北京某公司风险评估管理制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档风险评估管理制度拟制：发展战略部审核：刘腾日期：2002年7月18日批准：李国魂日期：2002年7月19日北京首信股份有限公司风险评估管理办法总则第一条为及时识别、监控公司潜在风险及其发生概率，确定公司风险承受能力及限度，认定该等风险所可能带来的损失，制订本办法。第二条本办法中所指风险是与公司投资发展战略有关的各类风险，包括战略环境风险、程序风险（业务运作风险、财务风险、授权风险、信息与技术风险以及综合风险）和战略决策信息风险。第三条本办法适用于公司以及公司下属各业务单元、子公司，要求每一位员工均应该具有风险意识。具体负责组织实施单位为发展战略部。第二章风险评估管理组织体系结构第四条公司发展战略部设立风险评估及管理小组，为公司风险管理领导机构，负责评估公司各类风险，协助总裁决策，消除危机，转嫁风险，以使公司获取生存发展的机会。第五条公司各职能部门与业务单元、下属子公司应当在本办法的框架下制订各自的风险评估管理办法，设立专人与发展战略部风险评估及管理小组沟通信息，汇报各自在运作过程中所出现的风险及其可能的解决方案。第六条内部审计部门协助发展战略部审核公司风险，为风险审计监控部门，在其进行内审工作过程中所发现的各类风险应及时通报发展战略部从战略上研讨、评估该等风险，发展战略部与内部审计部密切合作，审核、监控并管理风险。第七条发展战略部负责评估管理公司战略环境风险、决策风险及各类业务单元的财务、运作风险，并对该等风险提出具体的管理方案。第八条经营财务部负责评估公司金融财务风险及公司经营管理风险状况，并向发展战略部通报提交有关风险评估文档。第九条各业务单元、下属子公司及具体项目运作小组负责评估本单元（或项目）的财务风险、运作风险及其他综合风险，向发展战略部提交有关风险评估文档。第十条技术管理部及首信研究院就公司整体发展战略的技术性风险、技术创新风险及技术管理中所存在的各类风险进行评估，提交相应文档至发展战略部。第十一条发展战略部汇总各职能部门及业务单元、下属子公司、具体项目小组的风险评估文档，展开相应的评估研究，向总裁及总裁办公会提交战略风险评估报告及相应的防范措施。风险评估文档第十二条各单位拟提交的风险评估文档要求至少具备本章各条所规定的要素并力求详尽充分。第十三条各单位应就其所展开的业务、职能过程分阶段实施风险评估，每一阶段的各个关键点都应该有风险评估文档记载。第十四条每一文档应包括风险评估所存在的假设、评估方法、数据来源及评估结果。第十五条风险评估文档要求但不限于：1、正确完备地描述风险过程；2、为风险识别及分析提供一个系统的方法依据；第十六条风险评估文档管理要求但不限于：1、提供公司风险纪录并开发组织知识数据库；2、为风险管理提供可计量的机制与工具；3、促进对风险的持续监控并审视相关结果；4、提供风险审计轨迹；5、共享并交流风险信息；风险评估工具方法、程序及指标体系的一般性选择第十七条风险评估的第一步要求是成立评估小组。各业务单元及子公司的风险评估小组组长由负责各项业务的主管（或者该子公司领导）担任，组成人员需要包括发展战略部风险评估小组成员、内部审计部及经营财务部也应当派人参加。评估公司整体战略风险的评估小组组长由总裁担任，主管战略与投资的副总裁及战略规划部总经理担任副组长，小组成员应当包括内部审计人员及财务人员以及有关主管市场与技术的领导。第十八条风险评估的第二步要求是识别风险及其来源与类别。对于识别的风险采取风险等级制度，详细记载。本办法所指称的风险类别及来源包括：1、环境风险，指影响公司实现其目标进而对公司生存构成威胁的外部力量，包括来自于竞争对手、股东关系、自然灾害、权力/政策、法律监管、行业、金融市场、资本的可获得等方面的风险。2、程序风险，指影响公司内部业务程序有效实施而导致的各种资产损耗、流失和破坏的内部力量。具体可以分为源于消费者、人力资源、产品开发、经营效率、生产能力、折旧/损耗、业务干扰、品牌侵害、现场质询等导致的业务风险；源于领导者才能、权力/限制、外购、业绩奖励、意愿转变、传输系统等导致的授权风险；源于价格、流动性和信贷的金融财务风险；源于组织系统及其体系结构的信息技术风险；源于管理者失误、雇员失误、非法行为、信誉等的综合风险。3、战略决策信息风险，指造成战略决策、业务决策和财务决策信息失真、过时或使用失当的外部力量。第十九条风险评估第三步是确定风险评估指标体系及标准。风险评估指标体系要求能够充分和全面地评估公司的已经发生的和潜在的风险。风险评估指标体系的设计要求以股东价值为导向，区分层次，逐层深入细致地表述问题，揭示风险及其损失。具体指标包括定性指标、定量指标和半定性指标三种类型。定性指标通常用于获取风险等级的一般性指示信息，使用文字格式或对该等风险发生的概率和所导致的后果使用描述性标度。半定性指标通常是在定性指标的基础上对各类风险标示出价值，这些价值的数字可以是一个范围性的表示。定量指标用于对风险概率及其价值的准确的数字性表述。第二十条风险评估的第四步是分析风险，并确认其所可能带来的损失。第二十一条风险评估的第五步是根据识别的风险拟订相应的解决方案。