预算单位审计常见问题60问

预算单位审计常见问题60问济宁市审计局2020年元月编写说明现问题的可操作性，针对性，进一步解决审计工作中存在的审计定性表述不准确、适用法规不合适、处理处罚不恰当或不统一等现象。通过对近年来审计查出预算部门存在的问题进行系统分析和归纳汇总，确定了违法违规问题类别和主要表现形式，并对每一类问题的审计方法和步骤、定性和处理处罚依据进行研究分析，编写形成了《预算单位审计常见问题60问》，按问题类别分为预决算编制管理、预算收支管理、预决算公开、公务接待管理、因公出国管理、公务用车管理、会议管理、培训管理、资产管理、银行账户公务卡管理、会计核算账簿管理、津贴补贴管理、财政管理13个方面60个问题。每个问题包括审计方法和步骤、定性依据、处理意见三项内容。相关事项说明如下：一、《预算单位审计常见问题60问》所列内容只是审计中发现的常见违法违规问题，并对应列举了最基本最常用审计方法和步骤、定性和处理处罚的法律、法规依据。但审计中具体情况千差万别，在此无法也不可能包括所有违规的表现形式及，审计人员还应以发现的问题事实以及具体情节、金额、后果等作为适用法律法规依据，参考《预算单位审计常见问题60问》进行认真核实，确保准确无误，而不应当完全机械地照搬《预算单位审计常见问题60二、对非财政、财务收支问题，不能下达审计决定处理，更不能处罚，审计查出问题处理只能引用《中华人民共和国审计法》四十五条和四十六条、《财政违法行为处罚处分条例》、其他法规中明确审计机关是执法主体的，处罚权限只有《中华人民审计法实施条例》四十九条、《财政违法行为处罚处分条例》、其他法规中明确审计机关是执法主体的。注意审计法第四十五条、第四十六条不能单独引用作为审计处理依据，必须与其他法规一起引用，表述为“依据上述规定和《中华人民共条……的规定”。如果不作出实质性处理(不上缴资金、不退还资金、不调账等)不需要引用处理处罚依据，直接表述“依据计机关处理处罚权限，需移送。三、按照财政部财会[2017]25号文件《政府会计制度--行政事业单位会计科目和报表》，不再执行《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《事业单位会计准则》。由于编者的水平有限，法律法规又在不断的发展变化，编写中难免存在疏漏错误，衷心希望广大审计人员在适用过程中，多提宝贵意见并及时反馈给我们，以便适时进行修正完善，共同推进审计工作的规范化、法制化、科学化进程。编者目录一、预决算编制、管理方面存在的问题...1二、预算收支管理方面存在的问题...........6三、预算、决算公开方面存在的问题.....18 七、违反会议管理规定的问题 26八、违反培训管理规定的问题 31 十、违反银行账户管理、公务卡结算规定 十一、违反会计核算、账簿管理规定方面 十二、违反津贴补贴管理方面的问题.....52况 58 -1-一、预决算编制、管理方面存在的问题1.结余资金未纳入预算审计方法和步骤：应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。定性依据：《财政部关于加强地方财383号)“三、对部门结余资金，要在编制2.预算编制不完整审计方法和步骤：查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上年度部门收-2-入决算报表；将上述资料反映的部门收入找是否少报、瞒报和漏报收入。定性依据：《中华人民共和国预算法》条“……各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。”3.预算编制不细化审计方法和步骤：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，是否存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，进一步查证项目预算编制是否细化。-3-定性依据：《中华人民共和国预算法》“……各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，4.未按规定批复预算审计方法和步骤：审查预算经本级人民代表大会批准的日期、本级政府财政部门向本级各部门批复预算的日期、各部门向所属各单位批复预算的日期。定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十二条“各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在二十日内向本级各部门批复预算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门预-4-5.未编制政府采购预算审计方法和步骤：审查单位是否编制政府采购预算草案，编制的草案是否经过财政部门审批。定性依据：《中华人民共和国政府采购法》第三十三条“负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时，应当将该财政年度政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算的审批，按预算管理权限和程序进行。”6.未制定部门绩效评价管理制度审计方法和步骤：审查单位是否编制绩效目标，并上报财政部门。定性依据：《济宁市市级预算绩效目-5-第十二条“绩效目标由预算部门(单位)编报部门预算和项目单位申请财政性资金时填报”和第二十二条“财政部门对预算部门(单位)‘二上’报送的绩效目标进行复审，并形成综合性意见。对未按规定编制绩效目标或绩效目标不符合要求的，不予安排预算资金。”7.未按规定公开绩效目标和评价结果审计方法和步骤：审查单位是否在政务外网或其他媒体上公开绩效目标和评价结果。定性依据：《济宁市市级预算绩效评价信息公开暂行办法》(济财绩〔2015〕5号)第十一条“市业务主管部门职责……(三)在一定范围内通报本部门组织开展的预算绩效评价情况”、第十三条“应在一-6-定范围内进行通报的绩效评价情况，一般在评价报告完成后20个工作日内进行通报。”8.决算(草案)编制不完整、不真实、数额不准确审计方法和步骤：将业务数据与财务数据相对比，保证财务数据的真实性；财务数据的明细账、总账和决算报表相对比，审查是否一致。定性依据：《中华人民共和国预算法》第七十五条“编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时。”二、预算收支管理方面存在的问题9.结转结余资金未按规定上缴财政审计方法和步骤：审查明细账中结转-7-结余资金，是否有连续两年未用完的结转定性依据：《财政部关于加强地方预算执行管理加快支出进度的通知》(财预〔2018〕65号)“三、推进财政存量资金的统筹使用。对结余资金和连续两年未用完的结转资金，一律收回补充预算稳定调节基金；对不足两年的结转资金，要加快预算执行，也可按规定用于其他急需领域，不需按原用途使用的，应按规定统筹用于经济社会发展急需资金支持的领域。加大财政存量资金与预算安排挂钩的力度，对上年末财政存量资金规模较大的地区或部门，相应压缩下年财政预算安排规模。”处理意见：依上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条第一款。10.截留、挪用，或者预算收入未及时足额上缴-8-审计方法和步骤：审查业务资料、收据或发票存根等，与财务会计资料相比对，分析单位的各项收入是否全部纳入单位账务，纳入单位账务应上缴的收入是否足额上缴。