、原固定资产的变卖收入和由上级从集中的折旧基金中返还给企业的部分。四、静态投资是按某一价格水平年计算的，在建设期内所投入的资金。一般包括建筑工程投资、机电设备及安装工程投资、金属结构设备及安装工程投资、临时工程投资、建设占地及水库淹没补偿投资、其他费用和基本预备费（不包括差价预备费）以及流动资金等部分。五、动态投资

水利建设项目动态投资是在静态投资估算的基础上再考虑建设项目预算编制期和建设期内物价上涨所形成的价差预备费，以及建设期和部分运行初期的固定资产投资借款利息的费用总和。动态投资=静态投资+价差预备费+建设期和部分运行初期的固定资产投资借款利息水利建设项目总投资=动态投资六、静态投资与动态投资

动态投资比静态投资大，动态投资主要受静态投资的影响外，还要受物价指数变化、建设期长短、借款数额及借款利率等许多因素的影响。由于动态投资中的不确定性因素比较多，有时较难估算，因此一般在建设项目的决策和评价时主要依据静态投资，但在论证项目的财务可行时要考虑动态投资。七、工程造价

是指形成水利建设项目固定资产的投资，故工程造价大约等于固定资产投资。水利建设项目总投资构成20世纪90年代我国水利工程投资概算办法进行了改革，根据新财务制度资金保全的原则，按照水利基本建设项目竣工财务决算编制规程，水利建设项目投资（不包括流动资金）形成固定资产、无形资产和递延资产三部分。固定资产投资+建设期和部分运行初期的借款利息=固定资产价值+无形资产价值+递延资产价值第三节固定资产、无形资产和递延资产一、固定资产的涵义、分类及计价1.固定资产的涵义

是指使用期限超过一年、单位价值在规定在限额以上，并且在使用过程中保持原有实物形态的物质资料和劳动资料。固定资产虽可多次使用并保持原有的实物形态，但其价值却并不是固定不变的，它会逐渐的损耗，其失去的价值以折旧费的形式转移到所生产的产品的成本中去，固定资产使用到一定年限后即达到其折旧年限时，所积累的折旧基金便可用于更换原有的固定资产，这样就能维持再生产过程，如此往复更新不断使用。2.固定资产的分类固定资产按其经济性质和使用情况可分为两类：①生产经营性固定资产；

生产中使用的机器设备、房屋、建筑物、运输工具等②非生产经营性固定资产；

日常生活中使用的房屋、建筑物等3.固定资产的计价①固定资产原值；②固定资产净值(又称账面价值)③固定资产残值固定资产原值减去历年已提取的折旧费累计值后的余值，亦称固定资产某一时间的账面余额。固定资产原值=固定资产投资+建设期和部分运行期的借款利息。固定资产在经济寿命期末报废清理时可以回收的废旧材料、零部件等的价值在扣除清理等费用后的剩余价值。是指对固定资产现时价值进行评定和估算，即对已建成的水利工程固定资产重新评估其价值。在重新评估时，要考虑通货膨胀和物价上涨率，要考虑由于技术进步、劳动生产率提高而使部分固定资产价值降低，还要考虑固定资产原值、净值、新旧程度、重置成本、获利能力等许多因素。固定资产评估方法主要有收益现值法、重置价值法、现行市价法和清算价格法等4.固定资产价值重估二、固定资产折旧费1.定义是指固定资产在使用过程中，由于有形损耗和无形损耗而逐渐失去的价值经折算成每年所需支出的费用。2.固定资产折旧费的计算方法直线折旧法又称平均年限法，固定资产价值随使用年限的增加而按比例直线下降。固定资产原值的3%固定资产折旧年限是指固定资产从投产使用到其平均年费用(年运行费与年折旧费之和)达到最小时的年限。

关于各类水利工程固定资产的折旧年限，详见SL72-94《水利建设项目经济评价规范》附录A年运行费曲线年折旧费曲线折旧年限n年费用曲线

费用年限三、无形资产及其摊销费

无形资产是指企业能长期使用但没有物质形态的资产。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。企业取得无形资产一般有三种途径，即从外部购入、接受联营单位投资转入和企业内部自创(或自行开发)。三、无形资产及其摊销费

无形资产年摊销费摊销年限，如有规定年限的，一般采用直线法在规定年限内平均摊销；没有规定期限的，按照不少于10年的期限平均摊销。无形资产年摊销费相当于固定资产折旧，一并计入产品的总成本费用中。四、递延资产及其摊销

递延资产是指企业已经支付的费用，但不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、土地开发费、租入固定资产改装、返修、改建等改良费用支出等。开办费从项目开始运行月份的次月起，按不短于5年期限分期摊销；租入固定资产改良支出在租赁有效期内分期摊销。五、流动资产与流动资金流动资金是指企业生产经营活动中，在固定资产运行初期和正常运行期内多次的、不断循环周转使用的那部分资金，其实物形态就是流动资产。为维持项目正常所需的全部周转资金，包括自有流动资金和流动资金借款两部分。流动资金估算通常采用扩大指标估算法和分项详细估算法。第四节年运行费与年费用一、年运行费的涵义及其内容1.年运行费的涵义

是指水利建设项目竣工投产后，每年需要支出的各种经常性费用。2.年运行费的内容

包括工资及福利费、材料费、燃料动力费、维修养护费及其他费用。一、年运行费的涵义及其内容3.年运行费的计算年运行费=固定资产原值年运行费率一、年运行费的涵义及其内容3.年运行费的计算年运行费(经营成本)=总成本费用-折旧费-摊销费-利息净支出二、年费用1.总费用