对付风险的办法可以是转移风险、规避风险、减小风险，也可以通过一定的措施将风险创造为机会。第二十二条最后，风险评估应当建立一个动态监控、审核和防范机制，就有关事项形成风险评估文档，跟踪控制，与各有关实体沟通共享风险信息。风险预警机制及监控体系第二十三条风险预警考察指标主要包括风险发生的水平及概率，所产生的后果以及现有控制手段是否充分。第二十四条风险监控的办法可以是将有关风险根据损失大小设置优先级，划分类别，力求做到实时监控。第二十五条发展战略部就公司各层次的各类风险评估文档进行分析，提出各类风险的阀值。第二十六条各层次风险管理单位建立相应的风险预警及监控体系，由发展战略部统一管理，严密监控风险的发生，当风险值接近阀值时启动预警机制。第二十七条本管理办法由发展战略部解释，经公司总裁工作会议通过后自下发之日起实施。附件：风险评估管理部分文档标准样式附件1：风险登记文档项目编号可能会发生什么样的风险？如何发生？如果发生挥产生什么后果？事件发生的概率如何？现有控制手段的充分与否？后果严重登记概率级别风险水平风险优先级职能/活动：日期：汇编者及日期：审核人及日期附件2：风险行动计划文档项目编号：风险：摘要：（包括推荐的反应和后果影响）

行动计划：1.建议行动:2.资源需求:3.职责:4.完成日期:5.所需要的报告与监控

汇编者及日期：审核人及日期：

附件3：风险处理日程与计划文档在风险登记中的优先级顺序可能的处理方案优选选择的方案处理后的风险级别拒绝/接受分析的成本/效益结果完成时间表这些风险和处理方案如何监控？

职能/活动：日期：汇编者及日期：审核人及日期精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档北京全聚德烤鸭股份有限公司长期投资内部管理制度第一章总则第一条为了保证公司所募集资金的安全及有效，以最大限度的保护投资者和债权人的利益，经公司董事会讨论，特制定如下公司长期投资内部管理制度。第二条长期投资的范围：根据国家产业政策调整及国内外市场的变化，在符合国家有关政策法规的前提下，公司可以在拓展与主营有关的业务、持有其他上市或非上市公司一年以上的股权（或债权）性质的投资以及在其他风险较小但有较高投资回报率方面，以本公司的有形（无形）资产或资金向其他企业进行为期一年以上的投资。本公司的长期投资仅限于以上范围,对于短期投资方面的规定，将由董事会根据需要另行规定。第二章投资方案的论证和审批程序第三条公司的每一项长期投资的投资方案，由公司投资证券部组织有关人员在充分调研基础上拟订并负责编制可行性研究报告。对于500万元以上的长期投资应聘请有关中介机构或专业人士参与。原则上，公司对外投资项目预期投资收益不得低于同期银行货款利率。第四条投资证券部编制有关长期投资项目的可行性研究报告后，首先要报公司财务部和法律部初审后，经召开总经理办公会议讨论通过后，由总经理提交公司董事会审议。长期投资合同（协议）在签订前应履行公司有关规定的程序。对于投资金额在500万元以下的项目经总经理办公会通过后即可投资；投资金额在500万元以上、2000万元以下，投资方案必须经董事会决议通过后方可实施；投资金额在2000万元以上的，必需召开股东大会讨论通过后方可实施。第三章长期投资的会计核算第五条长期投资初始投资成本的确定：1、投资在取得时应以初始投资成本计价。2、初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，就作为应收项目单独核算。3、债券初始投资成本扣除相关费用及应收利息，与债券面值之间的差额，应作为债券投资溢价或折价。4、以放弃非货币性资产而取得的长期股权投资，其初始投资成本应按《企业会计准则——非货币性交易》的规定确定。5、以债务重组而取得的投资，其初始投资成本应按《企业会计准则——债务重组》的规定确定。6、长期股权投资采用权益法核算时，投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，按一定期限平均摊薄，计入损益。7、股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。第六条长期债权投资账面价值的调整：1、债券投资溢价或折价，在债券购入后至到期前的期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用直线法，也可以采用实际利率法。2、债券投资应按期计算应收利息。计算的债券投资利息收入，经调整债券投资溢价或折价摊销额后的金额，确认为当期投资收益。3、债券初始投资成本中包含的相关费用，如金额较大的，可以于债券购入后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益；如金额较小的，也可以于购入债券时一次摊销，计入损益。4、其他债权投资按期计算的应收利息，确认为当期投资收益。5、对一次还本付息的债权投资，应计未收利息应于确认时增加投资的帐面价值；对分期付息的债权投资，应计未收利息应于确认时作为应收项目单独核算，不增加投资的账面价值。第七条长期股权投资账面价值的调整：1、公司的长期投资成本累计不得超过本公司上年净资产的50%，接受被投资单位以利润转增的资本，不包括在内。