定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十六条“政府的全部收入应当上缴国家金库(以下简称国库)，任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。”处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第四条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除-9-(二)滞留、截留、挪用应当上缴的财政根据情况，追究责任的需要移送。11.财政部门将预算收入存入财政专户，未及时上缴国库审计方法和步骤：审查财政专户账，看其账户资金是否上缴到国库。定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十六条“政府的全部收入应当上缴国处理意见：依上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条第一款责令上12.坐收坐支财政收入审计方法和步骤：审查业务资料、收据或发票存根等，与财务会计资料相比-10-支出明细账与单位的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等关联对比分析。第71号)第四十五条“行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”《事业单位财务规则》(2012年68号)第十七条“事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第四条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的-11-行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除入”。根据情况，追究责任的需要移送。审计方法和步骤：审查单位的收费许可证、收费票据和年度审验资料、单位收据、往来票据等，并与明细账关联对比，分析是否存在乱收费。定性依据：中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部<关于治理乱收费“三、……以下几种乱收费行为必须立即停-12-费审批权限批准，擅自出台收费项目，扩家机关职责范围内的公务活动变无偿为有分国家机关的职能转移、分解到下属从事第三产业的经济实体，进行有偿业务，从地位强行政务，强买强卖，搭车收费，从以保证金、抵押金、储蓄金、集资、赞助公开敲诈勒索。”处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第三条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管-13-人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级14.违反规定扩大开支范围，提高开支标准审计方法和步骤：对照财政批准的单位预算，资金的使用范围、开支标准、定员定额情况等，与单位的支出明细账进行比对，看是否有扩大开支范围、提高开支标准的情况。71号)第二十条“行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围部令第68号)第二十一条“事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章-14-制度规定的开支范围及开支标准；……。”15.无预算、超预算支出审计方法和步骤：将财政批复的预算与单位支出明细账比对，看是否存在财政未批复但已支出的事项。定性依据：《中华人民共和国预算法》第十三条“各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。”审计方法和步骤：审查基本经费中如物业费、取暖费、福利费、各种形式的人员经费等是否在项目支出中列支；调阅单位相关的项目文本及其财务资料，核实单位是否存在私自扩大项目支出的范围，用基本支出挤占项目支出的行为。-15-第71号)第二十一条“行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，68号)第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，17.办公费报销凭证不合规(如以收款收据报销，报销无明细，发票内容不完整等)审计方法和步骤：审查办公费凭证后期、凭证编号、填制和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量和金额、填制单位、填制人、经办人或验收人的签字盖章”-16-是否齐全，内容是否真实合法。年3月修改)第四十八条“原始凭证的基金额。”《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”处理意见：依据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列部门责令限期改正……属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依-17-制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的……”。根据具体情况，追究责任的需要移送。审计方法和步骤：一是查看是否存在以挂暂存的方式虚列支出;二是检查服务合同、工程发包合同、采购合同、投资协议，业务费、管理费等事项支出的真实性，判断是否存在虚构支出。定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。”处理意见：依据《中华人民共和国预算法》第九十三条“各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人未将所有政府收入和支出列入预算或者虚-18-列收入和支出的”。根据情况，追究责任需要移送。19.违规调整预算审计方法和步骤：审查单位的预算调整是否报经本级财政部门审批。定性依据：《中华人民共和国预算法》第七十二条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理。”三、预算、决算公开方面存在的问题20.预算(决算)未按期公开、未在公开的政府预算(决算)中对重要事项作出说明审计方法和步骤：审查经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表在批-19-主流媒体报纸上公示，并对重要事项作出说明。定性依据：《中华人民共和国预算法》第十四条“经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。”化审计方法和步骤：审查单位公开的预-20-(决)算中的内容是否按照基本支出和项定性依据：《山东省人民政府关于深化预算管理制度改革的实施意见》(鲁政政府预决算支出全部细化公开到功能分类按地区公开；部门预决算逐步公开到基本支出和项目支出。”四、违反公务接待管理规定的问题22.接待费报销凭证不合规(如无接待公函、消费明细等)审计方法和步骤：审查单位接待费的财务票据是否合规，是否有派出单位公函和接待清单。