广东省纪委公布治理“小金库”十大典型案例分析

广东省纪委公布治理“小金库”十大典型案例2009年12月22日08:53新快报余亚莲等我要评论(0)字号：T|T今年4月以来，广东省治理“小金库”专项工作组在全省查处“小金库”300个，涉及金额高近1.3亿元。其中，教育系统发现“小金库”的比率相当大。昨日，广东省纪委公布了化州市农业局长私设1618万“小金库”案等十大典型案例。涉及金额近1.3亿元今年4月以来，广东省成立了由省纪委、省监察厅、省财政厅、省审计厅牵头的治理“小金库”专项工作领导小组，赴全省各地、各单位开展“小金库”专项治理。在检查中，全省共发现“小金库”300个，涉及金额近1.3亿元。这次治理涉及单位范围广，总数达36066户。省纪委常委、省委巡视办主任姜斌表示，如此集中时间、集中力量对全省所有党政机关和事业单位进行全面系统的清理，这在我省历次对“小金库”的专项治理中前所未有。情节严重要摘“官帽”对于下一步的工作，省纪委还要求，要防止在处理处罚过程中出现重检查、轻处理，重财务处理、轻组织纪律处理的倾向；更要防止搞“法不责众”、“下不为例”等轻描淡写的做法。各地要迅速抓一批“小金库”典型案件，对情节严重、性质恶劣、金额巨大的，既要收“钱袋子”，也要摘“官帽子”，涉嫌犯罪的，要移送司法机关追究刑事责任。要继续鼓励群众监督，畅通举报渠道，认真落实“小金库”举报奖励制度。特点在这次专项治理中，“小金库”呈现以下特点：被查单位教育系统比率很大从发现“小金库”的单位来看，教育系统发现的“小金库”占相当大的比率。存在形式账外设账公款私存从“小金库”存在的形式看，有的账外设账，有的公款私存，有的设在下属单位，形式多样，隐蔽性强。资金来源乱收费乱罚款摊派从“小金库”的资金来源看，主要包括采取截留国家或单位收入不入账，乱收费、乱罚款、乱摊派，以会议费、培训费、劳务费、咨询费等名义套取财政资金，采取虚报项目、虚开发票的方法套取有关专项资金等。资金用途吃喝玩乐请客送礼从“小金库”资金的使用来看，有的用于吃喝玩乐、请客送礼；有的搞小团体利益，私自发放奖金福利；有的供个别领导人挥霍享受；有的将“小金库”资金向外借贷，从中收取定额利息，甚至贪污挪用、集体私分等等。“小金库”的5%重奖举报人这次的清查行动鼓励群众举报，并按照举报查实的“小金库”数额的3％-5％对举报人实行奖励。在专项治理工作期间，共收到群众举报线索338件，目前，已全部进行了核查。下一步，各级治理机构将根据对举报线索核查的情况，认真兑现对举报人的奖励。据悉，全省检查发现的“小金库”中，已有225个进行了整改或受到处理，占清理出“小金库”总数的83.6%，已追究有关人员党纪、政纪处分15人，行政处罚18人,移交司法机关处理11人。其余“小金库”问题及涉案人员正在进一步整改和处理中。典型案例1.农业局长被追刑责金额：1618万元单位：化州市农业局经查，莫冠佳1999年2月任化州市农业局副局长，主持全面工作，2002年2月至2009年1月任局长。在此期间，莫冠佳授意有关部门虚报项目、虚开发票，套取扶贫、救灾等涉农专项资金；同时，私设项目乱收管理费，先后私设“小金库”6个，金额累计达1618.65万元。上述资金，有的以福利、补助等名义被私分；有的以白条支付用于业务联系、业务接待等开支；有的被提取现金供莫冠佳本人使用。目前，莫冠佳已被化州市纪委立案查处，并移送司法机关追究刑事责任。2.套取环境污染专项治理费金额：1361万元单位：韶关市环保局经查，1997年11月至2006年2月，韶关市环保局在时任局长陈应仕的安排下，通过下属公司，以综合评价费、运行维护费、技术服务费的名义，收取有关企业赞助费1054.1万元；同时采取截留、挪用、挤占等手段，套取环境污染专项治理费175万元，放入“小金库”。“小金库”累计金额达1361.2万元。陈应仕被撤销局长职务，留党察看一年。3.“小金库”给职工发通信费金额：350万元单位：珠海市路灯管理处经查，自2004年初至2008年底，珠海市路灯管理处采取将业务设计费、招标资料费、房租等收入不入账等手段，截留资金私设“小金库”；同时分别在下属路灯所和灯艺公司私设“小金库”。以上“小金库”金额共计350.9万元，全部用于发放职工福利、奖金、通信费等。目前，管理处主任张炎新因同时涉嫌受贿被移交司法机关处理，下属路灯所所长陈爱国受党内严重警告处分。4.“小金库”用于报销旅游费金额：287万元单位：广州市海珠区科技局经查，2001年10月至2009年8月，广州市海珠区科技局违规保留应当清理撤销的账户，截留有关科技专项经费存入该账户，并多次违规向企业放贷收取利息，私设“小金库”，金额达287.63万元。“小金库”资金用于报销旅游考察费、餐费及其他办公用费。目前海珠区纪委已对该案进行立案调查。5.局长撤职罚款4万金额：115万元单位：恩平市气象局经查，2006年3月至2008年底，恩平市气象局经领导班子集体研究决定，采取虚开或扩大防雷工程材料发票、防雷工程施工收费，收取防雷工程款不入账等手段，先后套取资金共115万多元，违规设立“小金库”，用于发放干部职工奖金和福利补贴，先后3次共发放83.1万元。目前，该局局长陈英梅被撤销局长职务，并处罚金4万元，“小金库”资金已全部收缴。6.正副院长联手建“金库”金额：101万元单位：东莞交通规划设计院经查，2002年3月至2004年10月，张炳芳任该院副院长主持全面工作期间，指使会计谢某，采取将收取的部分工程款及外单位的图纸复印费不入账等手段，截留资金27.5万元，私设“小金库”。