《公司应收账款管理问题研究9500字（论文）》

一、绪论 研究背景在当前竞争激烈的市场经济条件下，加强应收账款管理，合理使用赊销销售，具有十分重要的意义。企业要继续发展壮大，就要依靠扩大销售来提高产品和服务的市场占有率，使企业的盈利能力得到提高。赊销是扩大销售额的有效途径之一，特别是在宏观经济低迷、市场竞争激烈的环境下，信贷销售能够更好地抢占市场。另一方面，赊销销售可以帮助减少库存积压，对于长期发展战略和业务连续性变得越来越重要。但是在我国，市场经济起步较晚，整个社会没有完善的信用体系。许多企业在经济活动中严重不诚实。这种状况严重阻碍了我国市场经济秩序的健康稳定发展。鉴于我国大部分企业对应收账款管理了解不够，部分企业由于缺乏管理而导致资金被切断，实际工作中存在一些问题，如应收账款、管理成本和资本占用情况。妨碍业务和盈利，导致财务困难。作为紧急事项，应尽快采取措施，减少应收账款的坏账。因此，我国企业财务管理的重要研究方向是有效地管理应收账款。研究意义在资产负债表的流动资产账户中，应收账款列的流动性强。它不仅可以反映企业的财务质量，而且与信用体系密切相关。信用制度在发达国家很早就建立起来，现已成熟稳定，有效促进了企业的蓬勃发展。在我国目前的情况来看，信用机制需要进一步完善，企业信用是不均匀的，信贷体系建设仍处于探索和发展阶段。其应收账款管理特点在一定程度上代表了该行业的现状。结合昆明贝亚安防器材公司应收账款管理的现状，分析了其管理过程中存在的问题及原因。目的在于提高企业的风险意识和应收账款管理水平，完善客户信用体系，降低信用风险，促进企业更好更快的发展。同时也为同行业企业提供了新的思路和有效的参考价值。二、应收账款相关理论概念 应收账款应收账款是指本公司因应销售产品、物资、劳务等情况向采购单位或接受劳务的单位应收款项，包括应收账款和其他应收款。应收账款的判断依据是合同协议和实际情况。具体范围包括已经开具发票的应收账款和已经发货的无法收回的应收账款（账户以外的应收账款）。同时，原保证书、保理业务、投标保证金等各类存款，开业前收款及其他需要清理的项目也包括在内，作为应收账款，未收回的应收账款到期后归类为逾期并进行相应的计算。信用销售的使用，吸引消费者的关注，最终导致应收账款的出现。根据现行会计准则的相关规定，以下条件得到满足时，公司可以确认为公司产生的销售收入，但是如果没有收到对方支付的现金，则应当确认为公司应该是支付。这些先决条件是：首先，与公司所有权和货物有关的所有损害和损害都转移给买方；第二，公司不再有权管理已售货物;第三，相关的商品可以交易，以使公司获利；第四，收入和资本的买卖可以通过相应的结果来计算。应收账款管理应收账款管理是整个应收款回收赊账销售提供财产或服务以来,由卖方对买方和营业直至收回应收款坏账处理的过程。目前，为了满足市场需求和获得市场份额，许多公司正在尽最大努力为客户提供赊销商品，这使得债务管理更加困难。债务在我国被广泛用作一种信贷和促销手段。但是，索赔要求的不断增加也增加了与业务管理有关的风险。因此，企业应有效合理地控制债务风险，提高债务回收率。三、昆明贝亚安防器材公司应收账款管理的现状 昆明贝亚安防器材公司简介昆明贝亚安防器材有限公司成立于2014年07月11日，主要经营范围为安防器材、电子产品、终端通讯设备、照明器材、消防器材、服装鞋帽、办公用品的销售等。公司的办公地址位于素以“春城”著称昆明，公司一直以服务顾客为前提，恪守信誉，一切以使合作客户获利更多、发展更快为宗旨，以用户满意为最终目标。本着品质、高效发展、热情服务的办事原则，致力于打造业内知名品牌，诚挚邀请新老客户在经济建设大潮中携手并进,共同发展！昆明贝亚安防器材公司应收账款管理现状及分析资金是企业的血液，应收账款作为流动资产的重要项目，是企业的神经中枢，直接影响资金的流通和周转。因此，公司是否能够很好地管理应收账款对提高应收账款质量和经济效益具有十分重要的作用。以下就昆明贝亚安防器材公司应收账款管理进行简单分析。贝亚安防器材公司应收账款财务指标分析2018年12月31日，贝亚安防器材公司应收账款达到43.53万元，占流动资产的30％，占总资产的24％。