《税收创新研究文献综述5800字》

互联网背景下的税收创新研究文献综述及理论基础1国内外研究现状1.1国外研究现状国外税收征纳方式的研究主要集中在三个方面。一是对税收征管的总体架构的研究，张富强、许世芬在《西方国家税收征纳方式的特色及其对我国的借鉴》一文中以美国举例，介绍了西方国家通过计算机网络征收税款的便捷和高效。美国主要由地方进行立法征税，联邦与州两级对税收收入进行共享，各级均成立了税收服务中心，是其征管网络的主要构成。税收服务中心作为本级税务机关的内设机构，主要从税收咨询服务、本级政府税款征收、评税并选择稽查对象和对不申报纳税或拖欠纳税的纳税人催交纳税等四个方面开展工作。各级的中心之间在征纳信息、涉税数据交流有着密切联系，但相互间并没有隶属的关系。在这种征管模式上，地方有更大的自主权，一方面运用高效、灵活的征管手段促进税收提高、降低征收成本，另一方面依托其征管网络，有效地进行情报互通，堵塞税收漏洞。二是税收征管的法制化研究。马林在其著作《税收法制基本知识》中介绍了各国税收法制的情况。其中，税务诉讼制度的确立和税务法庭的设立是税收征管法制建设臻于完备的一个重要标志，税收法庭的司法权和税务部门的行政执法权相互独立，不仅能让税务部门从复杂繁多的案件独立出来，而且能相对客观公正地裁决税务诉讼。三是税收征管的信息化研究。刘尊涛、孔雪梅在《计算机在美国税收征管中的应用及启示》一文中介绍了美国税收征管信息化的情况。在美国，税收的征收管理紧跟先进的计算机、互联网技术，在各级税务部门已经完全实现的高效的信息化管理，例如在税收分析、数据处理、税款征收等方面应用最新技术，显著地提高了税收征管效率。而这些应用的关键在于对税源的监控，美国联邦国税局(IRS)建立了一个国家税务管理和计算中心，并形成一个全国性的计算机网络，每个年满18岁的居民，均需要建立其社会保险卡和社会安全号码，通过这个号码对个人所有的经济状况和经济活动进行记录，记录的数据为税务部门对税款征收管理提供了全面监控的基础。在对国外的税收征纳方式的研究和借鉴主要集中在征纳关系的具体实现上，例如从法律保障上，我国的税收法律体系建设尚不够完善，在立法层次和立法的滞后性等方面，国外完备的税收法制均有值得借鉴之处，又如在信息化的建设上，我国尚处于起步阶段，在网络化进程、应用新技术等方面，应该取人之长补己之短。1.2国内研究现状由于我国在税收征管的理论研究起步较晚，落后于西方发达国家，在八十年代以前的计划经济时代几乎没有税收征管的研究理论。八十年代以来，对税收方面的研究主要集中在税收法规、税收制度的建设和优化等方面，对税收征管的模式相对较少。自九十年代以来，改革开放的步伐加快，我国税务部门面临的重大机遇和挑战，税收征管应采取什么模式，成为税收管理的核心问题。在对国内税收征纳方式的研究上，主要集中在两个方面。一是对我国税收征纳方式的选择上，主要是针对当时我国的基本国情、经济体制的发展而提出的建议。郝如玉在《税收理论研究》中，针对我国的税收制度，提出我国税收征纳方式建议，例如由增值税转型提出以专用发票抵扣链条推行税控装置，增强以票控税手段，完善凭据和票证管理促进税收征管，由所得税的统一提出充分论证对财产、报酬、遗产等税收的征收和管理，加快推进直接税的税收征管水平和计税依据，建立健全社会信用体系建设等；彭增红在《现行征管模式下税收征管优化研究》中从税收征管效率与征管改革的角度进行研究，指出现行税收征纳方式中，由于内部管理的权责不清、管理层级较多，导致在税务工作效率上与现行税收征纳方式不相适应。在税收征管工作中，仍有存在征管职责履行不到位、稽查职能得不到充分发挥等问题，要解决现行征管模式问题关键在于正确处理好征、管、查的关系。在此基础上提出统一规范征管流程，建立征管考核指标，加强纳税评估、纳税服务、人才建设等举措，进一步理顺征、管、查之间的关系，提高依法行政水平。二是对我国税收征纳方式的改进上。不少学者在此方面的论述均提到信息化建设是现今税务工作的重要支撑，对于税务部门正在如火如荼进行信息化建设很有必要，例如崔志强的《信息化条件下税收征纳方式研究》，赵一丽、毛林在《我国税收征管中的信息化现状及政策建议》中均对信息化建设对税收征纳方式改造提出建议，包括拓展数据采集领域、搭建高质量数据平台，推进信息化组织结构的调整以及信息人才战略等等。信息化建设对税收征纳方式的改造研究中，一方面提高了税收征管的效率，降低了征纳成本，纳税人涉税数据的质量有了大幅度提升，但另一方面亦有数据应用、系统建设、人员素质方面的问题存在。