2005年至2008年期间，院长郦铃福指使谢某等采取签订虚假工程合同的形式，先后套取资金74万元，放入“小金库”。“小金库”金额共101.5万元，主要用于平时请客送礼。“小金库”账目每两月核对一次，并销毁有关单据。目前东莞市纪委已立案查处。7.截留学生膳食收入金额：21万元单位：罗定市围底中学经查，2008年2月至2009年3月，罗定市围底中学采取截留学生膳食收入、隐瞒房屋出租收入等办法，违规私设“小金库”，金额达21.6万元，用于发放教师福利及请客送礼等开支。目前，该校校长张洪荣已被免去校长、党支部书记职务，因同时涉嫌贪污被移交司法机关处理。此外，省纪委还公布了梅州市大埔县卫生局私设“小金库”案，潮州市人民广场管理处私设“小金库”案，佛山市禅城区疾病预防控制中心私设“小金库”案。■新快报记者余亚莲实习生吴炎娜通讯员粤纪宣小金库案例—成都电子科大部分领导私分120万公款2008-07-0512:19:10成都市成华区法院昨公审成都某大学继续教育学院原院长、副院长等8人案情：院长授意设“金库”，8人年年分“好处”庭审：齐称大家很“辛苦”，这个分钱理由咋成立一声叹息：都是高级知识分子，这是何必2004年11月9日，成都某大学继续教育学院原院长（左一）等八人私分国有资产一案，今日在成华区法院开庭。中广网北京11月10日消息通过开会讨论的方式，电子科大继续教育学院原院长、副院长及科室负责人等8人将120万余元巨款瓜分！昨日，8人被控私分国有资产一案在成华法院公开开庭审理，级别最高的原院长贾某当庭承认错误，称自己“负有领导责任”，私分的100多万属于乱收费。院里开会，决定私设“小金库”昨日上午，成华法院对该案公开开庭审理，8名被告人被法警带上法庭。由于同一大学的8名相关负责人站在被告席上一起接受法庭审判的案例极为罕见，前来旁听的群众特别多，公诉机关也特意安排了3名检察人员出庭。庭审开始，公诉人当庭指控了8人的犯罪事实：2001年，该大学继续教育学院的二级财务被取消后，有的职工开始向时任院长贾某抱怨。在一次科级以上干部会议上，贾决定将设立“小金库”为大家发放奖金。有了院长的授意，此后，该院自考办、成教科等相关业务部门，收取的学生报名费、再补考费等便截留一部分纳入学院的“小金库”，由副院长薛某亲自保管。逢年过节，或是遇上期末放假，院长和大家通气后便开始按级别“分红”。检察机关查明：从2002年1月至今年5月期间，贾等8人将购书回扣费、学生报名费等各项费用共120万余元截留，其中贾和薛各分得现金23万余元，其余人员分得12万余元至5万余元不等。院长认错，交代分配比例最先接受法庭审判的是原院长贾某。“大家都很辛苦，包括晚上、寒暑假期间都在利用休息时间加班，我才将钱发放给大家作为辛苦费、加班费……”贾某先吐露了一番他的“苦心”。但他承认，学院所收取的学生报名费、自考费等都没有得到相关部门的许可，也没得到学校的准许，“我们确实是在乱收费！”对于私分的数额，贾回答审判长：“大概是那么多嘛(指120万余元)！”但他随即又为自己辩解，其中有的费用是可以发放的。贾向法庭交代了一伙人分配的比例：院长三成多，科长、主任二成多，一般工作人员一成。“我对此事负有领导责任，我承认我的错误！”贾请求法庭从轻判决。有的被告：一个劲地说“辛苦”调查中，其余被告人有的称自己从未参加过分红会议，有的则一个劲地诉说自己的“辛苦”“奉献”……庭审持续到下午6时过，法庭宣布将择日宣判。庭审结束后，办案人员向记者披露了该案查处的全过程：今年5月，成华检察院反贪局办案人员在查办成都某大学教材处教材科科长胡某涉嫌贪污一案时，从中发现一重大线索——该大学继续教育学院存在收受教材回扣款的行为！办案人员很快查实，该学院将书商的购书回扣款纳入了学院的“小金库”，几名嫌疑人相继落网。对于8人的落网，该案的公诉人员表示“特别遗憾”：8人都是高级知识分子，一名副院长还享受国务院政府特殊津贴，他们都为继续教育作出了贡献，却因为法制意识的淡泊而走上犯罪道路，“发人深思！”东北林业大学纪委监察处版权所有中国黑龙江省哈尔滨市香坊区和兴路26号邮编150040查处“小金库”的主要方法及案例(刘闽莉)/yacz2009-08-1115:03:24来源:北纬网★欢迎订阅《北纬手机报》雅安新闻天下大事最新资讯及时“掌”握。点击查看订阅方式。一、二、三、略四、查处“小金库”的切入点查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。这需要有敏锐的洞察力，需要掌握一些检查的技术方法。（一）从检查收入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。（二）从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。特别对大额、整数的支出发票要重点追查。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。（三）从检查对外投资入手。从签订的合同入手，检查对外投资是否分配收益，其收益是否完整入账，对外投资是否收回，有无已收回投资不入账，但仍在法定账簿上长期挂账的现象。另一方面，查清非投资类会计科目如：“其他应收款”、“应收账款”等往来帐，是否存在具有投资的性质，追踪其收益的收回情况，审查有无私设“小金库”现象。