定性依据：《济宁市党政机关国内公-21-第十六条“接待单位应当加强接待费的审核报销，在批准的接待费预算规模内，对有明确接待范围、对象和目的，经单位负责人批准且符合规定的接待费用予以报销，报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单等。”市委办公室、市政府办公室关于贯彻落实《〈山东省党政机关国内公务接待管理办法〉补充规定》活动费用要据实一次一结账，列出消费明细，无消费明细不予报销。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述23.列支与接待无关的费用审计方法和步骤：接待费中是否有接待对象应承担的差旅、会议、培训等费用，或借公务接待名义列支其他支出。-22-定性依据：《济宁市党政机关国内公第十四条“……禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费出。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述24.转移、隐匿接待费用审计方法和步骤：审查单位的培训费，会议费，并查看培训人员人数，会议签到人数，培训费会议费中报销的支出是否都与培训会议相关；审查单位的培训会议计划，是否开展培训召开会议，并查看相应培训会议费是否在本单位报销。定性依据：《济宁市市直机关培训费第-23-支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述五、违反因公出国管理规定的问题25.变相公款出国(境)旅游审计方法和步骤：审查单位公务出差活动，并查找相关佐证资料，看是否存在借公务差旅之机旅游或者以公务差旅为名变相旅游;查看考察、学习、培训、研讨、招商、参展、公款出国(境)等活动的佐证资料，看是否存在变相旅游的情况。定性依据：《济宁市因公临时出国经(济财行[2014]5号)第三条“严禁变相公款旅游，严禁安排与公务-24-活动无关的娱乐活动。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述六、违反公务用车管理规定的问题26.未制定公务用车定点加油、维修、保养制度并严格执行审计方法和步骤：审查单位是否出台相关公务用车加油、维修、保养制度，并查看相关制度执行情况。定性依据：市委、市政府《济宁市<党政机关厉行节约反对浪费条例>实施办》(济发〔2014〕14号)第三十三条“公务用车保险、维修、加油等实行政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度，严格控制公务用车费用支出，降低运行成本。”处理意见：根据具体情况，追究责任-25-需移送；不作出实质性处理的，依据上述27.汽修费报销凭证不合规审计方法和步骤：参照办公费报销无明细操作方法和步骤。位或个人车辆审计方法和步骤：审查单位账务中报销的加油费、维修费等与车辆相关的支出，延申相关加油站、维修站，与单位人员座谈，确定单位正在使用的车辆，并落实车辆所有权。定性依据：市委、市政府《济宁市<党政机关厉行节约反对浪费条例>实施办政机关应当从严配备实行定向化保障的公-26-占用下属单位或者其他单位和个人的车辆，不得接受企事业单位和个人赠送的车辆。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述七、违反会议管理规定的问题29.会议天数超规定审计方法和步骤：确定单位召开会议的类别，召开会议报到和离开时间确定会议天数，在与相应类别会议天数相比较。定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》(济办发〔2014〕18号)第八条“各单位应当大力压缩会议会期，一类会议按照市委、市政府批准的时间，根据工作需要从严控制；二类会议不超过2天；三类会议不超过1天。会议报到和离开时间合计不超过-27-处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述30.会议费支出超标准、超范围、超预算审计方法和步骤：将单位会议费中住宿费、伙食费、其他费用与下表对应标准对比，审查是否超标准。宁市会议费综合定额标准：单位：元/人、天会议类别住宿费伙食费其他费用合计一类会议320130100550二类会议24012090450三类会议21011080400三类会议伙食标准单餐一般不超过60元/人、次，其中，小型业务会议原则不安排食宿；审查会议费支出中是否有不属于会议应承担的费用；将年初预算批复中会-28-议费与实际列支会议费进行对比，审查是否超预算。定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》(济办发〔2014〕18号)第三条“应当将会议独列示，应当严格控制会议费预算规模，门应当严格按规定审核会议费开支，未经批准以及超范围、超标准开支的会议费用，一律不予报销。”；第十九条“各单位应当严格控制会议住宿用房标准，以标准间为主；会议用餐安排自助餐或者工作餐，严格控制菜品种类和数量，不提供高档菜肴，不安排宴请，不上烟酒；会场一律不摆放花草，不制作背景板，不提供水果。严禁违规使用会议费购置办公设备以及开支与本次会议无关的其他费用；严禁组织会议-29-代表旅游和与会议无关的参观；严禁组织高消费娱乐、健身活动；严禁以任何名义发放纪念品；严禁额外配发洗漱用品；严禁借会议名义组织会餐；严禁套取会议资金；严禁在会议费中列支公务接待费等费用。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述31.会议费报销凭证不合规(如无会议通知、参会人员名单、费用原始明细单据等)审计方法和步骤：查看凭证后是否附会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等资料。定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》(济-30-办发〔2014〕18号)第十六条“会议费报销时，应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述32.虚列会议费套取资金审计方法和步骤：查看会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、原始明细单据、电子结算单等资料，与参会人员座谈，确定会议真实性，并核实会议费相关支出。定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》(济办发〔201418号〕第十九条“严禁套取会议资金。”-31-处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述八、违反培训管理规定的问题33.培训费超范围、超标准列支审计方法和步骤：审查培训费中的支出，并与下表中相应标准对比。培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。三类综合标准如下：单元：元/人、天住宿费伙食费场地、资料、交通其他2401305030定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关》(济财行〔2018〕2号)第十一条“培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。”