2023年中级财务会计试卷B及标答

202３年下半学期《中级财务会计》试卷B一、单项选择题（２０分）１、下列各项中,体现谨慎性原则规定的是（） A、无形资产摊销B、应收帐款计提坏帐准备C、存货采用历史成本计价D、当期销售收入与费用配比2、采用成本法核算长期股权投资时,投资公司所获得的被投资单位宣告分派的利润或钞票股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分,投资公司应()Ａ、增长投资收益Ｂ、冲减投资成本C、计入利润分派D、增长其他业务收入3、不涉及在钞票使用范围的业务是(）A、支付职工福利费B、结算起点以下的零星支出C、向个人收购农副产品Ｄ、支付银行借款利息4、某公司采用年数总和法计提折旧,税法规定按平均年限计提折旧，2023年公司税前会计利润为800万元，按平均年限法计提折旧为120万元,按年数总和法计提折旧为２00万元。公司所得税税率为33%。该公司２023年应交的所得税款为（)。Ａ、22４.4万元Ｂ、２９0.４万元C、1９8万元D、264万元５、下列项目中,不通过“其他应收款”核算的是(）。A、为职工垫付的房租B、应收保险公司的赔款Ｃ、应向购货方收取的代垫运费D、存出保证金６、ＡBC公司试制成功并依法申请取得了A项专利权，在专利权研制过程中,ＡBＣ公司共支出60万元。在申请专利中发生专利登记费8万元,律师费６万元。ABC公司应确认的无形资产入帐价值为（)。A、14万元Ｂ、74万元C、6８万元Ｄ、6６万元７、下列原材料相关项目，应计入营业外支出的是（）。A、意外灾害导致的原材料损失B、人为导致的原材料损失C、运送途中发生的合理损耗Ｄ、计量差错引起的材料盘亏８、公司的债务人以存货抵偿债务,该批存货的入帐成本应为（)扣除允许抵扣的增值税额。Ａ、存货的公允价值B、存货的帐面价值C、应收债权的帐面余额D、应收债权的帐面价值9、对于本期发生的属于本期的会计差错,采用的会计解决方法是()。A、直接计入当期净损益项目B、调整前期相同的相关项目Ｃ、不作任何调整D、调整本期有关项目1０、公司作为短期投资人股票所支付的下列款项中，不构成投资成本的是(）。A、股票买价B、交易税金C、交易手续费D、已宣告但尚未发放的钞票股利1１、销货公司在采用总价法记录应收帐款的情况下，发生的钞票折扣应当作为（)。A、管理费用增长Ｂ、销售费用增长C、 抵销营业收入Ｄ、销货折扣或财务费用增长1２、下列情形不能认定固定资产减值的是（）。A、同期市场利率大幅度提高B、固定资产陈旧过时C、固定资产发生实体损坏D、固定资产市价大幅度下跌,预计近期内也许恢复13、下列固定资产不提折旧的是(）。Ａ、超龄使用的设备B、厂部办公大楼C、大修理停用的设备D、车间停用的厂房１4、关于无形资产,对的的表述是()。A、没有实物形态的资产都是无形资产Ｂ、无形资产不能用于公司管理C、未来的经济利益具有高度的不拟定性D、无形资产都是可以辨认的１５、公司某项应收帐款２0２30万元，付款条件为2/１０，1/15,N/30，客户在1１天付款，则客户应付款为（)。A、1960０元B、１98００元C、２023０元D、19700元１6、下列表述对的的是（）。A、只要有销售活动就会产生应收帐款Ｂ、预付帐款是销售活动产生的债权Ｃ、其他应收款是发生的非购销活动产生的应收债权D、其他应收款是公司购销活动产生的一项债权17、以修改其他债务条件进行债务重组的，假如重组债务的帐面价值等于或小于将来应付金额,债务人(）。A、直接计入当期收益Ｂ、分期计入当期及以后各期损益C、不作帐务解决Ｄ、直接计入当期损失１8、假如劳务的开始和完毕分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果可以可靠估计的情况下，应当（）确认相关的劳务收入。Ａ、在开始提供劳务时B、按竣工比例法Ｃ、在完毕劳务时D、在收到劳务价款时19、我国具体准则规定的会计政策的追溯调整法，是将会计政策变更的累积影响数调整（)。A、计入当期损益B、计入某项资产价值Ｃ、期初留存收益D、管理费用20、按照会计报表反映的内容不同,会计报表可分为(）。Ａ、财务报表和财务报表附注Ｂ、个别财务报表和合并财务报表Ｃ、静态财务报表和动态财务报表D、中期财务报表和年度财务报表二、判断题(10分）1、钞票日记帐和钞票总帐都应逐日逐笔地进行登记.（）２、公司计提的存货跌价准备应当计入管理费用,而计提的固定资产减值准备则应当计入营业处支出．（)3、公司每期都应当重新拟定存货的可变现净值.假如以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额应当予以恢复，并在原计提的存货跌价准备的金额内转回,转回的应当减少计提的存货跌价准备.（）4、公司接受债务人以非钞票资产抵偿债务方式取得的短期投资,且该项短期投资已宣告但尚未领取的钞票股利时,公司应按应收债权的帐面价值,加上应支付的相关税费后的金额,作为短期投资入帐成本．