（四）从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。（五）从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。（六）从延伸检查下属及往来单位入手。了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。（七）从检查固定资产入手。以单位固定资产处置为例，通过对“固定资产”明细账反映的残值收入进行分析，若有残值收入的物资报废而在账上未作记录的，则有可能将残值收入存入了“小金库”。对单位的门面固定资产，要检查是否出租，其收入是否设立“小金库”。另外，有必要对出纳和会计人员的交接记录、单位的办公会议纪要、党组会议记录、收发文登记、工作总结进行检查，寻找蛛丝马迹。五、查处“小金库”的方法针对“小金库”具有较强的隐蔽性，查处难度较大等特点，各地在清理检查时，要注意从各部门、各单位的实际情况出发，突出重点，抓住关键，综合运用各种方法和手段，使这次清理检查工作，做到查深查透，取得成效。根据审计工作的实践看，主要有以下一些基本方法：（一）收入核实法。全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。（二）突击盘点法。对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。对一个单位所有的办公室要逐一查看，凡是上锁的保险柜及其它柜子均要打开查看。（三）支出追查法。通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。查账时要注意两种倾向的账目。一种是记录混乱，账证不符，账实不符，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱，就容易发生账外“小金库”，乱中舞弊。可运用核对法，进行账实核对，明细账与总账核对，证实问题的存在。另一种是记载很规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连招待费都很少。这类账可能是假账，假账背后往往就有账外账或“小金库”问题。检查方法同查混乱账目相同，但重点是发现账外收支项目，如账外凭证、账外物资等。此外，还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等，例如账面上有司机工资支出而没有车辆购置费、维修费、油料费。没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用、无建筑项目而发生建筑材料购置，应该由承建企业提供发票而在税务部门代开劳务发票报账等，这些奇异的背后可能隐藏着贪污或“小金库”问题。（四）账户检查法。即从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。通过查阅被审计单位提供的所有银行账户，把握其开户的总体情况，以确认资金的完整性。通过核对银行对账单与被审计单位的银行账以及账户之间的收付款项，来查找线索。尤其要注意银行对账单已收已付且收、付金额相等，而单位未入账款项等问题。（五）票据抽查法。发票和各种收据是单位经济活动的具体反映。在清理检查过程中首先要审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，并抽查被审计单位提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。支出发票特别是专款支出票据反映的内容和收款对象是否真实，有无虚构支出、套取现金、转移资金的行为。（六）投资追踪法。对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供他人使用，收入是否入大账。（七）挂账调查法。对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。特别是对往来款项数额较大的有关单位和有上缴款项的下属单位、派出机构，要有重点地进行外调，从中发现被审计单位收入不入账、私设“小金库”的问题。（八）外围突破法。检查“小金库”，仅从被查单位账目上难以发现，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务与资金往来较多的单位。还可以采取发函查询的方法，使被查单位存在的收入不入账，虚列支出，虚拨款项等问题原形毕露。此外，从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关联业务单位私设“小金库”的有关证据。所以“小金库”这个堡垒是最易从外围攻破的。（九）审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。（十）分析比较法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。（十一）现场勘察法。主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。如成都市某区环保局门面出租收入位入账私设“小金库”。