蓝田案例分析

财务舞弊审计案例调查——浅析蓝田造假事件第三小组投资者贷款上市背景动机启示分析目录1造假动因2造假预警信号3造假手段4审计失败原因2.案例分析为了符合上市标准政治利益，内幕交易，操纵市场提高融资能力造假动因2.案例分析预警信号会计异常内部控制缺陷分析性异常市场质疑2.案例分析会计异常——销售收入销售收入收入应收帐款2000:18.4亿857.2万2001:8.2亿3159万坏账交易水产公司利润不足授权、凭证未披露内部往来2.案例分析会计异常——销售成本销售成本凭证会计记录丢失勾稽？？2.案例分析负债和费用会计异常——负债和费用雇员薪酬个人所得税代扣证明职工工资支出2256万贷款利息支出无月收入144.5元2.案例分析会计异常——资产资产实际＞＞预算与关联方买卖频繁无形资产无有效盘点制度1997：10329.44万元1999：6283.79万元2.案例分析内部审计形同虚设没有严格的内部控制程序会计制度不规范内部控制缺陷2.案例分析流动比率=0.77速动比率=0.35净营运资金=-127，606，680.11静态数据分析分析性异常2.案例分析2001年中期2000年期末1999年期末净利润（万元）16861.2043162.8651302.77每股收益（元）0.3780.971.15净资产收益率（%）7.66119.8129.28每股净资产（元）4.9344.883.93财务指标2.案例分析短期债务偿还能力趋势分析：动态数据分析2.案例分析2.案例分析实物资产数量异常2.案例分析经营活动产生的现金流异常2.案例分析（万）199819992000销售收入164033.95185143184090.96营业利润43704.4972659.7859830.03存货25650.2126614.3827934.49存货周转天数45.93天86.76天81.42天报表关系分析存货周转率2.案例分析营业税金及附加比率19980.95%19992.1%20001.99%2.案例分析销售收入市场质疑看不到野藕汁卖，何来上亿元的利润鱼塘放出来的是“高产卫星”部分财务数据偏离常规研究人员的分析2.案例分析造假手段操纵收入确认时间或确认虚假收入虚增资产借助股权转让“炮制”利润利用其他应收款应付款隐瞒亏损或藏匿利润通过关联交易，不当输送利益高估资产利用固定资产消化收入2.案例分析操纵收入确认时间或确认虚假收入1.水产品交易全部以现金结算2.每亩3万元→每亩产3000—4000kg鱼3.渔业季节性很强但报表未体现2.案例分析虚增资产2.案例分析0.770.3521流动比率蓝田正常2.案例分析速动比率借助股权转让“炮制”利润水产公司欠母公司的其他应收款从16．275亿元降为5．97亿元；母公司对水产公司的长期投资则由6．335亿元增至19．04亿元，公司解释说，主要是原来将10亿多利润作为借给水产公司的欠款，现在改为投资了。19亿多元投资上半年上交母公司投资收益1．88亿元，回报率近10％。这1．88亿元投资收益继续作为水产公司的追加投资。2.案例分析利用其他应收款应付款隐瞒亏损或藏匿利润通过关联交易，不当输送利益利用固定资产消化收入2.案例分析3.审计失败原因审计人员执业能力偏低，审计程序不当审计人员由于道德风险与职业谨慎导致的过失行为审计方法出现缺陷原因4.启示