第3章 账户设置

第3章账户设置

本章学习内容将转向对会计方法的探讨。一般而言，会计方法包括会计记录和报告方法两类。账户设置属于六种会计记录方法之一，也是会计记录方法之首。本章重点讨论会计账户的设置依据，账户的定义、结构和功能，以及账户的设置原则，账户体系的构成及其分类方法等。

内容导图会计方法的应用范围3.1会计记录方法体系了解会计账户的设置依据3.2会计科目及其意义理解

账户的定义、结构及账户体系3.3账户设置及其功能理解账户设置会计科目银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系事项交易会计确认会计计量会计记录会计记录方法之一确认与计量方法已在第2章中讲授3.1会计记录方法体系3.1.1会计记录1.会计记录的定义是指将交易或事项确认和计量的结果采用专门会计方法和载体进行记录的过程。事项交易会计信息会计确认会计计量会计记录账户影响要素应否处理变动金额记录金额2.会计记录方法设置账户复式记账填制审核凭证登记账簿成本计算财产清查存储会计信息的基本方法保证会计记录质量的方法3.账户设置方法的地位账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础，只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效地发挥它们的作用。

设置账户3.2会计科目及其意义3.2.1会计科目的定义及其规范1.会计科目的定义

◆是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据，也是构成会计报表的主要项目。在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种专门方法。资产资产流动非流动资产这些还不是对会计要素分类所形成的具体项目！（具体项目见下页）资产负债表 资产期末余额 期末余额 流动资产 非流动资产负债及所有者权益资产资产流动非流动资产库存现金银行存款应收账款应收股利原材料固定资产无形资产投资性房地产长期股权投资其他资产会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目库存现金会计科目是设置账户的依据银行存款固定资产无形资产各组成部分的名称即为会计科目各组成部分的名称即为会计科目会计科目构成会计报表的主要项目会计科目是设置账户的依据2.会计科目的规范★会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。

★企业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目，以便为会计账户的设立提供依据。

★财政部：《企业会计准则——应用指南》规定的一般企业应设置的主要会计科目见教材表3—1。企业会计准则应用指南接续下页续表

★《企业会计准则》与《基础会计》教材对会计科目的不同分类方法★利润类科目归并入所有者权益类

◆《基础会计》教材对会计科目的分类方法◆《企业会计准则》对会计科目的分类方法损益类成本类资产类负债类所有者权益类★利润所有权归属于所有者资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类★与经营成果计算直接有关的收入和费用◆特别提示★收入类与费用类部分科目合并为损益类

★资产类科目的一部分独立为成本类相同点不同点◆特别提示★有些费用内容也带“成本”字样，与上述成本不同！★与材料采购、生产和过程成本计算有关部分2.设置会计科目的原则

★应能全面地反映企业会计要素的内容★应能满足使用者掌握企业信息的需求★应能体现统一性与灵活性的密切结合★应简明清晰并方便准确使用资产负债所有者权益收入费用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目资产负债表 资产期末余额 期末余额 负债及所有者权益利润表项目本期发生额收入费用利润 提供财务状况信息提供经营成果信息账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置★应能满足账务处理需要又应相对稳定3.2.2会计科目的级次1.总分类科目

★是对会计要素内容进行总括分类形成的项目，也称一级科目或总账科目。是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供总括的信息指标。

★见教材表3—1。2.明细分类科目

★简称明细科目，是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目。是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标。

总分类科目，一级科目。对会计要素进行总括分类形成，据其设置账户可提供总括信息指标顺达公司顺通公司顺庆公司明细分类科目，明细科目或二（三）级科目库存现金银行存款应收账款应收股利原材料A材料B材料工商银行建设银行由于在《企业会计准则》中对有些明细科目不作详细规定，故明细科目的设置比较灵活，除《企业会计准则》统一规定外，企业可根据生产经营特点、企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。按总分类科目核算的内容类别设计。

如：a.原材料：原料及主要材料、辅助材料；b.固定资产：建筑物、机器设备、运输工具；c.无形资产：商标权、专利权、非专利技术、著作权、土地使用权。属于该种方法设置的明细分类科目有：应交税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等。按总分类科目的核算对象设计。只要指债权债务类结算科目，向谁付，向谁收。主要有：应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等。按总分类科目来源或支出的用途设计。营业外收入可以按收入来源来分类；还有：管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等。按总分类科目涉及的部门设计。如：制造费用。下列明细科目按总分类科目核算对象设计的有（）

A.预收账款

B.备用金

C.资本公积

D.主营业务收入3.3账户设置及其功能3.3.1账户的定义及其含义1.账户的定义

★也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。设置会计账户是财务会计的一种专门方法。2.账户的含义（对会计账户定义的理解）总账会计科目：原材料◆账户的设置依据——会计科目业务内容

发生时间记录依据余额增减金额余额方向◆具有一定结构形式——专门格式之一◆设置账户的基本目的是用来记录交易或事项◆设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料事项交易3.3.2设置会计账户的基本原则1.应根据设置的会计科目设置账户2.应便于会计信息的加工和整理

会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置资产负债表 资产期末余额 期末余额 负债及所有者权益利润表项目本期发生额收入费用利润 提供财务状况信息提供经营成果信息应收账款总账账户通达公司通顺公司通庆公司明细账户3.3.3账户的基本结构及其功能1.账户的基本结构

★是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。

总账会计科目：库存现金账户的基本结构★账户基本结构的简化形式——T形账户总账会计科目：库存现金账户的基本结构借方库存现金（账户名称）贷方

★

T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用。

★在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额，具体做法后续介绍。◆特别提示2.账户的主要功能

借方库存现金贷方

期初余额

1500（2）500

（1）900（4）300

（3）800（5）1400

本期增加发生额合计

1700本期减少发生额合计

2200

期末余额

1000上期末余额的结转本期增加金额合计本期减少金额合计会计期末结余金额★期末余额＝期初余额＋本期增加发生额合计－本期减少发生额合计★账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额★账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方◆特别提示不包括期初余额！3.3.4会计账户体系及其分类1.会计账户体系

★是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计科目而建立的会计账户系统。

资产负债所有者权益收入费用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系资产负债所有者权益收入费用利润2.会计账户体系的分类◆按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系◆按账户与会计科目的联系分类总账账户明细账户应收账款通达公司通庆公司资产负债表 资产期末余额 期末余额 负债及所有者权益利润表项目本期发生额收入费用利润 资产负债表账户利润表账户◆按账户与会计报表的关系分类END《基础会计》教材，思考题