2016年，贝亚安防器材公司实现主营业务收入220.70万元，同比下降，但同时应收账款也在逐年增加。同时，应收账款周转波动，影响公司健康发展。表3-1显示2016-2018年度公司应收账款的相关指标。表3-1公司2016-2018年应收账款有关财务指标单位：万元项目201620172018主营业务收入187.63246.88220.70净利润27.6528.4529.96期末流动资产135.58148.43143.78期末总资产172.14187.28182.13应收账款余额33.0439.0543.53应收账款周转率5.686.325.07表3-1显示，2018年公司主营业务收入较2015年减少26.18万元，但应收账款增加4.88万元，增长11.5％。贝亚安防器材公司应收账款的客户单位情况根据2018年12月31日的数据，贝亚安防器材公司应收账款的客户总额为110个，其中9笔余额在3万元以上的应收账款占余额的49％，25个应收账款余额为2-3万元，余额比重达到30％；1-2万元的66个，余额比重13％，1万以下的110个，余额比例8％。我们用表3-2来分析贝亚安防器材公司的应收账款客户情况。表3-2公司2018年底应收账款客户情况单位：万元项目应收款余额比重％客户户数比重％应收款余额43.53100.00210100.00余额>10万21.334994.35万<余额<10万13.06302511.91万<余额<5万5.66136631.4余额<1万3.48811052.4从上表应收账款中，客户和客户所占比例可以看出，客户数量太多，特别是小客户，110个客户不到1万元，占客户总数的52.4％，其应收账款余额仅占8％。客户数量大而分散，给公司应收账款管理带来了一定的难度。贝亚安防器材公司应收账款账龄分析应收账款是否流动是判断应收账款质量的关键。过期的应收账款通常是由于客户无力支付或不愿意支付产生的。因此，应收账款一旦逾期，变成坏账的可能性大大增加；应收账款逾期越长，坏账的可能性就越大。严格来说，持续时间超过商业周期（通常是一年）的企业不能再被视为流动资产。在考虑企业短期偿债能力的情况下，应通过账龄分析将这部分流动性差的应收账款剔除。应收账款的账龄分析通常有两种方式：一是分析应收账款是否逾期和逾期天数，二是应收账款存续时间的直接分析，不管应收账款是否过期。中国企业通常采用后一种方法。我们用表3-3来简要分析贝亚安防器材公司的应收账款账龄。表3-3公司2018年应收账款的账龄分析单位：万元账龄金额比例%一个月以内26.9962一个月以上两个月以内5.6613两个月以上三个月以内1.744三个月以上四个月以内1.313四个月以上一年以内1.744一年以上6.0914合计43.53100从以上账龄分析可知，贝亚安防器材公司应收账款质量差，公司三个月以上应收账款占应收账款总额的21％，一年以上应收账款占账款总额的14％，也就是说，公司大部分应收账款都不再具有流动性，变现能力差，不能再称为流动资产，所以公司的营运资金紧张，债务负担沉重。逾期应收账款如此之高，说明贝亚安防器材公司在应收账款管理上存在较大问题。它给公司带来的损失远远超过了账面上的损失。如果计入应收账款中的成本（包括：客户资信调查费用、账簿和记录保管收费、催费、信息收集成本和其他成本）管理和坏账损失，应收账款的管理不当对公司所造成的损害无疑是非常巨大的。如果上表3-3中一年以上的应收账款总额在2018年度计提了坏账准备金，则将影响当期损益6.09万元，原来2018年的净利润29.96万元将减少。虽然可以为企业节省所得税，但整个报告的业绩会波动，外部融资会受到影响，银行债务甚至导致公司的资金链被打破，有导致破产的可能性。四、昆明贝亚安防器材公司应收账款管理存在的问题 应收账款管理信息化程度较低目前，昆明贝亚安防器材公司的企业管理和财务核算逐步实现了电子信息式的管理。然而，应收账款的分析和验证等工作仍在人工操作下运行，极大地限制了应收账款管理的及时性，无法实现同一企业100%的信息共享。这是一个极具潜在风险的问题。