（十二）利用举报法。在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。（十三）“群众路线”法。在清理检查“小金库”工作中，要深入群众,发动群众,争取知情者,然后根据他们提供的线索,进行详查。特别要注意做好业务骨干和会计人员的工作。会计人员对本单位经济业务最清楚,有些单位“小金库”的资金就由他们经管,而且极大多数会计人员对私设“小金库”是违心干的。所以要注重做好这部分人的思想工作,尽量少走弯路。如成都市某县林业局造假工程劳务费支出，套取资金形成“小金库”。六、“小金库”案例1.某教育事业单位（收入不入账，盘点现金库发现“小金库”）5400多万元。2．某厅计算机中心（虚开低值易耗品、计算机配件发票套取现金）100多万元。3．某厅工会（利用工会银行账户，设置“小金库”）200多万元。4．某党校（对外办学收入不入账，设置“小金库”）680多万元。5．某教育事业单位（规避政府采购，采购教学仪器设备，收取回扣设置“小金库”）1100万元。6．某县林业局（虚开工程清单套取现金，设置“小金库”）500万元。7．农水局开设多个银行账户，收取返还的财政专项资金私设“小金库”1400万元。查处“小金库”的基本方法于赞军2009-07-09湖北省襄樊审计局近些年来，湖北襄樊市审计局把审计中揭露、查处被审计单位的“小金库”作为审计一项重点工作和衡量审计人员工作质量的重要内容，收到了好的效果。他们查处“小金库”的基本方法有五个方面。方法一：突击盘点库存现金。在初步了解被审计单位现金存放地点和财会人员的前提下，在被审计单位事先没有准备的情况下，对库存现金进行突击盘点。让出纳人员把保险柜内的所有资料拿出来清点，发现问题立即追查。如他们在盘点某局的库存现金时，从保险柜中发现了一个笔记本中夹有三张未入帐的现金进帐单，金额30多万元。审计人员根据这一线索查出该单位将收取投标单位预交的管理费119万元，单独在银行开设一个活期储蓄存折户，放于帐外进行收支的违纪问题。方法二：全面核查票据存根。首先检查票据购买登记簿，核对被审计单位提供的票据是否完整，有无缺本或缺号;核实票据存根与会计记帐联是否相符，看开出的收据是否全部入帐。如他们在审计某单位时，通过核对收据存根与会计记帐的收据，发现该单位提供的收据不全。审计人员通过跟踪审计，查清了该单位将收取的部分房屋租金收入56万多元放在帐外，用于发放奖金实物等违纪事实。方法三：认真查阅公文资料。被审计单位的会议记录或者相关的合同资料，可能掩藏着一些与“小金库”有关的信息，审计人员在审计时要认真查阅，不能小视。他们2008年在审计一个行政单位时，通过查阅相关资料，以一份承包合同为突破口，查处该单位私设的长达四之久，金额33.74万元，用于发放干部职工春节补助和干部子女就业补贴的“小金库”。方法四：重点跟踪往来款项。审计中，要重视对被审计单位往来帐以及与本单位工会、食堂等部门往来事项的调查核查，因为这些都是可能存在“小金库”的重点环节。如他们审计某商贸企业时，发现一笔公司财务与公司工会较大的资金划转业务。审计人员顺藤摸瓜，查清了该单位几年前将公款用于储蓄的部分利息32.94万元，直接从银行划到工会帐户、用于职工福利的违纪行为。方法五：注意把握核算疑点。主要是检查被审计单位在进行会计核算时，是否有与现行会计核算办法不一致的地方，从中发现线索，找出疑点，寻求突破。这种方法对于审查那些会计基础较为薄弱的被审计单位是比较适用的。如他们在审计某学校时，审计人员针对该单位会计核算基础薄弱、会计资料不全的情况，从对帐、试算平衡入手，发现该校经费超支10万元无来源弥补，就追根求源。结果查出该校将四年间收取学生的书费103.53万元、补课、治安、勤工俭学等杂费14.47万元,设立两套帐外帐的严重违纪问题。五百万元“小金库”查处始末康成兵王玉云2009-07-23淄博市博山区审计局近期，淄博市博山区审计局根据工作安排对某差额事业单位原主任进行了离任审计。经过审计，查处了该单位领办的民办教育学校存在时间长达3年之久、资金高达500余万元的“小金库”。在一个经济并不发达的小城内居然存在设有金额如此巨大的“小金库”单位，作为物价、财政、教育和审计等监管部门，必须认真总结，加大监管和查处力度，切实维护大众的合法权益，保障国家资财的安全完整。审前调查确定重点内容通过审前调查，审计组了解到该单位在开展日常工作的同时，领办着一所于1998年经审批成立的民办教育学校，学校无偿使用着该单位的教学楼等固定资产，其财务实行独立核算，收费资金缴存区财政专户，该单位的负责人兼任学校的法定代表人。原负责人任期长达12年，期间一直未接受过审计。另据外界反映，2008年学校收入资金总额近200万元。审计组根据以上审前调查掌握的情况，编制了科学详尽的审计实施方案，确定在完成该差额事业单位审计的同时，重点延伸审计学校，检查其收费资金的收支及管理情况。认真审计发现问题线索审计组根据审计实施方案确定的审计范围、重点，在完成对该单位的审计后，重点延伸审计了学校。在审计之初，该单位和相关人员对其所提供会计资料的真实性和完整性进行了审计承诺，审计承诺书表明，学校设有经费帐和生活费帐两套帐目。审计人员首先通过检查两套帐目的会计报表和帐簿，印证帐面收入数是否与审前调查掌握的情况相符。经确认，包括培养费、住宿费和生活费等所有收费项目在内，学校2008年总收入与外界反映的情况大体一致。