；第二十二条“各单-32-位财务部门应当严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训以及超范围、超标准开支的费用不予报销。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述34.违规收取培训费用审计方法和步骤：审查单位账务、收据存根、银行对账单等财务资料，核实是否收取其他单位培训费。定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关》(济财行〔2018〕2号)处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述-33-35.借培训名义安排旅游、组织会餐、安排宴请或进行高消费娱乐健身活动审计方法和步骤：审查培训单位账务、收据存根、支出发票和支出明细、银行对账单等财务资料，核实是否存在培训期间内的旅游、组织会餐、安排宴请或进行高消费娱乐健身活动等支出。定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关》(济财行〔2018〕2号)第十八条“各单位要严格控制培训经费支严禁借培训名义组织会餐或安排宴请；严禁组织高消费娱乐、健身活动。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述36.培训费报销凭证不合规(如无培-34-训通知、签到表、原始明细单据等)审计方法和步骤：审阅报销培训的材料有没有培训通知、签到表、原始明细单据等凭证，是否有培训机构出具的正规发票等。定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关》(济财行〔2018〕2号)第二十条“培训结束后，各单位要及时办理报销手续。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述37.住宿费超标准审计方法和步骤：核查出差人员的住宿发票、所在城市住宿标准、明细清单、天数人数、金额等是否符合标准规定。定性依据：市财政局《济宁市市直机-35-关差旅费管理办法》(济财行〔2014〕6别对应的住宿标准限期额内，选择安全、经济、便捷宾馆住宿”。处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述38.未按规定报销差旅费审计方法和步骤：首先审阅差旅费报销凭证中是否包括通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，如果是外出调研或检查工作需附成果性文件。然后从通知文件中知道差旅时间、地点、出差地是否包括住宿和吃饭等重要信息；审批单中体现出差的工作人员、人数、职务及出差的具体要求；最重要的信息体现在报销人的发票。在交通方面，大交通是否超标准乘坐飞机、轮船、火车等工具，但是要注意-36-报销人存在自己补差价升级标准的情况。小交通是否报销市内交通费用，如报销市内交通费用就要注意不能领取交通补助，如带车出差亦不能领取交通补助。结合大交通和小交通的实际发生情况，与文件中规定的出差地点相比较，分析是否存在绕道旅游的情况。在食宿方面，要根据通知文件中的具体安排，与报销发票对比，是否存在超标准住宿、重复报销住宿费用、多领取餐补等情况。定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》(济财行〔2014〕6号)第二十三条“财务部门应当严格按规定审核差旅费开支，批准人和出差人员应当对发生差旅费的真实性负责。城市间交通费按照乘坐交通工具的等级凭据报销，订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。住宿费在标准限-37-额之内凭发票据实报销。伙食补助费和市内交通费按规定标准报销。实际发生住宿而无住宿费发票的，不得报销住宿费，原则上也不得报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。当天往返济宁市市中心城区的按规定报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。乘坐本单位公务用车出差的，不得报销市内交通费。对未经批准的出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述39.差旅费报销凭证不合规(如无审批单等)审计方法和步骤：审阅差旅费报销凭证是否包括通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，如果是外出调研或检查-38-工作是否附成果性文件。定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》(济财行〔2014〕6号)第二十二条“出差人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述九、违反资产管理规定方面的问题40.固定资产未入账审计方法和步骤：审阅被审计单位固定资产明细表，会同被审计单位财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对(从账到实物，确认真实性)，并将所盘点到的实物与台账进行核对(从-39-实物到账，确认完整性)，做好盘点核对记录，获取盘点清单；核实固定资产是否存在、完整及使用情况；对新增固定资产进行审查，查看购买手续是否齐全，有无张冠李戴，清查实际数与账面数进行比较，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资。定性依据：《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济《行政单位财务规则》(2012年财政部令第71号)第三十八条“行政单位的固定三十五条“行政单位应当加强资产日常管理工作，做好资产建账、核算和登记工作，定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符、账实相符”；第三十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元-40-以上(其中：专用设备单位价值在1500元以上)，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同《事业单位财务规则》(2012年财政部令第68号)第四十一条“事业单位应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点，保证账实相符”。第四十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上(其中：专用设备单位价值在1500元以上)，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。”处理意见：依据上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条第四款和第-41-四十六条有关规定。41.将国有资产无偿提供给他人使用审计方法和步骤：实地盘点固定资产，查看保管、使用情况，与账面固定资产核对，是否存在不一致情况，是否转借他人，未收取租金或费用。