模块5预测分析

经济管理系陈肖微管理会计实务模块5预测分析

经济管理系陈肖微案例1潘石屹看跌中国房价众多专家预测楼市下行经过多日的酝酿，一向对中国住房市场问题保持积极观察和踊跃发言态度的SOHU中国董事长潘石屹对未来一年房价的走向作出了明确预测。

2011年10月19日上午9时许，他在博客上撰文称，未来一年内中国住房市场的价格和成交量都会下跌，而下跌幅度预计将回到2009年初的水平。思考：潘石屹对中国房价的预测属于预测原理中的什么方法？经济管理系陈肖微预测认知

销售预测▲利润预测▲成本预测资金需要量预测

应用经营杠杆系数项目1预测分析原理的认知经济管理系陈肖微预测是指用科学的方法预计、推测事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未过程。作用1.避免工作盲目性和被动性2.预测分析是决策分析的基础和前提经济管理系陈肖微预测的步骤：确定预测目标经济、技术、市场、资源等相关信息收集、加工、整理、归纳；找出预测对象与各因素之间的相互依存关系选择预测方法，建立数学模型，对资料进行处理、计算和科学分析，进行定量定性分析根据定量分析和定性分析结果，作出实事求是的预测分析。将前期预测结论与当前实际进行比较，计算并分析差异，以便在本期预测中加以改进收集整理资料选择预测方法作出预测结论定期检查验证为什么预测？对什么预测？达到什么目的？即确定预测的内容、范围和目的。经济管理系陈肖微预测分析的方法定性分析法指由有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法。经济管理系陈肖微定量分析法是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系。又可分为趋势预测分析法和因果预测法两类方法。经济管理系陈肖微案例２关于新敏服装店的预测分析

项目内容：店名：心敏服饰经营项目：时尚女装目标顾客：18－－33岁以下的上班族女孩；即将结婚的女性；参加重要场合的女性。品牌优越性：通过与厂家协商，取得在河北任丘的代理权。选址：河北省任丘市欲华市场规模:45平米房租30000元∕年，租期5年，装修费10000元，空调一台2400元，验钞机一台260元，电熨斗一台500元，水电费及其他杂费200元∕月，假设固定资产期末无残值。雇佣一名有销售经营的服务员，工资为底薪加提成，底薪1000元∕月，提成按销售收入的3%。营业时间：夏季早8:30-晚7:30冬季早9:30-晚6:00经济管理系陈肖微经考察，此类档次的服装贡献边际率在30%。思考：问题1:案例中店长和员工估计的销售额值得信赖吗？还有哪些销售预测方法？问题2:心敏服装店的目标利润为多少？预测利润的方法有哪些？经济管理系陈肖微项目2销售与利润预测分析

销售预测是指企业在一定的市场环境下，对该企业某产品在一定的区域和期间内的销售量或销售额期望值的预计和测算。经济管理系陈肖微销售预测分析的方法

判断分析法趋势预测分析法（1）推销员判断法（2）综合判断法（3）专家判断法

（1）算术平均法（2）移动平均法（3）加权平均法（4）移动加权平均法（5）平滑指数法

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平滑指数法是在前期销售量的实际数和预测数的基础上，利用事先确定的平滑指数（用α表示）预测未来销售量的一种方法。公式为：预测销售量＝平滑指数×前期实际销量＋（1－平滑指数）×前期预测销量Ft＝αAt-1＋(1-α)Ft-1经济管理系陈肖微进行利润预测方法(1)本量利分析法【例】王明在市中心租了一个店铺经营快餐，每月固定成本开支为20万元，每份快餐售价17元，每份快餐的变动成本为7元，若每月估计销售24000份，则每月的利润是多少?解：利润＝24000×17一（200000＋7×24000）＝40000(元)

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(2)相关比率法。目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。经济管理系陈肖微与目标利润相关的比率主要有销售利润率、成本利润率、资金利润率、经营杠杆率等，管理者可根据分析，先对这些比率进行预测，根据预测来确定目标利润。经济管理系陈肖微（3）确定目标利润基数修正值，最终下达目标利润目标利润基数预计工业总产值×产值利润率预计资金平均占用额×资金利润率预计销售额×销售利润率确定步骤：

（1）调查研究，确定利润率标准

（2）计算目标利润基数

经济管理系陈肖微公司只经营的产品，单价500元，单位变动成本317元，固定成本总额2000000元，2008年实现销售2000件，利润670000元。企业按同行业先进的资金利润率预测2009年企业的目标利润基数，已知资金利润率为20%，预计企业资金占用额为3500000元。

经济管理系陈肖微2009年目标利润基数=3500000×20%=700000元实现目标利润的销售量=（固定成本总额+目标利润）/（单价—单位变动成本）=（2000000+700000）/（500-317））=6952件实现目标利润销售量需增加的数额=14754-12000=2754件