接下来，审计人员分头对两套帐目的会计凭证按年度进行仔细检查，重点是收费收据和支出凭证。在检查过程中，审计人员发现两套帐目中收入类记帐凭证后所附的收费收据，有的是财政部门规定使用的非税收入收据，有的是五花八门的自购收据，显得非常混乱。审计人员不动声色，重点对自购收据按种类、开具时间、收费内容和金额进行了详细记录，以备检查收费是否全部入帐时进行对比。同时审计人员发现，支出项目所使用的原始单据也是五花八门，有合法的正规票据，有付据，更多的是不合法票据(白条等)，其中特别引起审计人员注意的是存在个别自制表格发放补助事项，虽然签署的领款人姓名不同，但笔迹一致，存在作假嫌疑，对此，审计人员有重点地作了记录。在突击盘点库存现金时发现，该学校在审计截止日的经费帐、生活费帐帐面现金余额合计为30余万元，出纳员处实有库存现金数仅千余元，在剔除借条和未入帐的收入支出等调整因素后，相差20余万元，出纳员解释这些资金以储蓄存折的形式存放，保管于其家中。检查工作进行到此时，已是中午下班时间，审计人员同意出纳员下午上班时提供该存折。下午上班后经审计人员多次催促，出纳员才在1个半小时后，提供出该储蓄存折。经查看，该储蓄存折的余额与上午所确定的相差资金数额完全一致，并在当天发生了两笔存入业务，分别为5万、14.7万元，很明显这是突击存入。审计人员分析，之所以出现上述问题，其原因不是个人挪用后归还就是从单位所设的“小金库”中转入。经询问，出纳员个人因急事暂时借用，现在已全部归还，并恳求审计组不要作为问题处理。这个理由是否成立呢?如果成立，出纳员就存在挪用公款的问题。审计人员经过认真分析研究后，决定不打草惊蛇，确定下一步的工作是结合以前的有关记录核对该学校的收费收据入帐情况，以此作为突破口，对问题进行验证。虽然学校所提供的收费收据存根种类很多，数量很大，但审计人员丝毫不敢懈怠，其中一名审计人员因长时间伏案工作导致眼睛充血疼痛愣是没请假，仅仅通过几滴眼药水坚持带病工作，等到周末休息时才赶到医院治疗。经过认真艰苦地核对，审计人员发现：有几本收据中有一些存根竟被撕去，财务人员则根据汇总数另开具收据入帐，另有相当一部分收据存根尚未提供。那些收据存根为何要被撕去?汇总数是否真实完整?既然帐面上的库存现金数经核对已与实际数“完全一致”，却还有收据存根未提供，那么该单位不是设有“小金库”，就是存在贪污等更严重的问题!线索已经掌握，只待突破查清问题。一追到底问题真相大白根据线索，审计人员立即向学校再次索要全部收据存根，但其财务人员却矢口否认并书面承诺没有其他收据存根及会计资料，并解释之所以撕去收据存根，是管理混乱所致。事不宜迟，审计组项目负责人连续2次找到了该单位现任负责人，进行了严肃认真的交谈，并指出了问题的严重性，该学校在确凿的证据面前无话可说，不得不交出了“小金库”帐目及剩余收据存根，资金结余上百万元，以存折形式存放。正是因为学校“小金库”与经费帐、生活费帐资金的长期混合使用管理，才出现了出纳员突击存款补齐库存现金数额的问题。审计组将审计情况向局领导汇报后，为避免出现会计资料被销毁的现象，局领导立即作出重要指示：要求审计组由就地审计改为调帐审计，把所有的会计资料带回审计局，并对学校的“小金库”现金储蓄存折暂时保管，为彻底查清问题打下了坚实的基础。在学校财会人员的配合下，审计人员经过连续几天的审查、核对、登记、汇总等工作，最终查明，学校为逃避物价、财政及主管部门监管等原因，于2005年下半年起设立了“小金库”，截至2008年年底，会计、出纳2人共管理“小金库”帐目4套，期间交叉使用多本收费收据，导致财务管理比较混乱。3年多来，该学校通过擅立项目收费、虚列补助资金支出、转移隐匿收入等方法将大量收入资金存入“小金库”帐内。自设立至审计截止日，“小金库”总收入550余万元，其中擅立收费项目取得违法收入220余万元，数额如此之大的“小金库”在博山实属罕见。剖析案例必须标本兼治博山区审计局按照有关法律法规对该学校及其存在的问题进行了相应的处理处罚。审计项目已顺利结束，但审计人员的心情却久久难以平静，感慨很多：首先，该“小金库”之所以能够被顺利查处，得益于局领导及时正确的指挥调度与审计人员专业务实、敢于执法的工作态度。审计组在审计过程中发现公款私存、突击存款、收据存根残缺及其他“小金库”线索时，都立即向局领导作了汇报，局领导也及时地作出了正确指示，为下一步和最终做好工作奠定了基础;经审计人员最终落实，该学校在收到审计通知书后，为避免暴露“小金库”踪迹，曾将法定帐中与“小金库”有关联的收费收据换掉，后又考虑到与开具给上级单位的收费收据不符，又将其换回，结果漏掉的一份收据恰巧被细心的审计人员发现，为揭开该单位“小金库”的神秘面纱迈出了关键一步。另外，审计人员在发现疑点时坚持原则、敢于执法也是做好审计工作的保证。其次，“小金库”之所以存在，根本原因是学校的主要领导及财会人员财经法纪意识淡漠、心存侥幸所致。私设“小金库”，其目的是为了逃避物价和财政部门的监管，没有考虑到问题的严重性后果，更没有考虑到审计部门会与其“较真”。因此，加强对类似单位领导及财会人员的财经法纪教育，增强其自律，很有必要，也很迫切。第三，“小金库”之所以较长时间地存在，也与相关部门的监管力度不够，审计部门力量不足、监督覆盖面受限有关。