定性依据：省财政厅《山东省行政事业单位国有资产有偿使用管理暂行办法》(鲁财资〔2010〕50号)第三十二条“行政事业单位不得以任何方式将资产无偿提供给非行政事业单位使用。”处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计科目，限期退还违法所得，追还被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责-42-任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。根据情况，追究责任需移送。42.未经批准擅自处置国有资产审计方法和步骤：查阅被审计单位处置国有资产的审批手续，有没有未经批准自行处置。定性依据：《行政单位国有资产管理暂行办法》(2006年财政部令第35号，2017年12月修正)第二十九条“行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。”《事业单位国有资产管单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。”处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反-43-国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计科目，限期退还违法所得，追还被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。根据情况，追究责任需移送。43.国有资产处置未经评估审计方法和步骤：核查国有资产处置(拍卖、有偿转让、置换)时有没有符合资质要求的评估报告。定性依据：《行政单位国有资产管理06年财政部令第35号，2017年12月修正)第三十六条“行政单位有下列情形之一的，应当对相关资产进行国有资产；……。”《事业单位国有资产管-44-2017年12月修正)第三十八条“事业单位有下列情形之一的，应当对相关国有资产处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计科目，限期退还违法所得，追还被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。根据情况，追究责任需移送。44.未按规定实行政府采购审计方法和步骤：审阅采购合同、供货合同、招标通知或公告、投标书、中标-45-通知书、会计账目等项目文件，核实政府采购程序、财务收支情况是否按照采购法规定。必要时延伸调查所采购的货物或服务供应单位。定性依据：《中华人民共和国政府采的目，应当实行集中采购。”及当年的采购目录及标准。十、违反银行账户管理、公务卡结算规定的问题45.未按规定开立、变更银行结算账户审计方法和步骤：审阅单位银行账户台账、审批、备案手续，核查账户开立、变更等程序是否符合规定。定性依据：省财政厅《山东省行政事业单位银行结算账户管理暂行规定》(鲁-46-单位开立、变更、撤销银行结算账户，严格实行财政审批、备案制度。未经财政部门同意的，各单位一律不得随意开立、变更或撤销银行结算账户”。处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第十一条“国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处根据情况，追究责任需移送。46.未按规定使用公务卡审计方法和步骤：审阅单位记账凭证以及公务卡办卡登记表等原始资料。对比-47-实际人员，检查公务卡使用人员数量及情况；核查单位职工在公务活动(按规定差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用)是否使用了公务卡进行结算，以及未使用公务进行结算的原因。定性依据：市委、市政府《济宁市<党政机关厉行节约反对浪费条例>》(济发国内发生经费支出，除按规定实行财政直接支付或者银行转账外，应当使用公务卡结算。”十一、违反会计核算、账簿管理规定方面的问题47.未依法设置会计账簿审计方法和步骤：审阅账簿记录的有关经济业务是否符合会计核算的基本要求，记账内容是否合规，其记账金额是否-48-和记账凭证相符，内容记载是否齐全、账页是否连号、记账是否符合会计制度和记账规则，有无违反《会计法》的现象，有无涂改或其他异常迹象等。定性依据：《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”48.私设“小金库”(私存私放资金、账外账、账外资产等形成“小金库”)审计方法和步骤：调查被审计单位机构设置及职能，收入和支出项目、来源及收取方式；审阅被审计单位所有银行账户及批准开设银行账户的文件，核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，资金收支与单位职能是否相符。-49-于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的通知(中纪发形式包括：1．违规收费、罚款及摊派设立费和咨询费等名义套取资金设立‘小金库’；4．经营收入未纳入规定账簿核算设立‘小库’；6．以假发票等非法票据骗取资金设资金设立‘小金库’。”《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”-50-处理意见：《设立‘小金库’和使用‘小金库’款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》(2010年监察部、人力资源和社会保第三条“国家行政机关及其内设机构有设立‘小金库’或者使用‘小金库’款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人员(以下统称有关责任人员)，由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予处分。”第四条“有设立‘小金库’行为的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”，需办理移送。审计方法和步骤：查询被审计单位的各类银行账户及批准开设银行账户的文件,结合银行存款账、银行对账单,进行核对,追查资金的去向是否有转入私人账户现-51-象。象定性依据：《中华人民共和国商业银行法》第四十八条第二款“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”处理意见：依前款及《中华人民共和国审计法》第四十五条、第四十六条的有关规定，取消个人账户，将有关资金纳入单位账户统一核算。根据情况，追究责任需移送。50.往来账未及时清理审计方法和步骤：审阅单位近几年的往来款项明细账，查看单位往来款项是否及时进行清理和结算，是否存在呆账、逾期款项。1号)第三十七条“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格-52-控制规模，并及时进行清理，不得长期挂暂存款的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款应当及时清理、结算，不得长期挂账。”