2、长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。公司的长期投资按实际支付的价款或确认的价值记账。公司对外投资占被投资单位资本总额或股本总额20%以下的，采用成本法进行会计核算；3、公司对外投资占被投资单位资本总额或股本总额20%以上或虽然低于20%但对被投资单位拥有实际控制权的或实施重大影响的，应采用权益法进行会计核算；对于超过50%以上的投资应对其会计报表进行合并。4、采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。5、采用权益法时，投资企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外），调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。6、投资企业确认被投资单位发生的净亏损，以投资账面价值减记至零为限；如果被投资单位以后各期实现净利润，投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。7、在按被投资单位净损益计算调整投资的账面价值和确认投资损益时，应以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。8、被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，也应根据具体情况调整投资的账面价值。9、投资企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时，按股权投资的账面价值作为新的投资成本，新的投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作为股权投资差额处理。10、投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响时，应中止采用权益法。11、投资企业中止采用权益法的，应在中止采用权益法时按投资的账面价值作为新的投资成本。其后，被投资单位宣告分派利润或现金股利时，属于已记入投资账面价值的部分，作为新的投资成本的收回，冲减新的投资成本。第八条长期投资减值准备：1、企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额，确认为当期投资损失。2、可收回金额，是指企业资产的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，出售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。3、公司对采取权益法核算的长期投资项目，应逐户逐项做出具体分析，如果发现被投资单位出现连续六个月以上经营亏损，现金流量严重不足，资不抵债的，发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内无法恢复正常经营或因政府调整产业政策等原因，被投资单位关、停、并、转等事态发生时，应依据所掌握的证据、信息、文件等有关资料，及时做出合理的判断和估计，对确有可能发生可回收金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可予计的未来期间内不可能恢复到长期投资的账面价值，按可回收金额低于长期投资账面价值的差额计提长期投资减值准备。4、已确认损失的长期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的数额内转回。第九条短期投资划转为长期投资时，应按成本与市价孰低结转。第十条处置投资时，投资的账面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。第十一条企业应在财务报告中披露下列与投资有关的事项：1、当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独披露；2、短期投资、长期债权投资和长期股权投资的期末余额，其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分，应单独披露；3、当年提取的投资损失准备；4、投资的计价方法；5、短期投资的期末市价；6、投资总额占净资产的比例；7、采用权益法时，投资企业与被投资单位会计政策的重大差异；8、投资变现及投资收益汇回的重大限制。第十二条年度终了，对于公司绝对控股的被投资企业和合并会计报表的被投资企业，由公司聘请具有证券从业资格的注册会计师对其审计，并出具审计报告。根据审计报告提出的公司应享有的投资收益金额，调整长期投资的账面价值；对于非合并报表的其他被投资企业可自行聘请注册会计师进行审计，但审计的时间和审计的最终结果要与公司沟通。各被投资企业应于每月终了7天内，及时向公司投资证券部报送有关财务报表及其它财务资料，以便于公司对投资的财务监控。第四章长期投资项目的日常管理和风险控制第十三条公司对外的投资项目经董事会或股东大会批准后，在实施前必须在证券投资部下建