总而言之，国内对税收征纳方式的研究分析主要集中在对传统征管模式的演变和当前税收征纳方式的优劣，也指出了现行征管模式中在纳税服务、税源管理、稽查评估等方面的一些问题，但在具体措施的提出中，未能对互联网飞速发展的情况下提出征管模式创新的对策，同时，也是受制于时代和国内经济环境的发展，在税收风险管理的建立健全、征管数据的有效利用等内容上分析探讨得还不够深入。2相关理论概述2.1“互联网+税务”的概念互联网打破了组织、地域和技术的界限，将企业、政府、院所和协会等优势资源加以整合，形成网络化、跨领域的协同创新平台。“互联网+”是以互联网思维改造传统行业的一种新业态，作为下一代互联网发展的新方向，其本质上是信息化与工业化的深度融合，但并不是在各行各业中简单地应用互联网技术，而是一种以互联网为基础设施和实现工具的社会发展新形态，其将创新成果与传统产业和管理模式进行深度融合，通过互联网思维中最重要的创新思维，推动经济形态和行业业态的创新迭代。“互联网+税务”是为适应信息化发展趋势，全面创新以互联网为基础的税收征管和纳税服务体系，加快税收管理现代化进程，提高税收管理效率，为纳税人提供更优质更快捷的纳税服务的创新型税收管理理念。“互联网+税务”符合我国税务系统工作的需求，是时代的必然选择。2.2电子税务的概念电子税务的定义：电子税务由服务对象、实施主体和服务模式等构成，电子税务发展需要不断加强相关体系的建设。电子税务的内涵比较深刻，涵盖了电子税务所包含的几个重要内容，包括管理、服务等。电子税务的主要特点是利用这种新型信息化的税收处理方式，以互联网平台为服务的基点，在此基础上实现关于税收的全方位全过程的服务，运用互联网技术对全部纳税人实行“一站式服务”。电子税务局是依托信息和网络技术，在网络平台上建立的具有实体税务局功能，提供涉税服务的虚拟网络电子税务局。电子税务局比传统的税务局更加先进，可以实现实体税务局无法办理的业务。比如，利用网络平台可以实现跨区域申报纳税，而不用受空间的制约；可以365天24小时不间断地提供涉税服务；可以根据纳税主体的需求开发适合申报纳税的新方法；可以促进信息资源的最大限度流通和利用等。因此，其是与电子政府、政务上网和办公自动化都截然不同的网络税务处理方式。这种方式植根于税务部门的实际需求，以实现税收服务的优化为目标，以税务机关为主体，以纳税人为服务对象，以网络和信息技术为工具，改进税收管理方式、优化业务流程、实现结构重组，提高税务部门的工作效率和服务水平。2.3税收征纳方式的定义与构成要素税收征管是指国家税务征收机关依据有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。税收征纳方式是指在税收征管的过程中，税务机关对税收征管形式、税收征管组织机构和税收征管方法等环节采用的实现方式和规范形式，其表现形式也即是税收管理、税款征收、税务检查三者的组合方式。税收征纳方式区别于税收征管：一是税收征纳方式是对税收征管各要素的规范化实现方式，如对税款征收要素，征管模式的历史演变经历了入户征收、办税厅集中征收、国库联网实时扣缴和委托代征等实现方式，并配套出台了各类规范，实行标准化、精细化管理；二是税收征纳方式是对税收征管各要素的组合方式，如征管查由专管员一人统管，演变至纳税人自觉申报缴税，税收管理员专司催报催缴、行政审批、纳税评估等职责；三是税收征纳方式包含税务机关为有效地组织实施税收征管而设置相应的组织机构，如目前税务机关设置纳税服务、税源管理、政策法规、进出口管理、大企业管理等部门。当前我国的税收征纳方式主要由以下几个要素构成：一是构建纳税服务系统。设立办税服务厅，公告税收法律法规，积极发展税务代理服务，以集中方式为纳税人提供税前、税中、税后的全方位服务。二是建立纳税人自行申报系统。一是确立了科学便捷的申报征收程序，主要通过纳税人自行申报和税务机关核定两种方式；二是规范了纳税表格，统一各税种的申报表、缴款书格式并规范其内容；三是统一了申报方式，主要通过直接申报、网络申报和自助申报。三是构建以计算机为依托的管理监控系统。构建五级垂直的计算机监控网络关系，不断完善高水平的计算机系统，并制定统一的纳税人代码，依托计算机对税收管理的全过程实施监控。四是构建人机结合的稽查系统。建立分类稽查制度和科学的稽查规程，规范有效地实施稽查选案、检查、审理和执行等一系列流程。五是通过设置“精简高效”的征管机构，并将各机构划分为征收监控、管理服务、政策法规、税务稽查四种职能，合理地分配人力资源，以利于为税收征收管理服务。