《事业单位财务规则》(2012年财政部令同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。”处理意见：依据上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条、第四十六条的有关规定处理。十二、违反津贴补贴管理方面的问题审计方法和步骤：调查被审计单位人员编制，在职人数、退休人数与财政部门核拨工资的人员数、被审计单位人员上班-53-签到簿或者电子打卡记录；将被审计单位工资册与上班签到簿(或者电子打卡记录)进行比对；采用座谈、走访、群众举报方法，核实是否有财政资金供养人员中的“死定性依据：省政府办公厅《转发省人力资源社会保障厅等部门关于深入推进机关事业单位“吃空饷”问题集中治理工作的实施意见的通知》(鲁政办发〔2015〕1“吃空饷”问题。机关事业单位隐瞒事实、虚报人员编制或实有人数套取财政资金的，属于单位“吃空饷”。(二)个人“吃空饷”问题。有关人员不在岗而违纪违规领取工资、津贴补贴的，属于个人“吃空饷”，主要包括以下情形：1.在机关事业单位挂名并未实际到岗上班，领取工资、津贴补贴的；2.因旷工或因公外出、-54-请假期满无正当理由逾期不归等原因，按照规定应与单位终止人事关系，但仍在原单位领取工资、津贴补贴的；3.已与单位终止人事关系或已办理离退休手续，仍按在职人员领取工资、津贴补贴的；4.已死亡或被人民法院宣告死亡、失踪，仍由他人继续领取工资、津贴补贴的；5.受党纪政纪处分及行政、刑事处罚等，按规定应停发或降低工资待遇，但仍未停发或按原标准领取工资、津贴补贴的；6.其他违纪违规领取工资、津贴补贴的。”处理意见：省政府办公厅《转发省人力资源社会保障厅等部门关于深入推进机关事业单位“吃空饷”问题集中治理工作的实施意见的通知》(鲁政办发〔2015〕1号)“三、严肃纪律，严格清理查处。(一)对出现“吃空饷”问题的机关事业单位和人-55-对占编“吃空饷”单位，机构编制部门要核减相应编制，财政部门要核减相应预算和经费，对造成“吃空饷”负有第一责任和集体责任的领导人员以及相关责任人员，要按照有关规定，追究党纪政纪责任，涉嫌违法犯罪的，要及时移交司法机关。(二)对“吃空饷”人员，要依据不同情形进行处理。对在机关事业单位挂名未实际到岗工作的，要进行清退；对应当终止人事关系的，要按照规定作出人事处理决定，办理相关手续；对已与单位终止人事关系或已办理离退休手续的，要核销工资关系；对工资和津贴补贴处理未到位的，要按照政策及时处理到位。对利用职权让亲属或他人在机关事业单位“吃空饷”的领导干部，要依法依规予以严肃处理。(三)对调出机关事业单位仍在原单位领取工资、津贴补贴的人员，要按照政策规定予以纠正；对虽-56-未在原单位领取工资、津贴补贴但按照规定应当终止人事关系的人员，以及已达到退休年龄未按规定办理退休手续的人员，要尽快办理人事关系终止或退休手续。”根据情况，追究责任需移送。52.违规发放津补贴、奖金、实物等审计方法和步骤：审阅被审计单位班子会议记录、人员工资表、发放津贴补贴台账、发放明细表等，核查机关公务员津补贴执行情况、事业单位绩效工资实施情况、特殊岗位津贴执行情况以及是否超项目、超标准、超范围发放津补贴，是否违规发放各类奖金等工作性补贴，是否违规发放职工福利等。定性依据：中共中央办公厅、国务院办公厅《转发〈中央纪委、中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律加强公务员工资管理的通知〉的通-57-任何名义、任何方式在国家统一工资政策国家公务员制度管理的单位、依照国家公务员制度管理和经费来源主要由财政拨款的事业单位，参照本通知精神执行。”处理意见：《违规发放津贴补贴行为处分规定》(2013年监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令第31号)第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回。”；第三条“有违规发放津贴补贴行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有违规发放津贴补贴行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的，由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处-58-权的具有公共事务管理职能的事业单位中经批准参照《中华人民共和国公务员法》管理的工作人员。法律、行政法规对违规发放津贴补贴行为的处分另有规定的，从其规定。”；第十六条“有违规发放津贴补贴行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理;涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。”根据情况，追究责任需移送。十三、财政管理情况53.虚增财政收入审计方法和步骤：审查和分析税收会计统计等资料反映的税收收入是否真实、完整，是否按照国家规定办理税款征收、入库、结报；重点揭示无收费来源，以“空转”方式等增加地方财政收入的问题。定性依据：财政部《财政总预算会计会计应当以实际发生的经济业务或者事项-59-为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠，全面反映政府财政的预算执行情况和财务状况等。”处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，入或者财政支出”。根据情况，追究责任需移送。54.财政支出挂账审计方法和步骤：查阅账簿和记账凭-60-证，支出是否在往来科目核算，未记经费支出。定性依据：《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报-61-批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，入或者财政支出”。根据情况，追究责任需移送。55.专款拨付不及时审计方法和步骤：审阅被审计单位的专项资金收支会计凭证，使用情况报告，核查是否按照规定和时间节点要求拨付到令第68号)第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管应当报送专项资金支出决算和使用效果的-62-书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收”审计方法和步骤：查看账簿、借款合同，是否存在未在国家规定金融机构借款，借款利息高于国家规定存款利息。定性依据：《财政部关于对地方政府债务实行限额管理的实施意见》(财预〔2015〕225号)“二、建立健全地方政府制……对地方政府防范化解政府债务风险不力的，要进行约谈、通报，必要时可以责令其减少或暂停举借新债。对地方政府违法举债或担保的，责令改正，并按照预算法规定追究相关人员责任。”处理意见：追究责任，需移送。-63-审计方法和步骤：查看账簿，是否将本单位资金拨给未纳入预算单位的账户，或无偿垫付财政资金。定性依据：《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》(财2013〕372号)“三、加强国库资金管禁违规新增财政对外借款。