2023年中级财务会计一期末复习

艾大力：各位老师、各位同学：大家下午好!欢迎参与中级财务会计(一）课程网上教学活动。本次活动的主题是关于期末复习,大家有什么问题都可以在这里发帖交流讨论。艾大力：关于期末复习规定的说明(１)本学期中级财务会计(一)课程期末考试除试点教学点以外仍然采用闭卷笔试,试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答(１0分）、单项业务题(会计分录)（3０分）、计算及综合题（25分)。其中涉及到的重要问题有：1.银行存款的概念及公司银行存款账户的种类;备用金的概念及其会计管理；应收账款与应收票据的区别2.权益法的概念及其合用范围；证券投资的概念及其分类;交易性金融资产与持有至到期投资的区别3.固定资产可收回金额及固定资产减值的含义;无形资产摊销的相关规定４.投资性房地产的概念及其后续计量模式；投资性房地产会计解决与自用房地产会计解决的区别叶雪飞：艾院长辛劳了！艾大力：关于期末复习规定的说明(2）单项业务题涉及的重要业务类型有：1．申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付;支付备用金由出纳员用钞票付讫;库存钞票盘亏因素待查;经理出差回来报销差旅费出纳员以钞票付讫；出纳员用钞票支付报废固定资产的清理费用；委托银行开出银行汇票用于支付购料款;2．将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；不带息票据到期对方无力付款；确认坏账损失;3.用银行存款预付购货款;从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；材料运达公司并验收入库；上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库(计划成本核算）；计提存货跌价准备;期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；结转应由本月生产产品承担的原材料成本超支差异；期末结转本月发出原材料应承担的节约额4.购入设备投入使用，款项已支付；计提设备折旧；收到出租设备收入存入银行。5.出售专利款项收妥并存入银行;摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；计提无形资产减值损失；结转固定资产出售净收益6.投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；７.采用权益法确认长期股权投资收益;长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收钞票股利;将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益)；以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；确认可供出售金融资产公允价值变动损失;可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；持有至到期投资本期确认应收利息8.销售产品货款已于上月所有收妥存入银行;销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清)。叶雪飞：谢谢艾院长！艾大力：关于期末复习规定的说明（3)计算及综合题涉及的重要业务类型有：1．１月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次,公司于每年的6月３0日、1２月31日结算利息并分摊债券溢价。规定计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。2.公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并按单项比较法计提存货跌价准备。已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和次年末各项存货成本及其可变现净值，规定按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备,并将结果填入表中。3.3月2日购入甲公司股票＊股作为长期投资，每股买价*元、其中涉及已宣告发放但尚未支付的钞票股利每股＊元，支付相关税费*元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为*元,决定分派钞票股利*元。规定计算：（1）该项股票投资的初始成本;（２）假设所购股票占甲公司普通股的*％,请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；(3）假设所购股票占甲公司普通股的*％,并能对甲公司的生产经营产生重大影响,请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。４．202３年1２月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价*元,预计使用＊年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。规定：(1)采用双倍余额递减法计算该设备2０23年、2023年度的折旧额及2０２３年末的净值;（2)2023年末设备的可收回金额为*元,计算拟定年末该设备的账面价值；(3)若采用年数总和法计算折旧,20２3年、202３年设备的折旧额又是多少?5.2月8日销售商品一批,不含税价款*元、增值税*元，商品成本*元；协议规定的钞票折扣条件为2/10、1／20、N/30。２月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费,也不考虑增值税的钞票折扣。规定根据上述资料:（1）计算２月１5日实收的货款总额；（2)假如购货方在2月２4日付款，计算实收的货款总额;（3）编制2月８日销售商品、２月1５日收到货款的会计分录。6．2023年１月2２日,A公司委托证券公司购入H公司普通股*股(占Ｈ公司总股本的＊%)计划长期持有，每股面值*元，购入价每股*元，其中涉及已宣告发放但尚未支付的钞票股利每股*元,发生交易税费＊元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2０23年度Ｈ公司实现净利润*元，宣告分派钞票股利＊元,支付日为2023年3月9日。规定:(1)计算上项股票投资的初始成本;(2）采用成本法编制A公司2023年1月对外投资、年末确认投资收益以及2０23年３月收到钞票股利的会计分录。７.Ｈ公司相应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2023年初“坏账准备”账户贷方余额、当年6月确认坏账损失金额、1２月31日应收账款账龄及估计损失率，２023年2月９日,收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。