()５、公司销售不动产应交的营业税,应当通过“主营业务税金及附加”科目核算.()6、公司外购存货时发生的运杂费,应视具体情况计入存货成本或列入经营费用.(）7、在我国现行公司会计制度规定,公司在债务重组中,假如债权人收到了债务人支付的补价时,可以确认一部分收益,作为营业外收入解决.（)8、对资产负债表日后到财务会计报告批准报出日之间发生的会计差错,采用会计解决方法是调整报告年度有关项目．（）9、在我国的会计实务中,不管是带息的应付票据,还是不带息的应付票据，一律按票据的面值记帐．()1０、公司对外提供的会计报表必须符合合法、真实和公允的原则.（)三.多选题(20分)1、可以支付钞票的业务是().Ａ.向个人收购农副产品B.各种劳务支出Ｃ.差旅费支出Ｄ.缴纳税金E.偿还短期借款2、下列项目中，属于其他货币资金的是().Ａ.收到的商业汇票B.收到债务人交来的银行汇票Ｃ.存入证券公司准备购买股票的款项D.银行本票存款Ｅ.信用证存款3、公司委托其他单位加工物资，下列项目中,应计入委托加工物资成本的有().A.发出原材料的成本B.承担的运费Ｃ.业务人员的差旅费D.支付的加工费E.支付的增值税４、下列会计科目的期末余额,应在资产负债表“存货”项目列示的有()．在途物资Ｂ.委托代销商品Ｃ．委托加工物资D.分期收款发出商品E.生产成本5、根据公司会计制度规定,“长期债权投资”科目下设立明细科目有().Ａ.债券面值B.溢折价C.应计利息D．债券收益E.债券费用6、下列固定资产中应计提折旧的是().A．大修理停用的固定资产B．已单独计价入帐的土地C.融资租入的固定资产Ｄ.未使用的机器设备E．改建、扩建中的固定资产7、关于无形资产摊销年限,符合我国规定规定的情况是（)．协议有规定但法律没有规定的,摊销年限不应超过协议的规定协议没有规定但法律有规定的,摊销年限不应超过法律的规定Ｃ.协议法律没有规定的,摊销年限不应超过两者之中的较短者D.协议法律都没有规定的，摊销年限不应超过十年Ｅ．公司可以根据市场的情况随时调整摊销年限8、公司发生的下列支出中,只能在税法规定的扣除标准内于所得税前扣除的有(）。Ａ、支付的工资B、按支付的工资计提的福利费Ｃ、支付的公益性捐赠Ｄ、支付的业务招待费E、ﻩ支付的违约金9.钞票等价物应具有的特点有()。A、期限短B、流动性强C、价值变动风险小D、易于转换为已知金额的钞票E、价值风险大，但流动性强10.下列项目中,属于会计估计变更的有()。Ａ、因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至２０23B、将发出存货的计价方法由后进先出法改为加权平均法C、将坏帐准备按应收帐款余额3%改为5%计提D、将某一已使用的电子设备的使用所限由5年改为3年E、将固定资产直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧四、编制会计分录及计算题(50分）宏运公司20２3年月１2月发生如下经济业务公司财务部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，用钞票付给备用金10000元，通过一段时间供应部门发生支出３000元，到财务部门报销,作出支付和报销时的会计分录。公司２02312月1日销售一批商品给乙公司，商品的帐面价值为35万元,含税销售收入为４２4000元(已知宏运公司为工业公司小规模纳税人,征收率为6％，乙公司为一般纳税人）。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为６%的带息商业承兑汇票,票面金额为424000元;４月1日,公司将本商业汇票到银行贴现，贴现率为1０%;6月１日票据到期,乙公司无力支付票据款，银行已从宏运公司帐户划走票据款；6月30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80%,计提坏帐准备；７月１8日宏运公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的商品抵债。已知该商品的帐面余额为20万元，公允价值为25万元。7月25日乙公司已将货品运抵宏运公司，并办理了有关债务解除手续。３、公司的甲材料购进、发出、结存情况见表四—1表四—1原材料明细帐原材料名称及规格：甲材料计量单位：元2023年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1２1期初结存１000５0500005购进12005566000２2０08发出15007001５购进1６0054８6４0０230018发出１000130０25购进800564４8０021００2８发出1２00９0030本月合计360０150０90０分别采用先进先出法、加权平均法和后进先出法计算甲材料本月发出和结存的实际成本。