严格执行《中华人民共和国预算法》及其《实施条例》，按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，严禁违规对非预算单位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财政资金。违反法律法规规定的，将按照有关规定，追究有关人员责任。”处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第五条“财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财-64-政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节动用国库库款或者财政专户资金。”根据情况，追究责任需移送。审计方法和步骤：审查被审计单位起草的法规、规章和规范性文件是否存在突定税收优惠政策，审查是否存在通过奖励、补贴等形式引税、买税，是否存在违反法律法规的规定和超越权限多征、提前征收或者擅自减征、免征、缓征应征税款。定性依据：《国家税务总局关于进一步规范税收征管秩序提高税收收入质量-65-头税，坚决防止采取空转、转引税款等非法手段虚增收入，坚决避免突击收税，切实保证税收收入质量。”处理意见：《中华人民共和国预算法》(2014年修正)第九十三条“各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除列入预算或者虚列收入和支出的。”根据情况，追究责任需移送。59.融资平台违规注资审计方法和步骤：审查融资平台的收入情况，是否将公益性资产、储备土地注入融资平台公司，是否将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源-66-等。等定性依据：《财政部、发展改革委、司法部、人民银行、银监会、证监会关于进一步规范地方政府举债融资行为的通财预〔2017〕50号)“二、切实加地方政府不得将公益性资产、储备土地注入融资平台公司，不得承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源，不得利用政府性资源干预金融机构正常经营行处理意见：《国务院关于加强地方政知》(国2010〕19号)“二、对融资平台公司政府确需设立融资平台公司的，必须严格依照有关法律法规办理，足额注入资本金，学校、医院、公园等公益性资产不得作为资本注入融资-67-平台公司。”审计方法和步骤：查看账簿，关注专项资金、转移支付资金或项目资金，是否及时按照规定及时拨付或使用，是否存在长期闲置未用。定性依据：《财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知》(财预〔2014〕85号)“二、加快资金支付进度(一)做好支付前期准备。各部门和单位应根据工作和事业发展计划，做好预算执行的前期准备，特别是重大项目的准备工作。要根据年度预算安排和项目实施进度等情况，认真编制分月用款计划，及时提出支付申请。地方各级财政部门要会同有关部门做好转移支付资金拨付的前期准备，力争做到资金一旦下达，及时分配使用。”-68-处理意见：《中央对地方专项转移支5〕230号)第五十二条第一款“各级政府财政部门和主管部门及其工作人员、申报使用专项转移支付资金的部门、单位及个人有下列行为之一的，依照预算法等有关法律法规予以处理、处罚，并视情况提请同级政府进行职责，致使专项转移支付资金被骗取、截留、挤占、挪用，或资金闲置沉淀的。”根据情况，追究责任需移送。附件目录-69- 2.《中华人民共和国审计法实施条例》摘 733.《中华人民共和国国家审计准则》摘要…………....824.《中华人民共和国会计法》摘要……. 825.财政部关于印发《政府会计制度 行政事业单位会计科目和报表》的通知 886.《行政单位国有资产管理暂行办法》摘 907.《事业单位国有资产管理暂行办法》摘 938.《财政违法行为处罚处分条例》摘要..................................................................96-70-1、《中华人民共和国审计法》摘要第三条审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决第五条审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。第九条地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工-71-作，审计业务以上级审计机关领导为主。第十条审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。第十三条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。第十四条审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。第十五条审计人员依法执行职务，受法律保护。-72-任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。第二十五条审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。第二十六条除本法规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定-73-应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。第二十七条审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。第三十一条审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。-74-被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。第三十二条审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。第三十三条审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。-75-审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。第三十五条审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。第三十七条审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协第三十八条审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计-76-通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。审计机关应当提高审计工作效率。第四十条审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。第四十三条被审计单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的-77-资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。