新企业所得税法

新企业所得税法外资政策学习（二）新企业所得税法2008年1月1日开始正式实施的新《企业所得税法》统一了内外资企业的税收标准，并出台了诸多重要的税收政策，给企业带來了深远的影響。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响1、扩大了纳税主体的范围新税法将纳税人划分为居民企业和非居民企业，改变了过去以内资企业和外资企业划分纳税人的办法。而居民企业则包括了依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，即指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。因此，地区总部、“融资中心”设在中国的外国企业，以及一些中国企业为了海外上市的目的，在境外避税港设立控股公司而回中国“返程投资”所设立的外商投资企业，它们应重新审视其业务活动，明确其税收居民企业身份，藉以确定它们是否需就全球收入在中国纳税。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响2、调整了税收优惠措施2.1过渡期的税收政策:新税法规定企业所得税的税率为25%，除对原先享受的优惠税率的外商投资企业(2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业)设立了过渡期限以外,同时还对原有的优惠税率作了调整。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响2.1过渡期的税收政策:自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响对按照国发[2007]39号档《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》有关规定，原适用15％或24%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应按前述中规定的适用税率计算应纳税额后减半征收。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响自2008年1月1日起，原享受企业所得税“兩免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关档规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响对2008年1月1日（含）之后在深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区内完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响2.2利润再投资的税收优惠自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响2.3新税法增加了以下税收优惠政策对农林牧项目免征企业所得税；对渔业和花卉、茶叶及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。对新上国家重点扶持的公共基础设施项目，实行“三免三减半”的税收优惠政策。对符合条件的环境保护、节水节能项目实行“三免三减半＂的税收优惠政策。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响对居民企业技术转让所得的不超过500万元部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。民族自治地区自治机关对企业所得税中地方分享收入部分可自行决定免征和减征，但国家限制和禁止行业的企业不得享受此政策。企业研发费可加计扣除50%，企业安置残疾人员的工资支出可加计扣除100%。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响企业综合利用资源生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以减计10%缴纳企业所得税。创投企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，可按其投资额的70%抵扣应纳税所得额。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知識产权，并同时符合下列条件的企业（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术領域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总數的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。新企业所得税法对外商投资

企业的主要影响2.4新税法取消了以下税收优惠新税法取消了原对外商投资企业特定地区直接投资、新办生产型外商投资企业、追加投资、产品出口企业