金融会计：第二章 基本核算方法

第二章教学内容第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节会计账簿及账务组织河南大学工商管理学院田维胜第一节会计科目一、概念

会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。二、分类（一）按使用范围分中央银行会计科目商业银行会计科目非银行金融机构会计科目河南大学工商管理学院田维胜（二）按资金性质分：1、资产类科目存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、贴现资产、贷款、贷款减值准备、代理兑付证券、贵金属、抵债资产等。2、负债类科目拆入资金、向中央银行借款、同业存放、吸收存款、贴现负债、代理承销证券款、代理兑付证券款等。河南大学工商管理学院田维胜3、共同类科目清算资金往来、货币兑换（外汇买卖）、衍生工具、套期工具、被套期项目等。4、所有者权益类一般风险准备等5、损益类科目利息收入、手续费及佣金收入、汇兑损益、利息支出、手续费及佣金支出等。河南大学工商管理学院田维胜（三）按与资产负债表的关系分：1、表内科目：是反映会计要素实际增减变化的会计科目。2、表外科目：是不反映会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。如重要空白凭证、待结算凭证、银行承兑汇票、代保管有价值品等。注：金融企业的会计科目参见表2－1。河南大学工商管理学院田维胜第二节记账方法一、不同业务的记账方法1、表内业务：采用借贷记账法2、表外业务：采用单式记账法3、专项业务：采用登记簿或专门科目分户帐二、我国银行记账方法使用简介1、1949——1951第一次全国银行会计工作会议上决定沿用旧中国的借贷记账法河南大学工商管理学院田维胜2、1951——1953采用收付记账法（借改收，贷改付）3、1953——1965引进苏联核算方法后，又改为借贷记账法4、1965——19781965年底召开的全国银行会计出纳工作会议，决定改为收付记账法（借改付，贷改收）5、1979——1993采用资金收付记账法6、1994年1月1日全国统一采用借贷记账法河南大学工商管理学院田维胜第三节会计凭证一、概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是办理资金收付、登记账簿的凭据。二、分类（一）按其表面形式分：单式凭证和复式凭证（二）核算方法分：表内科目凭证和表外科目凭证河南大学工商管理学院田维胜（三）按其格式和用途分：1、通用的基本凭证：（也称传票）根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。8种现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票（对外业务的核算）特种转账贷方传票（对外业务的核算）表外科目收入传票表外科目付出传票河南大学工商管理学院田维胜现金收入传票

中国××银行现金收入传票

总字第号字第号（贷）年月日户名或账号

摘要

金额

千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

河南大学工商管理学院田维胜现金付出传票

中国××银行现金付出传票

总字第号字第号（借）年月日户名或账号

摘要

金额

千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

河南大学工商管理学院田维胜转账借方传票

中国××银行转账借方传票传票编号年月日科目

（借）对方科目：户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

河南大学工商管理学院田维胜转账贷方传票

中国××银行转账贷方传票传票编号年月日科目

（贷）对方科目：户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

河南大学工商管理学院田维胜特种转账借方传票

中国××银行特种转账借方传票

总字第号字第号年月日

收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）千百十万千百十元角分原凭证金额赔偿金科目（借）-----------对方科目（贷）-------------

会计复核记账

原凭证名称号码转帐原因银行盖章附件张河南大学工商管理学院田维胜特种转账贷方传票

中国××银行特种转账贷方传票

总字第号字第号年月日

收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）千百十万千百十元角分原凭证金额赔偿金科目（贷）-----------对方科目（借）-------------

会计复核记账

原凭证名称号码转帐原因银行盖章附件张河南大学工商管理学院田维胜表外科目收入传票

中国××银行表外科目收入传票

总字第号字第号

年月日

表外科目（收入）

户名摘要金额千百十万千百十元角分合计附件张会计出纳复核记账

表外科目付出传票

中国××银行表外科目付出传票

总字第号字第号

年月日

表外科目（付出）

户名摘要金额千百十万千百十元角分合计附件张会计出纳复核记账

2、专用的特定凭证：适应金融业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证。一般由单位提交、联行寄来或票据交换提回，一般采用一式数联次。如各种结算凭证、贷款凭证、联行凭证等。河南大学工商管理学院田维胜支票河南大学工商管理学院田维胜银行进账单河南大学工商管理学院田维胜三、银行会计凭证的特点1、凭证传递的特点2、单式凭证的特点3、大量采用特定凭证的特点河南大学工商管理学院田维胜四、会计凭证的编制1、按不同业务编制传票：每笔现金收付业务，只编一张现金科目的对方科目传票；转账业务要填制转账借方传票和转账贷方传票，并且是业务发生涉及多少个账户，就应填多少张转账传票。2、按规定填写传票：《票据法》规定，凡是票据的金额、日期、收款人等填错，必须重新填写凭证。3、按不同业务加盖印鉴或戳记。河南大学工商管理学院田维胜五、会计凭证的审核对凭证的审核，主要从以下两方面进行：1、真实性、合法性审查（根据有关的法规、政策、制度等审查）。2、准确性、完整性审查（根据会计凭证的要素逐项审查）。河南大学工商管理学院田维胜六、会计凭证的传递坚持先外后内，先急后缓1、现金收入业务：先收款后记账；2、现金付出业务：先记账后收款；3、转账业务：先记付款单位账户后记收款单位账户，即“先借后贷”。七、凭证的整理、装订、保管（略）河南大学工商管理学院田维胜第四节会计账簿及账务组织一、概念会计账簿：是指具有一定的账页格式，以会计凭证为依据，全面的、连续的、系统的记录资金增减变动的簿籍。账务组织：是指根据凭证对经济业务核算时，从账簿的设置，记账程序，直到账务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。银行的账务组织包括：明细核算和综合核算两个系统。河南大学工商管理学院田维胜二、明细核算系统1．明细核算的基础：以账户为基础进行核算。2．明细核算的组成内容：（1）分户账：包括甲、乙、丙、丁种账（2）登记簿（3）现金收付日记簿（4）余额表河南大学工商管理学院田维胜甲种账中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：账号：领用凭证记录：

年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额复核盖章月日（位数）（位数）（位数）会计记账

乙种账

中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：账号：领用凭证记录：：利率

年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日位数位数位数位数会计记账

丙种账

中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：账号：领用凭证记录：利率存贷：

会计记账

年摘要凭证号码对方科目代号发生额余额复核盖章借方贷方借方贷方月日（位数）（位数）（位数）（位数）丁种账中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：会计记账

年账号户名摘要凭证号码对方科目代号借方销帐贷方借或贷余额复核盖章（位数）年月日（位数）（位数）月日一般格式的登记簿

中国××银行（）本账总页数本户页数登记薄（卡）户名：单位：会计记账

年摘要收入付出余额复核盖章数量金额数量金额数量金额月日（位数）（位数）（位数）一般余额表

一般余额表

年月日共页第页

科目代号户名摘要余额科目代号户名摘要余额（位数）（位数）会计复核制表

三、综合核算系统1、综合核算的基础：以科目为基础进行核算2、综合核算的组成内容：（1）科目日结单：反映一个科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记账凭证，又称总传票。（2）总账（3）日计表

河南大学工商管理学院田维胜科目日结单

中国××银行（）科目日结单

年月日

凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额（位数）（位数）现金转帐合计事后监督复核记账制单

附件

张

日计表

日计表

年月日共页第页

科目代号科目名称发生额余额科目代号借方贷方借方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）合计行长（主任）会计复核制表

河南大学