第四十四条被审计单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第四十五条对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、-78-人民政府或者有关主管部门在法定职权范情况采取下列处理措施：(一)责令限期缴纳应当上缴的款项；(二)责令限期退还被侵占的国有资(三)责令限期退还违法所得；(四)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；第四十六条对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。第四十七条审计机关在法定职权范围内作出的审计决定，被审计单位应当执-79-行。行审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。第四十八条被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。第四十九条被审计单位的财政收支、财务收支违反国家规定，审计机关认为对-80-直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。第五十条被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第五十一条报复陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事。第五十二条审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。-81-2、《中华人民共和国审计法实施条例》摘要第三条审计法所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：性收费；(二)国有资源、国有资产收入；(三)应当上缴的国有资本经营收益；(四)政府举借债务筹措的资金；(五)其他未纳入预算管理的财政资金。第四条审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按-82-照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。第五条审计机关依照审计法和本条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、标对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。第六条任何单位和个人对依法应当接受审计机关审计监督的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向审计机关举报。审计机关接到举报，应当依法及时处理。-83-第十六条审计机关对本级预算收入和支出的执行情况进行审计监督的内容包括：(一)财政部门按照本级人民代表大会批准的本级预算向本级各部门(含直属单位)批复预算的情况、本级预算执行中调整情况和预算收支变化情况；(二)预算收入征收部门依照法律、行政法规的规定和国家其他有关规定征收预算收入情况；(三)财政部门按照批准的年度预算、用款计划，以及规定的预算级次和程序，拨付本级预算支出资金情况；(四)财政部门依照法律、行政法规的规定和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况；-84-(五)国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况；(六)本级各部门(含直属单位)执行年度预算情况；(七)依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；(八)法律、法规规定的其他预算执行情况。第二十八条审计机关依法进行审计监督时，被审计单位应当依照审计法第三十一条规定，向审计机关提供与财政收支、财务收支有关的资料。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。第二十九条各级人民政府财政、税务以及其他部门(含直属单位)应当向本级审计机关报送下列资料：-85-(一)本级人民代表大会批准的本级预算和本级人民政府财政部门向本级各部门(含直属单位)批复的预算，预算收入征收部门的年度收入计划，以及本级各部门(含直属单位)向所属各单位批复的预算；(二)本级预算收支执行和预算收入征收部门的收入计划完成情况月报、年报，以及决算情况；(三)综合性财政税务工作统计年报、情况简报，财政、预算、税务、财务和会计等规章制度；(四)本级各部门(含直属单位)汇总编制的本部门决算草案。第三十条审计机关依照审计法第三十三条规定查询被审计单位在金融机构的账户的，应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的协助查询单位账户通知书；查询被审计单位以个人名义在金融机-86-构的存款的，应当持县级以上人民政府审计机关主要负责人签发的协助查询个人存款通知书。有关金融机构应当予以协助，并提供证明材料，审计机关和审计人员负有保密义务。第三十一条审计法第三十四条所称违反国家规定取得的资产，包括：(一)弄虚作假骗取的财政拨款、实物以及金融机构贷款；(二)违反国家规定享受国家补贴、补助、贴息、免息、减税、免税、退税等优惠政策取得的资产；(三)违反国家规定向他人收取的款项、有价证券、实物；(四)违反国家规定处分国有资产取得的收益；(五)违反国家规定取得的其他资-87-第三十四条审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定目计划的企业、金融机构。第三十五条审计机关应当根据年度审计项目计划，组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计方案，计单位送达审计通知书。第三十六条审计法第三十八条所称特殊情况，包括：事项的；-88-(二)被审计单位涉嫌严重违法违规第三十七条审计人员实施审计时，应当按照下列规定办理：(一)通过检查、查询、监督盘点、发函询证等方法实施审计；拍照等方法取得证明材料；(三)对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者要求被审计单位提供会议记录材料；(四)记录审计实施过程和查证结第三十八条审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。-89-第三十九条审计组向审计机关提出审计报告前，应当书面征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计组的审审计组应当针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作必要修改，连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。第四十条审计机关有关业务机构和专门机构或者人员对审计组的审计报告以及相关审计事项进行复核、审理后，由审计机关按照下列规定办理：(一)提出审计机关的审计报告，内容包括：对审计事项的审计评价，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为提出的处