物价、财政和教育部门，均对其实施日常业务监管，但没有发现问题，这说明其监管力度还需要强化;该单位原负责人任职12年间一直未接受过任何形式的审计监督，直到离岗进行离任审计才发现存在这样大的财务问题，这不得不引人深思：有计划地开展领导干部任中经济责任审计，意义重大、势在必行。云南审计直捣“小金库”收缴466万元严处29人2009-11-27春城晚报私设“小金库”一直是云南省审计工作的重点。25日，云南省审计厅在省十一届人大常委会第十四次会议上，对2008年度省级预算执行审计查出问题的整改情况进行了汇报。对省级财政预算安排的专项资金审计查处问题的整改中，省纪委对2007年度审计发现的私设“小金库”等严重违纪问题进行了严肃处理，已收缴“小金库”资金466.7万元，督促相关州市处理责任人29人，其中给予行政问责22人。永德县发展和改革局私设“小金库”涉嫌个人职务犯罪的问题已移交司法机关查处。目前公安机关已将审计移送的1起案件、2起线索立案进行查处。热点难点欠缴欠拨社保费突出此次对省十一届人大常委会第十四次会议汇报的还涉及2007年度全省5项社会保险基金审计查出问题的整改情况。现已将整改情况列为2009年社会保险基金专项治理自查自纠检查验收的一项重要内容。部分单位欠缴社会保险费15.1亿元、14个州(市)未足额安排社会保险费4.3亿元的问题，已整改4463.1万元。人力资源和社会保障厅正在组织对破产企业欠费情况进行清理汇总，待结果出来后报政府批准核销。目前，因企业经济效益欠佳，地方财政困难，导致欠缴和欠拨社会保险费问题整改困难，是一个全国性的难点问题。省本级和5个州市出借的失业保险基金410.1万元至今未清收完毕的问题，已整改58.6万元。其余问题还有：省人力资源中心等的111.2万元已承诺筹资归还；昭通市的30万元已向当地法院提起诉讼；曲靖、临沧等的210.3万元已上报当地政府，待批复后核销。云南民族大学等4所高校未按规定为572名合同工办理养老保险、685名合同工办理医疗及失业保险的问题，各校正在办理中。资金管理移民扶持金到位率低审计调查全省2006年下半年至2008年一季度大中型水库移民后期扶持资金管理使用情况，查出资金到位率低、部分县未完成移民人口登记和兑付资金等问题，已在随后的大中型水库移民工作中进行了纠正；对于我省已搬迁人口和在建工程规划搬迁人口低于国家核定指标，移民人口在核定之后仍存在漏报，后期扶持政策、配套政策亟待完善等情况和建议，已提供相关部门并得到了采纳。审计调查我省矿产资源有偿使用费征收政策执行情况的结果，省政府针对存在的问题，重新修订了矿产资源有偿使用费征收政策。在财政支农专项资金、低温雨雪冰冻救灾资金和物资、新型农村合作医疗基金、国家级农业综合开发县农业综合开发项目资金，以及汶川、盈江、会理地震我省救灾及捐赠款物审计或审计调查中查出的问题，相关地方和单位已整改完毕。2008年省级预算查出问题整改报告显示1.1亿元税费已催缴入库从明年起，《云南省省本级部门决算批复暂行办法》开始启用，省财政厅建立了部门决算批复制度，开展省级部门决算批复工作。昨日，省审计厅厅长尹建业在省十一届人大常委会第十四次会议上，对2008年度省级预算执行审计查出问题的整改情况进行了汇报。严格审批3000万贷款还银行省财政厅明年按制度开展省级部门决算批复关于未按规定批复部门决算的问题，省财政厅已制定《云南省省本级部门决算批复暂行办法》，建立了部门决算批复制度，将从2010年起，开展省级部门决算批复工作。关于省级预算单位财政结余资金管理政策执行不到位的问题，省财政厅将采取结合财政信息一体化建设，通过信息技术解决结余资金管理中存在的信息不对称问题；在加快预算执行进度的同时，对可能产生的专项结余进行预测，加大统筹安排使用力度；督促各部门对沉淀在账上的资金进行清理；以及组织人员对各部门的结余资金情况进行清查4项措施。关于省煤田地质局抵押贷款审批事项缺乏风险控制的问题，省财政厅加强了对该事项的后续监管，该局抵押贷款3000万元已归还银行，下一步将逐步建立健全相关制度，严格资产审批管理工作。规范征收1.1亿税费催缴入库关于减免税管理中存在的问题，省地税局已制定整改方案，具体由税政、征管部门把关，明确所有的减免税必须按月申报减免税金额，并把这项工作列入对基层的考核内容；制定对备案类减免税企业的定期检查制度。省地税局直征分局1.1亿元税费未及时入库的问题，已全部催缴入库。对于延期缴纳税款征收管理不规范的问题，省地税局已征收入库161.4万元，其余399.6万元因涉及的企业处于破产、停产、半停产状况，一时难以缴纳。同时，该局正在研究完善相关制度，加强对延期缴纳税款的监督检查工作。应缴未缴6单位已整改完毕9个部门年度预决算编制不完整，年度决算报表少反映所属单位的收入、支出和资产14.6亿元的问题。目前，9个部门已进行了整改。6个部门和单位应缴未缴财政收入5566万元的问题，其中5个部门已按审计决定整改完毕。4个部门和单位扩大开支范围、用于职工福利等各种支出5760.7万元，有3个部门和单位已整改完毕，云南农业大学将工资福利支出列入待核销支出5665.1万元的问题，该校已整改2927.2万元,尚有2737.9万元承诺在2012年以前进行逐年消化。固定资产管理方面存在的已完工基建项目未及时办理竣工决算并记入单位固定资产账、资产账实不符、未经批准处置或购置固定资产、违规办理政府采购事项等问题。涉及的12个部门已采取下列有效措施进行整改。8个单位应缴未缴税费192.5万元的问题，有6个单位已整改完毕，云南民族大学后勤服务产业有限公司、云南农业大学后勤集团正在办理社会保险费的补缴手续。