规定：(1)计算H公司2023年末相应收账款估计的坏账损失金额；（２）计算H公司202３年末应补提的坏账损失金额;(3）编制Ｈ公司202３年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录;(4）编制Ｈ公司２0２3年2月相关业务的会计分录。8．A公司于2023年7月26日销售商品一批,售价＊元、增值税*元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为*元、期限*个月,不带息。９月２6日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率*%。规定:(１）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额;(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。赵贵臻:谢谢艾院长。艾大力：同学们好!欢迎大家积极讨论和交流!窦予华:各位电大同仁好！艾院长好!艾大力：窦老师好!李兴清：什么是中级财务会计?艾大力：请看教材第11页张靓颖:主营业务收入如何转主营业务成本艾大力:没有主营业务收入转主营业务成本这种业务,只有会计期末将各种收入和各种成本费用转入“本年利润”账户这样的业务，详见教材第１2章。梁惠玉:主营业务收入和主营业务成本之间没有办法互转,在结转损益的时候主营业务成本会自动合算出来张金群：会计的核算都是按周期进行的，如一个月，半年,一年,所以就有了财务会计的月报、半年报、年报。主营业务收入是当期的(一个月内）商品销售不含税的收入，而主营业务成本是也就是当期销售产品(相应于销售收入商品）的成本。增值税在商品销售时以价外税的形式记在了应付税金—销项税上了,增值税的缴纳是以进项抵扣销项的余额来确认应交税额的,是此外一会事了。商业的会计要好做得多了。张靓颖：汇票如何贴现问题？艾大力:请看教材第4０页梁惠玉：汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票银行承兑汇票的贴现流程：贴现业务受理1．持票人向开户行申请银行承兑汇票贴现,银行市场营销岗位客户经理根据持票人提出的业务类型结合自身的贴现业务政策决定是否接受持票人的业务申请。2.银行客户经理依据持票人的业务类型、期限、票面情况结合本行制定的相关业务利率向客户作出业务报价。３．持票人接受业务报价后,银行正式受理业务，告知持票人准备各项办理业务所需的资料。其中涉及:申请人营业执照副本或正本复印件、公司代码证复印件(初次办理业务时提供);经办人授权申办委托书(加盖贴现公司公章及法定代表人私章)经办人身份证、工作证（无工作证提供介绍信)原件及经办人、法定代表人身份证复印件；贷款卡原件及复印件;加盖贴现公司财务专用章和法定代表人私章的预留印鉴卡；填写完整、加盖公章和法定代表人私章的贴现申请书;加盖与预留印鉴一致的财务专用章的贴现凭证；银行承兑汇票票据正反面复印件；票据最后一手背书的票据复印件,填写《银行承兑汇票查询申请书》,由客户经理持银行承兑汇票复印件和填写完整的《银行承兑汇票查询申请书》交清算岗位办理查询。4.清算岗位根据承兑行拟定的查询方式,属本行的在系统内网上查询,属他行的填写银行承兑汇票一式三联查询书,通过互换向承兑行查询票据的真实性。如承兑行为民生银行、招商银行、交通银行、华夏银行、光大银行、中信银行、兴业银行、浦东发展银行、广东发展银行、深圳发展银行的,市场营销岗位客户经理则需另行填写特殊业务划拨申请书,向承兑行所属系统在本地的分支机构支付每笔３0元的查询费用委托查询。5.收到会计结算部门提供的承兑人查复书后，市场营销岗位换人进行电话复查，核对汇票的票面要素，复查无误后告知贴现公司，持贴现所需的资料和已背书完整的承兑汇票前来办理业务。６．初次办理业务的贴现公司,需持开户资料（申请人营业执照副本或正本复印件、公司代码证复印件）至银行会计部门办理开户（临时帐户)手续。7.客户经理进行票面初审,检查银行承兑汇票背书是否完整；审核完毕后客户经理填写票据收执，陪同客户将银行承兑汇票移交给票据审核岗位;票据审核岗位在核对票据原件和票据收执后，在票据收执上加盖收讫章,交由客户保管。8．客户经理对客户提供的票据交易文献进行初审，客户经理填妥《商业汇票贴现申请审批书》并签字,负责电话查复的客户经理在电话查复一栏中签字。营销主管进行复审并在审批书中签字确认。如有特殊情况，则需客户经理在特殊事项说明一栏中注明,并由营销主管签字确认。营销主管复审完毕后,客户经理交各项跟单资料至风险审核岗位,并办理交接手续。资金申报客户经理测算业务资金需求,提前向资金营运部门申报预约资金。票据审查票据审核岗位对贴现票据进行票面审查。审查完毕后,及时告知客户经理票据瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商议对瑕疵票据是否出具说明。票据审查岗位在审批书中签字。票据交易文献审查风险审核岗位对票据交易文献和资料进行审查，并对公司贷款卡进行查询。查询完毕后，及时告知客户经理票据跟单资料瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商议对跟单资料瑕疵的解决方法。风险审核岗位在审批书中签字。数据录入、贴现凭证制作客户经理在票据业务系统中录入贴现业务数据，并打印制作贴现凭证。复核利息,计算实际划款金额票据审核岗位剔除因票面因素和跟单资料因素无法办理贴现业务的票据后，对剩余的票据根据交易文献审核后均合格的票据的贴现凭证、经有权人签字确认的申请审批表等进行利息复核,并计算本次业务的实际划款金额。票据审核岗位在审批书中签字。签批客户经理将已填写完整的申请审批表交授权签批人或最高签批人签批。协议盖章客户经理填写用印单，将已填写完整的贴现协议书同已签批的申请审批表交风险审核岗位盖章。支付流程客户经理将依据填写完整并通过最终签批的申请审批表和贴现协议书一并提交资金调拨岗位,资金调拨岗位根据交易协议上的户名、开户行、帐号及申请审批表上的实际划款金额填写资金调拨告知书。票据审核岗位向客户收回已加盖转讫章的票据收执,清算岗位根据资金调拨告知书填制会计凭证,并向客户划付资金。业务办理完毕后，客户经理将已加盖转讫章的贴现凭证第四联和一份已填写完整的交易协议交给客户。信贷台帐登记业务办理完毕后，由风险审核岗位负责信贷台帐的登记和到期收妥资金后销账的工作。张靓颖：发出存货的计价方法选择艾大力:请看教材第68页，需要注意的是存货计价方法一旦选定不得随意改变。梁惠玉:公司存货的计价方法，涉及个别计价法、加权平均法、先进先出法、移动平均法。计价一旦确认选定在一个会计期间不能更改张靓颖:原材料入库时,是应当用计划成本还是实际成本?艾大力:这取决于公司的管理制度,也就是说是事先规定好了的,实际入库时按规定解决就是了。张靓颖:财务费用的解释艾大力:请看教材第2７1页。梁惠玉：（1）财务费用是指公司为筹集资金而发生的各种费用。涉及利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、公司发生的钞票折扣或收到的钞票折扣等。公司应设立“财务费用”科目,本科目核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借