是指工程项目在建设期、运行初期和正常运行期所发生的费用支出，主要包括固定资产投资、更新改造投资、流动资金和各年的年运行费，其总值成为总费用。总费用=经济计算期内（包括建设期、年运行初期和正常运行期）所有费用的现值之和2.年费用总费用折算为每年的平均支出值，称为年费用年费用计算1.不考虑资金时间价值时(静态观点):

总费用=总投资+年运行费总和年费用=年折旧费+年运行费2.考虑资金时间价值时(动态观点):

总费用=投资总现值+年运行费总现值年费用=投资年折算值+年运行费第五节成本、税金和利润一、产品成本1.成本的涵义与组成

——成本是指为生产和提供服务所需支付的费用。⑴生产成本：是由生产产品所消耗的不变资本的价值(折旧费等)和可变资本的价值(年运行费用等)。⑵销售成本：由生产成本和销售费用两部分组成，销售费用指产品在销售过程中所需包装、运输、管理等费用。一、产品成本2.总成本费用

——包括项目在一定时期内为生产、运行及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用。水利产品——水力发电和水利供水；水利服务——防洪和除涝功能。一、产品成本3.水利建设项目总成本费用计算按经济用途分类计算按经济性质分类计算按经济用途分类计算按经济性质分类计算一、产品成本3.成本的意义

产品成本是衡量企业经营管理水平的一个综合指标，是构成产品价格的基本因素。产品价格不变,降低成本，就相应增加了利润。4.降低成本的途径

①改善经营管理；②减少固定资产的损耗；③节约原材料和燃料；④采用新技术；⑤提高设备利用率；⑥提高劳动生产率等均可降低成本。二、税金1.税金的概念国家按照法律规定，向纳税人（经营单位或个人）无偿征收货币或实物，称为税金，对国家而言可称为税收。2.税金的性质与作用税金具有强制性、无偿性和固定性等特点。税收是取得财政收入的一种方式，国家通过税收积累社会建设必需的资金，促进国民经济协调地发展。二、税金3.水利建设项目应缴纳的税金（1）增值税（2）城市维护建设税、教育费附加（3）企业所得税三、利润1.利润的概念水利建设项目的财务收入，包括出售水利产品（水力发电和水利供水）和提供服务（防洪、治涝等）所获得的财务收入，从财务收入中扣除总成本费用和销售税金等费用后为利润总额。我国水利工程中的防洪、治涝工程等属社会公益性质，无产品出售，无财务收入，无利润可言；农田排灌工程，也无利润或者很少利润；城镇供水和水力发电等有产品出售,可以获得一定的利润。2.利润的意义利润是反映企业生产管理水平的一个重要指标。较全面地反映企业经营管理的质量和效益,我国水利水电工程常采用投资利润率和投资利税率表示。第六节水利建设项目的效益6.1定义水利建设项目效益是指项目给社会带来的各种贡献和有利影响的总称，它是以有、无建设项目对比所增加的利益或减少的损失来衡量。

效益是评价水利建设项目有效程度及其建设可行性的重要指标。6.2分类按效益性质分类按效益考察角度分类按效益功能分类6.2.1按效益性质分类1.经济效益：是指项目建成后给国民经济各方面做出的贡献，即给全社会或企业核算单位增加的经济收入或减免的灾害损失。既有直接的经济效益，也有间接的经济效益6.2.1按效益性质分类2.社会效益：项目建成后对社会发展产生的有效结果和效益，包括对社会环境、社会经济和自然资源等方面产生的效益。主要有减免洪、涝、旱灾害，为人们生产和生活创造安全、稳定的环境；促进地区经济发展；提供更多的就业机会；开发再生性水能资源、节省煤炭、石油等非再生性资源，以及促进科学技术和文化教育事业发展等。6.2.1按效益性质分类3.生态环境效益：项目建成后在维护和改善生态环境质量方面所获得的效益，在有、无项目对比情况下对改善水环境、气候及生产下生活环境所带来的利益。例如防洪工程可避免土地被冲毁，林草被淹死等；治涝工程可避免土壤沼泽化和土壤次生盐碱化；灌溉工程可增加灌区水分，有利于农作物生长，增加地面植被覆盖率等；6.2.2按效益考察角度分类1.国民经济社会效益：是指项目建成后对国家、全社会所做的贡献，按有、无项目对比的方法，以影子价格和社会折现率计算其直接效益和间接效益。直接效益与间接效益直接效益指项目直接提供产品或服务的价值，是项目效益的主要组成部分，例如水、电费收入等;间接效益指项目对国民经济其他部门产生的社会效益，例如防洪工程建成后除可减少直接损失外，还可减少因洪水淹没造成交通受阻中断，致使其他地区因原材料供应不足而造成的间接经济的损失。6.2.2按效益考察角度分类2.财务效益：项目建成后向用户销售水利产品或提供服务所获得的按财务价格计算的收入，一般称财务收入或销售收入主要的财务收入有：灌溉收费收入、工业及城乡生活供水水费收入、水力发电的销售收入，以及水产养殖、航运、水利旅游及其他多种经营收入。6.2.3按效益功能分类防洪效益治涝效益灌溉效益城乡供水效益水力发电效益航运效益水土保持效益有形效益与无形效益有形效益是指可以用实物指标或货币指标表示的效益;而无形效益则比较难于用具体指标表示。正效益与负效益1.水利工程正效益