叫停集资学生公寓楼停建省林业职业技术学院向职工集资建设学生公寓楼，累计集资1123.6万元的问题，目前该院已停止了集资活动，目前正在清退集资款，承诺在2010年底前清退完毕。省旅游质量监督管理所未及时返还旅行社质量保证金259万元、利息82.8万元的问题，目前返还工作还在进行中，承诺年底前返还完毕。另外，3个单位结余资金未纳入预算统筹安排522.4万元，7个单位在往来款中列收列支2706.2万元，4个单位未严格执行政府采购规定，4个单位应缴未缴财政性收入430.7万元，省水利水电勘测设计研究院在单位成本费用中列支员工带薪休假机票款107.7万元等问题，相关单位已整改完毕。账务清理办公楼租金缴财政省粮食局及其下属单位年度决算报表编报不完整的问题，该局已对涉及的资产、负债及所有者权益等进行了清理，将按规定规范会计核算，并完善决算报表；对于自行划拨资产2096.3万元，已收回划拨的资产并作了调账处理。省国资委将项目支出121.8万元挂在往来账核算，办公楼租金等收入192.8万元未按规定及时上缴财政的问题。该委已对项目支出121.8万元挂账进行了账务调整，未上缴财政的租金收入192.8万元，已上缴省财政。■群众监督省级12家单位试点推进预算公开透明今年省审计厅选取了省级12家预算单位作为试点单位，要求在单位内部公开年度部门预算编制、人员、车辆等基础信息以及预算执行情况，推进单位财政资金管理的群众监督，逐步做到反映政府总体预算收支情况的全面公开，推进预算公开透明。在昨天对省人大常委会提交的报告中，针对547个扩大内需项目跟踪审计查出问题，目前审计厅正组织全省审计机关开展对后续扩大内需专项资金的跟踪审计。对于本次审计的56条政府二级收费公路的债务余额锁定情况，将作为2012年我省取消二级公路收费时，上报中央的政府还贷二级收费公路债务情况的基础数据之一。对于审计核减的工程价款9.2亿元，涉及的单位已进行了事实确认，承建方和施工方将根据审定金额办理决算；对于个别项目存在挪用建设资金、挤占建设成本等问题，审计决定执行期未满，正在整改。26个政府投资建设项目中有18个项目已全部按照审计决定整改完毕。目前，已按审定金额执行核减建设成本5.6亿元，已促进资金到位1144万元。昆钢大红山铁矿等8个项目尚在法定的审计决定执行期内，正在整改。14名领导干部任期经济责任审计查出违规出借财政资金1992万元的问题，已按审计要求收回了1651万元，另有341万元已用于解决国企改革的历史遗留问题，难以收回。会计集中核算下“小金库”的审查方法谭敏2009-07-15随着会计集中核算制度和国库集中支付制度的推行，行政事业单位的财务归集到财政部门核算中心统一核算管理。有了会计核算中心的把关，一些不合理的开支被拒绝报账支付，于是，一些单位的“小金库”问题有所抬头。要查出“小金库”，审计人员要充分了解被审单位，包括查阅以前年度的审计档案，了解被审计单位内部机构设置、工作职能、内部控制及财务状况，分析被审计单位的事权和财权，掌握该单位业务流程和资金流程的基本规律等。———对资产进行监盘。审计人员要现场对被审计单位各种实物资产或现金、有价证券进行盘点，并适当进行抽查。盘点库存现金要注意突击性、现场性、彻底性。要求被审计单位财务人员对库存现金进行盘点时，审计人员要现场监督库内所有现金、支票、票据和有价证券等全部资料。“小金库”资金一般以存折的形式存放在单位保险柜中，一定要彻底清查。对盘点过程中发现的异常情况要追查到底。监盘实物资产过程中，要观察其实物形态、新旧程度，判断其价值与账面是否相符。对实物不存在的资产要查明原因，核实资产的所有权问题，然后追溯资金来源，同时注意是否有房产出租，租金是否入账等。———对债权债务进行核实。在同一地区有业务往来单位的，审计人员可以到往来单位调查核实债权债务情况；不在本地的，可以通过函证的方式进行核实。核实债权要重点关注是否存在回收资金未入账、出借利息收入不上账的情况；核实债务要重点关注是否存在借入资金不上账的情况。———核实收入的完整性。为了保证“小金库”的“安全”，某些单位往往会按收费项目不同，分别开具不同渠道领购的票据。但有时财务人员会因一时大意而出现“串开”票据现象，或者将应做入“账外账”的票据做入了单位财务账。审计人员要对收费票据严格审查。另外审计人员不能死查账本，要注重账外突破。可以与被审计单位职工面谈，了解内部机构设置、工作职能，分析业务流程和资金流程的关系及内控的薄弱环节，查看有无承包收入和经营收入不入账等问题。也可以调查有关管理及服务对象，了解被审计单位有无用自制收据收费，甚至收费不出具票据等问题。———审查支出的真实性。要对单位的财务收支和业务活动数据进行对比，认真分析支出结构是否合理，各项费用所占支出的比例是否恰当，人均费用支出水平是否与本地水平相符。重点关注项目支出和专项支出是否有虚列现象，与项目单位、业务往来单位的和下级单位的资金拨付有无异常情况。要关注大型费用支出是否虚高，特别是招待费、会议费、维修费、购置费等。要翻阅凭证，从原始票据中寻找蛛丝马迹，查阅有关会议纪要、年度工作总结、合同、协议等相关文件，有时甚至要从外围搜集证据找出“小金库”。