销售量增长率=2754/12000×100%=23%经济管理系陈肖微(3)利用经营杠杆预测利润

（1）经营杠杆效应的含义及原因

P=（p-b）X–a

在其他因素不变的条件下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大的幅度变动，这种利润变化率大于业务量变动率的现象被称为企业具有经营杠杆效应。经济管理系陈肖微（2）经营杠杆系数及其计算经营杠杆系数(DOL)==在实践中往往以下面的简化计算公式代替：

经营杠杆系数(DOL)=

=经济管理系陈肖微（3）经营杠杆系数的变动规律

1、由于固定成本的存在，经营杠杆系数值总是大于12、企业产销量变动与经营杠杆的变动方向相反

3、企业成本水平的变动与经营杠杆系数的变动，方向相同

4、企业产品价格的变动与经营杠杆系数的变动，方向相反

5、在相同产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，从而风险也就越大。经济管理系陈肖微（4）经营杠杆系数在利润中的应用

预测利润额=基期利润额×(1+未来利润变动率）=基期利润额×(1+产销量变动率×经营杠杆系数)未来利润变动率=产销量变动率×经营杠杆系数

经济管理系陈肖微(4)简单利润增长比率法利润增长比率测算法也是企业确定目标利润的一种常用方法。它主要适用于稳定发展的企业。用该方法确定目标利润，即根据企业历史最好利润水平、上年度达到的利润水平及过去连续若干年特别是近两年利润增长率的变动趋势与幅度，结合预测期可能发生的变动情况，来确定预计利润增长率，然后测算出目标利润。利润＝上年度实际利润总额×（1＋预计利润增长率）经济管理系陈肖微案例3港航公司明年的资金缺口有多大？港航股份有限公司是航运代理企业，属于交通运输行业，经营范围包括商品储存、中转联运、装卸搬运及相关业务、货运代理等。2012年受国际金融危机的影响业务量出现大幅度下降，营业收入977.61百万元，净利润83.96百万元，按1‰支付现金股利，在2013年公司要扩大各种营销渠道，计划营业收入1173.13百万元。财务主管正在计算2013年的资金缺口，下面是公司2012年度的资产负债表。如表5－13所示：经济管理系陈肖微思考：问题1：计算资金需要量的预测方法有哪些？问题2：港航公司2013年的资金缺口是多少？经济管理系陈肖微成本预测是指根据企业未来发展目标有关资料，运用专门方法推测与估计未来成本水平及发展趋势的过程。项目3成本与资金需要量的预测分析经济管理系陈肖微成本预测的步骤

提出目标成本方案

预测成本的发展趋势

修订目标成本

经济管理系陈肖微提出目标成本方案

方法一：按目标利润预测目标成本

计算公式为：

目标成本=预计单价*预计销售量—目标利润=预计销售收入—目标利润方法二：

以先进的成本水平作为目标成本经济管理系陈肖微成本预测的方法

成本预测具体方法主要包括高低点法、回归直线分析法和加权平均法等。

经济管理系陈肖微资金需要量的预测资金预测是根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定方法预计、推测企业未来一定时期或一定项目所需要的资金数额、来源渠道、运用方向及其效果的过程。广义资金预测包括全部资金需要量及其来源预测、现金流量预测、资金分布预测和资金运用效果预测。经济管理系陈肖微狭义的资金预测是指资金需用量预测，具体包括固定资产项目投资需用量预测、流动资金需用量预测和追加资金需用量预测。本节只介绍追加资金需用量的预测。经济管理系陈肖微(1)追加资金需要量的预测方法销售百分比法销售百分比法，是假设资产、负债各个项目与销售收入总额之间存在稳定的百分比关系，根据预计销售收入和相应的百分比预计预测期资产和负债项目数额，再考虑其他因素对资金的影响而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。经济管理系陈肖微预测步骤：①根据基期资产负债表数据确定经营性资产和经营性负债项目的销售百分比。各项目销售百分比＝基期经营性资产（负债）÷基期销售收入经营性资产各项的销售百分比含义是每一元销售额占用的资金经营性负债各项的销售百分比含义是每一元销售额产生的资金来源。经营性资产和经营性负债是管理用资产负债表项目。在这一报表中，经济管理系陈肖微资产=经营性资产+金融性资产负债=经营性负债+金融性负债经营性资产是指销售商品或提供劳务所涉及的资产，经营性负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。金融性资产，是指利用企业闲置的资金进行投资所涉及的资产，主要包括交易性金融资产、应收利息、可供出售金融资产、持有至到期投资等项目；金融性负债是债务筹资活动所涉及的负债，主要包括短期借款、交易性金融负债、应付利息、一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券等项目。经济管理系陈肖微②计算预测期各项经营资产和经营负债预测期各项经营资产（负债）＝预计销售收入×各项目销售百分比③计算融资总需求融资总需求＝（预测期经营资产合计－基期经营资产合计）－（预测期经营负债合计－基期经营负债合计）经济管理系陈肖微④预计可动用的金融资产一般企业可以估计预测年度可以变现的金融资产数额,作为未来年度的一项资金来源.⑤计算预测期增加的留存收益留存收益是公司内部的融资来源。只要公司有盈利并且不全部支付股利，留存收益就会使股东权益增长，可以全部或部分