职能部门分工不明确从昆明贝亚安防器材公司应收账款管理的现状来看，只有两个部门的销售和财务介入管理，没有独立的信用管理部门负责。公司的销售团队主要负责业务洽谈、合同签订和欠款。财务部负责财务会计工作，为销售团队提供应收账款、年龄等数据支持，必要时与客户核对欠款。这一管理体系看似精简有效，但总的来说，信贷管理部门是负责客户信贷调查和制定相应信贷政策的专属部门。根据实际工作，应收账款管理只由财务部门和销售团队协调。不可否认，这存在一定的风险隐患。缺少信用管理通过对昆明贝亚安防器材公司应收账款管理的现状和实践的调查，根据以往的经验和历史数据，对昆明贝亚安防器材公司现有的管理体系进行了研究。虽然它本身适用，但科学上仍然存在一些缺陷。例如，昆明贝亚安防器材公司现在的合作伙伴和直接客户，鉴于公司直接与客户沟通，以及签订合同，有方便和优先的直接沟通，给予优惠的信贷政策，甚至支付高额的后发付款。对于地方机构，也给予了一定的优惠政策，以维护和改善客户关系。这些表现对应收帐款的产生、逾期付款的产生和处理产生不利影响。应收账款不合理贝亚安防器材公司作为一个制造企业，其应收款项过多，应收款项所占比例过高。近年来，企业应收账款总额呈逐年增长的趋势，应收账款的增长甚至超过了企业核心业务收入的增长。A企业存在应收账款呆账、坏账和老的问题。此外，企业在债务管理方面的薄弱甚至不作为，使企业债务和坏账比率长期保持在较高水平，阻碍了企业的正常经营和发展。这将对资产的流动性产生负面影响，并可能导致资金短缺和偿债危机，从而影响公司的整体效率。会计规则下,坏账比例通常记成其寿命和债权,为期三年及以上,则应计入其债权的全部,而目前的比例远远低于企业实际。造成这种情况的根本原因是，会计准则没有对准备金率提出强制性要求，这使得企业的坏账准备金率更加不确定。公司内部也存在一个普遍的问题:索赔期限长，即所谓的账目老化。五、昆明贝亚安防器材公司应收账款存在问题的原因分析组织结构不合理贝亚安防器材公司应收账款管理主要由销售部门和财政部两个部门负责。但在实际工作中，销售部门承担完成销售目标的压力，关注客户的发展。应收账款的管理和收取并不重点。同时，每个销售人员有十几名甚至十几名信用客户，信用额度也各有不同，难以控制。由于其财务部门业务量较大，只有一名会计师负责应收账款的核算和处理，能源有限，很难检测到所有逾期应收账款。同时，由于财务部门和销售部门都有权管理应收账款，公司对具体事宜的划分没有明确的说明，所以地面应收账款的裸体管理是几乎无人。一旦发生坏账，就不可避免地导致各部门推卸责任。首先，销售团队的绩效是通过订单的签约量来决定的。为了提高公司的销售额，推销员往往采用宽松的销售策略。这些不可避免的使那些没有完全与公司规定信用标准的客户缺乏一定的信用政策依据，并留下应收账款的管理隐患。其次，应收账款管理包括客户信用数据的采集和分析，信用等级的评定，信用风险的控制，以及对公司的信用政策的制定、客户信息的存储、欠款的代收等，需要销售人员具有很强的敬业精神。没有职业培训和专业技能的销售人员缺乏经验，所以很难进行专业职位。最后，即缺乏销售人员及时收集应收账款的义务认识，也缺乏科学的监管体系和有效的奖惩措施，使销售部的销售团队不能够履行义务积极收集。特别是对于严重逾期的账户，公司考核和奖惩政策不平等，导致销售人员更容易被压抑，且公司应收账款的存款更是由坏账造成的。财务部门虽然能在日常会计核算过程中了解应收账款的变动情况，定期向销售部主任和销售人员提供退货和年龄收集信息，并协助他们进行账务收集，但也存在一些局限性。部门的职能决定了财务部门财务会计工作的重点。它更注重公司的经营利润。虽然它能及时、准确、全面地记录和反映应收账款，但它不直接参与销售过程，不直接与客户谈判，也不能及时控制客户和企业信用状况。从而使财务部门不能准确区分客户信用和延迟应收账款。总之，昆明贝亚安防器材公司由于缺乏独立的信用管理部门，其应收账款管理存在一定的影响和风险。应收账款管理制度不健全在收回应收款时，企业不遵循效率优先的原则，没有专业的催讨人员，没有为其催讨人员提供专业指导，也没有为企业规定恰当和正确的管理方法，具体表现如下：（1）贝亚安防器材公司目前收取应收账款的员工，学历较低，年龄较大，不适合公司的节奏和文化氛围。