（中国审计报）谈参加已实施会计集中核算后的行政事业单位内部审计活动的做法与对策2009-12-03在行政事业单位实行会计集中核算制度是我国会计管理体制的一项重大改革，是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，它的推行对加强行政事业单位会计核算和会计监督，规范财务支出行为，管好用好财政资金，杜绝腐败等方面具有重要的现实意义。这几年来，在中纪委和财政部的组织领导下，这一制度在全国逐步推开。目前，虽然各地会计集中核算的做法不尽相同，但其采用的主要形式和职责范围都相似：即：在一定的财政管理范围内，对纳入财政预算的本级党政机关、社会团体和所有纳入本级财政拨款的全部或部分事业单位，以及对通过财政预算和政府基金安排资金支出的事项，均纳入会计集中核算的范围;在这些单位不再设立会计机构和专职会计人员，只设置报帐员，单位的会计工作由会计核算中心代理，但单位的财务主体资格不变，资金的使用权、审批权仍由原单位行使和负责。这种制度的实施，有效防止了各行政事业单位资金使用上的随意性，进一步规范了财务管理行为，取得了一定的成效，但这种核算形式的变化也给内部审计工作带来了不少的问题：对内部审计工作带来了多大的影响?在这种会计管理体制下，我们的内部审计工作该如何开展?如何深化?等等。下面笔者就这些问题谈一点看法：一、会计集中核算制度的特点㈠会计核算中心的集中性在一定的财政管理范围内，所有纳入财政预算的党政机关、社会团体、财政拨款的事业单位，以及通过财政预算和政府基金安排资金支出的事项，均纳入会计集中核算支付的范围。各行政事业单位不再单位开立银行帐户，由核算中心统一开立单一帐户，统一管理各单位的资金;各单位不再设立会计机构和专职会计，只设报帐员，由报帐员向会计核算中心申请支付;会计中心集中办理资金结算、集中会计核算、集中管理会计档案，全程参与会计监督，并及时向有关单位提供会计信息。㈡各行政事业单位的的资金所有权、使用权、审批权不变虽然各单位都不再开立银行帐户，但是各单位的资金所有权仍旧归单位，会计核算中心对各单位的财务收支采取“集中管理，统一开户，分户核算”的办法，单位的资金使用由各单位按年初的预算安排统一使用;单位的所有开支仍由单位领导审批，再经会计核算中心审核后入帐。㈢会计核算中心的独立性独立性是确保会计人员依法履行职责的重要条件。在会计集中核算制度下，会计核算中心是独立于各核算单位的一个法人单位，是一个独立的责任主体，它有自己的机构和编制，经费由财政拨款，受财政部门直接领导。会计人员的编制、组织、人事、工资关系全部转到会计核算中心机构，由其统一管理，从而改变了原来会计人员以单位管理为主的体制，保证了会计人员的独立性。一方面可以防止单位负责人对会计人员进行约束、控制甚至打击报复，消除会计人员的后顾之忧，使会计人员敢于监督;另一方面割断了会计人员与各预算单位经济利益联系，使会计人员个人利益不受单位经济状况的影响敢于对会计资料的真实性、合法性、完整性进行监督，有利于会计人员依法独立履行职责。机构的独立和人员的独立保证了核算的公正性、合法性和权威性。二、会计集中核算对内部审计工作的影响㈠对内部审计对象的影响1、从理论上讲，实行会计集中核算制度只是会计核算形式的变化，而各单位的资金所有权、使用权、财务自主权和财务管理职能并没有发生变化，有关资金的筹措、分配、使用以及资产的管理等仍由原单位负责，会计核算中心只有会计核算权，只有审核监督权，有义务向会计单位反映会计核算和管理中存在的问题，并提出处理建议，但并没有最后的决策权，只有单位负责人才有最后的裁决权。因为，修订的《会计法》明确规定，单位负责人为本单位会计责任主体，对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。实行会计集中核算只是会计管理形式的改变，并没有改变单位负责人的主体地位。因此，实行会计集中核算后，内部审计的对象并没有改变。2、从实际来讲，实行会计集中核算后，各单位的会计核算由会计核算中心的代理，中心具有对单位所有资金、帐务处理等业务行使服务、管理、监督等职能，并行使会计资料档案的整理保管及资金管理权，报帐员只负责经济业务的有关会计事项的沟通与传递，这种事权与监督权的分离，造成了内审对象由原来的单一的被审单位变为被审单位和会计核算中心两个客体，这就要求在内部审计时必须对核算中心同时进行审计。㈡对内部审计内容的影响由于各单位的日常核算都在会计核算中心进行，在内部审计时可减少一部分常规的内容，重点应是那些核算中监督不了或是监督不到的重大工程资金及重大项目资金。但是，由于会计集中核算制度实质上是一种会计代理制，会计核算监督与各单位的经济业务活动在时空上的分离，造成了核算中心会计人员与单位具体经济业务活动的脱节，因而会计核算中心无法对单位原始凭证所反映经济事项的真实性进行监督，这样就难免导致会计信息在源头上的失真。同时，实行会计集中核算后，单位的一些违规违纪事项为了达到在会计核算中心顺利审核过关并报帐的目的，往往会想方设法完备有关手续，采用新的违规手法逃避核算中心的监督。例如：部分单位将房租费或其它途径取得的收入不缴入核算中心的统一帐户，不纳入统一核算范围，另设帐外帐或私设“小金库”;部分单位将本级的收入转入下属非集中核算单位的帐户，转移资金后私分等;部分单位利用核算中心不参与单位的经济业务这个空档，利用真发票假业务套取资金。而在会计核算中心审核报帐后，即将这些经济事项的会计核算处理融入了繁杂的会计核算业务当中，给经济业务的真实性、合规性审计带来了难度。这就要求在内部审计时，要根据单位内控制度