六是构建税收征管信息系统。通过搭建统一的征管信息系统达成全国税收数据大集中，促进税收精细化管理，提升税收征管质效，健全税收征管法律体系。2.4互联网+背景下税收征纳方式创新的意义2.4.1促进税收征纳方式的提质增效“互联网+”行动的推行，对传统的征收管理方式有了进一步的革新，依托大数据应用，构建面向服务、基于知识运用的人、机、税协同的征管方式，云平台以及大数据应用将贯穿征、管、查全过程，成为经济辅助决策的支撑，更成为税收征管的重要要素。通过把整个征纳系统进行互联，打破数据壁垒，进而解决税务部门的信息孤岛问题，在人—机—税收数据的共同决策下做出智能的响应，实现实时互联和综合集成。同时，促进申报征收、税额确认、税收优惠、税务检查和凭证管理等信息的及时互通，税务登记、缴纳税款、凭证抵扣、违法处置等整个流程将变得非常精准协同。2.4.2促进税收征纳方式的改革以及电子税务的发展电子政务(电子税务)是税务机关利用互联网平台进行税务处理的系统，是一个虚拟税务事项处理平台，其功能是通过网络处理实体税务局的各项涉税业务，为纳税人提供方便快捷的服务。这一平台的建设和运行建立在互联网基础上，在“互联网+”的背景下，电子税务可以充分的建设，各项硬件和软件可以得到充分的配置，从而促进我国税务局的税收征纳方式的改革。在在“互联网+”的背景下，我国电子税务建设在网络建设、硬件配置、应用软件的开发和推广等方面取得了很大的进步，极大地提高了管理质量和服务效率。2.4.3保障涉税数据额的有效管理随着经济社会的快速发展，各类涉税事务呈现多样化、复杂化的发展态势，涉税务数据不断增多，这为税务部门处理各种数据带来了挑战，如果不加强先进的计信息技术的利用，就会导致服务效率受到影响，还会出现各种数据处理错误。而许多地区创建的传统的税务系统已落后于“互联网+”时代的发展要求，随着税务工作规范化、精细化要求的不断提升，传统的管理模式与信息化管理模式矛盾日益凸显，严重阻碍了电子税务的发展与完善。但“互联网+”背景为税务系统的改革提供了技术基础，尤其是大数据技术等的利用，可以保障涉税数据额的有效管理，因而其意义重大。2.4.4优化税收征管的服务效果当今社会网络和信息化的应用促使信息和数据在社会公众之间广泛的流动，并且随着维权意识增强、需求层次提高，国家税收相关法律的更加完善，纳税人的涉税需求也越来越个性化。越来越多的纳税人不再仅仅满足于足不出户，通过电脑进行网上办税，还需要税务机关提供“如影随行、多屏互动”的移动服务体验。“互联网+”给创新和优化服务带来了巨大的潜力和空间，随着移动互联、云计算、大数据等新技术的应用，原来相互隔离的服务渠道，都可以通过高科技的信息平台来实现一体化。2.5基础理论2.5.1无缝隙政府理论无缝隙政府理论是由美国行政学家拉塞尔·M·林登在通用电器公司总裁杰克·韦尔奇所提出的“无界限组织”基础上，进一步提出的理论，其主要是指政府整合机构中的部门、资源和人力，以最终目标为导向，消除层级和部门间壁垒，以单一界面接触公众并提供高效的公共产品和服务。本文将无缝隙政府理论应用与对税收征纳方式优化进行分析，主要包括以下几项内容：一是以顾客为导向，强调顾客参与。在公共管理部门中，顾客也就是全体公民，应用于税务系统中，也即是强调税收征纳方式中“优化服务”需要以纳税人为导向，在合理合法的前提下，最大限度便利纳税人，提供高效、便捷的纳税服务，降低征纳成本。二是以竞争为导向，强调以无缝隙政府来再造部门机构。税收征纳方式在内部组织管理的优化上，正是要推倒部门之间的“柏林墙”，整合内部资源，打破部门间的壁垒，进一步实现税务机构和岗责的扁平化和信息化。三是以结果为导向，强调工作的实际结果，以通才取代专才。税收征纳方式的运行有赖于税务人员进行实施，对征管模式的优化需要有一批既懂税收又熟悉法律、财会、计算机等方面知识的复合型人才，以适应“互联网+”时代的新理念、新要求。2.5.2新公共服务理论新公共服务理论是从市场和经济学的角度重塑行政的理念和价值，从而建立了一整套全新的行政发展架构的理论体系。新公共服务理论是对新公共管理理论的补充和完善，它在理论上有诸多创新之处，提出追求公共利益和公平利益，为社会的全体公民提供服务，是一种新的政府管理模式，贴合现代公民社会的价值体现，具有营造公平社会环境的重要意义。本文通过应用新公共服务的理论的几项主要内容，有效地对“互联网+”思维优化税收征纳方式进行深入分析。新公共服