（2）人员与项目部门沟通不畅，大多数人员不会使用计算机收发电子邮件，只能通过电话与项目部门沟通了解项目，导致催收前缺乏准备工作，催收效率不高，效果不是很好。（3）大部分人员采取事后管理办法。只有在应收账款逾期时，才进行收款催收管理。信用政策制定不合理在现阶段，业内对信用政策制定的标准没有明确的要求，如信用期限和信用标准等。延长平均期限是不可避免的，也会导致企业坏账增加。应收账款投资可视为企业扩大市场和利润的目的。投资行为伴随着成本，这就要求企业在信贷政策所带来的利润和信贷成本之间进行权衡。公司应收账款虽然受到管理层决策的重视，但应收账款的管理仍有待进一步完善。应收账款存在的负面影响尚未消除。合作伙伴调查的诚信缺乏相关部门落实信用管理制度尚未确立。信用管理缺乏意识，信息管理系统不完善是公司客户信息管理中最重要的问题。由于公司没有设立专门的信用管理部门，因此收集的客户信息和信用状况调查缺乏适当的控制，因此，公司信用管理不足，几乎没有信用管理的地位。坏账是由信贷销售造成的。为降低企业的坏账风险，企业需要在信用销售前对客户诚信情况进行认真细致的调查，建立健全企业信用体系。企业防范意识薄弱应收账款管理责任不是一个或几个部门，而是所有相关部门的责任。宜兴公司目前仅对坏账责任人进行处罚，仅规定单项坏账损失5000元以上的，50％由所有责任人承担，不设上限。这个措施有两个问题，一个是单笔在5000元以内，并没有对责任人负责，造成一些销售代表恶意盗用挪用款项，或者恶意逃避坏账，还造成了不必要的损失公司。另一方面，对于部分坏账损失额度，由于没有规定最高赔偿额度，相关负责人根本无法赔偿，导致公司最终承担了这些损失。同时，由于应收账款回收只是惩罚性措施，而没有奖励措施，导致应收账款负责人（主要是销售人员），收回应收账款的积极性不高，而且还造成应收账款不还款及时的，应收账款逾期时间增加。六、完善昆明贝亚安防器材公司应收账款管理的对策 设置独立的信用管理部门贝亚安防器材公司有限公司通过财务和销售信用管理部门，已经不能满足企业信用管理的需要。公司信用风险管理是一项需要相对高度尊重的工作，需要专门的机构或部门。所以宜兴有限公司成立专门的信用管理职能是必要的。大量的实践证明，企业不能单靠销售人员来管理信贷销售，要严格执行授信制度。宜兴有限公司应建立信用管理部门，实现专业管理职能，使信贷销售成功。企业信用管理机构应建立在一定的原则基础上，包括：①任务目标；②分工合作原则；③权利和义务的统一原则；④行业分析原则。贝亚安防器材公司有限公司要根据信贷管理的基本功能来设计部门的组织结构。还应设立不同的相关部门，如信息科、授信科、会计管理科。信息部门负责客户信用档案管理和服务。做好授信工作是授信科的核心。账务管理科主要负责应收账款的管理和控制，涉及收账和处理坏账。建立完善的内部控制制度负责贝亚安防器材公司各部门应收账款管理的不明确责任，特别是涉及应收账款部门的责任分工如下：销售部（1）对追收应收账款承担直接责任；（2）与客户保持密切联系，及时清理货款，防止逾期欠款；（3）尽可能在合同中约定或者说服客户不要直接向市场扣除货物的成本，如退货的成本；由于市场成本以及其他客户扣款造成的折扣，应当按照公司财务制度的时间收取相应的发票，并及时申请报销和抵扣；（4）及时掌握客户的经营状况，减少坏账的发生；（5）根据公司完成与客户的对账；（6）严禁使用客户信用卡进行订单交付；（7）违反管理政策的，按公司有关规定给予处罚，并依照有关法律赔偿公司的损失，公司也保留追究其法律责任的权利。运输部（1）严格按照提单印刷信息发送，不能串户送货；（2）立即取得客户的全面登录，并及时到财务部销售和结算小组报到；（3）如果司机没有如上所述对公司造成损失，有关的司机应当承担责任。