中级财务会计-考试要点整理

简答题一、职工薪酬企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。内容：1、职工工资、奖金、津贴和补贴2、职工福利费3、医疗保险费4、住房公积金5、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿8、其他与获得职工提供的服务相关的支出二、增值税不予抵扣的会计原则1、属于购入货物时即能认定其进项税不能抵扣的（购进用于集体福利或个人消费的货物、购入的货物直接用于免税项目或非应税项目、或者直接用于集体福利和个人消费的)，其增值税税额（增值税专用发票上注明)计入购入货物以及接受劳务的成本。2、属于购入货物时无法认定是否能抵扣时，按发票的增值税额计入“应缴税费-—-应交增值税（进项税）”，若该货物以后用于不可抵扣进项税额的项目的，应将原来已计入进项税额且已支付的增值税转入相关者承担，如:借：在建工程(应付职工薪酬—职工福利、待处理财产损溢等）贷：应缴税费-——应交增值税（进项税转出）三、弥补亏损及其会计处理企业发生亏损时，应由企业自行弥补，与实现利润的情况相同：将本年的亏损自“本年利润”转入“利润分配-未分配利润”即借:利润分配-未分配利润贷：本年利润结转后“利润分配”的借方余额即为未弥补亏损的数额.弥补亏损的渠道:1、用以后年度的税前利润弥补，但税前利润弥补亏损的期间为五年，不需进行专门的账务处理。2、亏损经过五年为弥补足额的,尚未弥补的亏损应用税后利润弥补.此时也不需进行专门的账务处理。1和2两种渠道应将实现的利润自“本年利润”转入“利润分配—未分配利润”的贷方，其贷方发生额与“利润分配—未分配利润"的借方余额自然抵补.3、以盈余公积弥补亏损。（应向董事会提议，并经股东大会批准)借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏四、不同存货的可变净现值处理可变现净值，是指未来净现金流入1、需要继续加工存货的可变现净值（材料存货）＝所生产的产成品的估计售价－至完工时估计将要发生的成本－估计的销售费用及相关税费2、用于出售存货的可变现净值（商品存货）＝存货的估计售价－估计的销售费用及相关税金可变现净值的确定估计售价的选择l合同价格为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础。企业持有的存货数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货的可变现净值应以一般销售价格为基础。l一般销售价格没有销售合同或者劳务合同约定的存货,其可变现净值应以一般销售价格为基础。五、各类金融资产的入账价值确定交易性金融资产(以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产）借：交易性金融资产——成本(购买价格）应收股利(已宣告尚未领取的现金股利)投资收益（交易费用）贷:银行存款(实际支付金额)初始计量按公允价值计量相关交易费用计入当期损益(投资收益)已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目持有至到期投资的会计处理借:持有至到期投资——成本（面值）贷:银行存款（实际支付金额）借或贷：持有至到期投资-—利息调整（折价溢价交易费用后期摊销额）按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“持有至到期投资--利息调整”科目核算）初始计量已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目可供出售金融资产的会计处理债券借：可供出售金融资产—-成本(面值）贷:银行存款（实际支付金额)借或贷:可供出售金融资产——利息调整（折价溢价交易费用）股票借：可供出售金融资产—-成本（购买价+交易费用）贷：银行存款（实际支付金额)按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算）初始计量债券投资已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量【归纳】与投资有关的相关费用会计处理如下表所示：发行权益性证发行债务性证券支付的手续券支付的手续费、佣金等费、佣金等直接相关的费用、税金项目应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，计入管理费用溢价收入不足的，应冲减盈计入应付债券初始确认金额长期股权投资同一控制余公积和未分配利润非同一控制其他方式计入管理费用计入成本交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产计入投资收益计入成本计入成本计算题1、交易性金融资产固定资产长期股权投资无形资产存货投资性房地产交易性金融资产初始计量交易性金融资产(以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产)借:交易性金融资产--成本(购买价格）应收股利(已宣告尚未领取的现金股利）投资收益（交易费用）贷：银行存款（实际支付金额）持有至到期投资借:持有至到期投资——成本(面值）贷：银行存款（实际支付金额）借或贷:持有至到期投资——利息调整（折价溢价交易费用后期摊销额）可供出售金融资产债券借:可供出售金融资产——成本(面值）贷：银行存款（实际支付