财务运作部（1）不能违规批准超信用客户的订单；（2）要及时完成票据结算工作，特别要注意信用客户的签收核查，积极收集没有及时报销的票据；（3）在销售和结算系统中及时分配采购价格，并积极跟踪未分配的付款；（4）协助销售部门精简客户应收账款结算流程，促进正常销售；（5）每天跟踪逾期应收款情况，配合督促销售人员按时与客户核对，协助解决差异问题，督促销售人员收回款项；（6）由于客户的原因在三个月内有两次以上的退款或者证明客户有不诚信的情况，信用管理部门必须向客户出具《退票提醒信》；（7）以财政部名义，向违反信用条件的客户发出《催款信》，与销售部门沟通，跟进回收进度；（8）提供管理各种应收账款分析报告；（9）配合律师、法务部门办理催讨诉讼工作；（10）提出关于信用控制和应收账款管理的建议。财务汇报部（1）及时审核本公司应付给客户的营销费用等报销单据，并按照协议约定的日期确保付款。（2）及时审核应收账款的市场费用等报销单据，并及时转入财务操作部门分配冲账。法务部（1）核实抵押合同、结算条款和抵押文件是否能够保证公司利益不受损失；（2）接受销售部门对非正常信用客户的法律援助申请；（3）协助销售部门与债务人客户进行应收账款的催讨和谈判，提出收款建议，出具律师函、起诉并申请强制执行。加强客户管理，落实应收账款责任应收账款是公司流动资产的重要组成部分，资金的安全性在很大程度上决定了公司的现金流和经营业绩。企业通过对应收账款和对账的定期分析，可以及时了解应收账款的数量，确保正常的收款工作。贝亚安防器材公司应收账款可结合老龄化分析表编制的实际情况，分析其老龄化情况。定期对应收账款进行老化，使公司能够详细了解实际占用天数，信用期限和逾期应收账款金额，及时把握应收账款的动态比例。如果逾期应收账款，那么公司的应收账款管理可能会有一些问题。在生产经营过程中，企业往往不能及时交货，双方记录不匹配。如果不及时调解，可能会影响公司资金的收取。财务部门应定期向信用客户发送结单，与客户核对，核对双方应收账款的账面余额，妥善保存相关信息。根据应收账款的账龄分析与对账情况，充分了解欠款情况后，宜兴公司应采取各种措施，加大应收账款的清收力度，确保资金及时全额还款。一般来说，企业可以采取以下六种收集措施：电话沟通、传真、电子邮件、信、实地考察、由专业收集机构委托和法律程序委托。对于安全期内的应收账款，销售人员通过电话，邮件等方式了解客户的支付意愿，及时提醒客户信用支付。同时，公司还可以通过现金折扣加快资金回笼速度。由于贝亚安防器材公司应收账款的信用期一般较长，销售人员应与客户保持联系，及时了解客户趋势，了解客户偿付能力的变化，确保应收账款的顺利回收。对于预警期的应收账款，虽然没有逾期，但不及时逾期的可能性非常大。销售人员应及时跟进，通知客户付款。对于欠款较多，联系不善的客户，应密切关注客户待付款的原因并采取对策。逾期应收账款由信用管理部门负责收款。收款逾期应收账款应循序渐进，深入分析欠款的原因，有针对性地收款，必要时还可委托专业收款机构或诉诸法律。在收回逾期应收款项时，贝亚安防器材公司也应充分考虑客户的信用状况，在收款的前提下继续保持良好的合作关系。对于长期与贝亚安防器材公司合作的重要客户，交易金额较大，销售部门和信用管理部门应及时解决支付过程中出现的问题，确保合作的继续。对于一般客户和高风险客户，宜兴公司应严格执行信用政策，立即停止给未能及时全额付款的客户发货，并密切关注其偿付能力的变化，增加应收账款的催讨。正确树立风险管理意识应收账款在企业的计划，投融资等经济过程中占有非常重要的地位。信用销售被越来越多的公司所采用，越来越多地越来越多地应用于企业资产中。由于信贷销售被越来越多的企业广泛采用，应收账款在企业资产中所占的比例越来越大。无形的企业也带来了违约的风险，由买家故意拖欠或实际现金流困难，导致应收账款无法收回，甚至成为坏账。因此，除应收账款管理系统中的信用管理和合同管理外，应收账款的收取也是企业债券管理的重要组成部分。应收账款的收取是一种补救措施，可以尽量避免延期付款，客户违约，减少坏账的发生，维护公司的利益。七、结语在当前竞争激烈的市场经济条件下，加强应收账款管理，合理使用赊销销售，具有十分重要的意义。在我国，市场经济起步较晚，整个社会没有完善的信用体系。许多企业在经济活动中严重不诚实。这严重阻碍了我国市场经济秩序的健康稳定发展。鉴于我国大部分企