4、公司本月领用一批包装物,出借给客户使用。包装物的计划成本为450０0元,本月材料成本差异率为节约的２%。包装物成本采用分期摊销法，按５个月摊销。作出公司领用包装物的有关会计解决。5、某公司4月3日因火灾烧毁厂房一幢，其原始价值为5０000０元，已提折旧20２30０元;4月6日银行存款收到保险公司补偿损失150000元；4月25日以银行存款支付清理费用150０元,残料估价2500入帐，至此清理完毕。6、某公司在3月1日以每股15元价格购入了华东公司8０00股作为长期投资，占华东公司总股份的55%,当年华东公司的税后利润１80０00元，共分派股利10800０元。７、某公司20２3年初购入生产用设备一台,原始成本120２30元，会计部门按无残值、估计使用4年、用直线法折旧。按税法有关规定,该设备的折旧年限为３年。20２３年至２02３年该公司各年的会计利润分别为１８０000元、26０00０元、1５0０0０元和21０00０元，所得税税率为３3%,用递延法编各年用关所得税的会计分录。８、购入某公司面值20230元的债券,利率14%，债券5年后还本付息，不计复利,按面值购入。编购入时、计息时及还本时的会计分录。9、某公司向某租赁公司融资租入需要安装的固定资产一台,协议规定每年租赁费用1０00０元,在年末支付,租期三年,共支出安装调试费4500元。已知市场利率8%,每年年末付款1元的三年期年金现值为2．5770９7,编租赁第一年的分录。10、某公司向日本银行借入500000日元的半年短期借款，利率按年利率１０%计算,借款日期为20２３年7月15日，还款日期为2０２3年1月15日。该公司12月31日结帐。已知人民币与日元的汇率如下:2０23年７月１5日每一日元兑人民币0.０8220、2023年12月3１日为0.08２１2、2023年1月15日为0.082２８。编借款、年末调整及还款时的会计分录。2０23年上半学期《中级财务会计》试卷B卷标准答案一、1、B２、Ｂ３、D4、B５、C6、Ａ7、Ａ8、D９、D1０11、D1２、D13、A14、C15、B16、C17、C18、Ｂ19、Ｃ20、C二、.１、错误2、对的3、对的４、错误５、错误6、错误７、对的8、对的９、对的1０、对的三.1、ABC2、BDE3、ＡBＤ４、ＢＣD５、ＡBＣD6、ACDE7、ABDE８、ABＣD9、ACＣD10、AＣD四、1、支付时借：其它应收款１0００0贷:钞票１0000报销时借：管理费用3000贷:钞票3００02、销售时:借：应收票据424000贷:主营业务收入4０0000应交税金——应交增值税(销向税额）２4000贴现时:到期值=42４0０0+4２4000＊６%/１2*３=430360（元）贴现息=4３０360*10%/12*2＝71７2．６7（元）贴现净额=430360—7172.67=4231８７.3３(元)借：银行存款423187.3３财务费用８12.67贷:应收票据42４000票据到期时：借:应收帐款——乙公司4３036０贷:银行存款43０360计提坏帐时:借:管理费用8６０72贷：坏帐准备8６０7２债务重组时：小规模纳税人进项税不能抵扣借:库存商品344２88坏帐准备86０72贷:应收帐款——乙公司４3036０先进先出法：12月８日发出甲材料成本＝1００0*50+500*5５=77５00（元)1２月１8日发出甲材料成本=７0０*5５+300*５4=５47０0(元）1２月28日发出甲材料成本=12０0＊５4＝6480０(元)４月发出甲材料成本合计＝77500+54700+64800=197000(元)4月末结存甲材料成本=50000＋19=５０200(元)加权平均法：加权平均单位成本=50000＋1９72０0/(1000＋３6０0)=５3．７4(元)１2月末结存甲材料成本=9０0*5３.74＝48366(元）12月末发出甲材料成本=(50０00+197２00)—4８36６＝198８34(元）后进先出法：12月8日发出甲材料成本＝1200*55+3０0＊50＝8１00０（元)1２月18日发出甲材料成本=100０*5４=5４０00（元）1２月28日发出甲材料成本=800＊56+400＊54=６６400（元)4月发出甲材料成本合计＝８1000+５4０0０+66400=202300(元)4月末结存甲材料成本＝5000０+19720０—２02300=４58０0(元）领用包装物并分摊包装物应分摊的成本差异＝45000*（—２%）=—90０(元)包装物的实际成本＝45000—900=４4100（元）借：待摊费用4410０900贷:包装物４5００0900贷:材料成本差异——包装物ﻩ按月摊销金额=44100/5=８820（元)借：营业费用882０贷:待摊费用８8205、4月3日借:固定资产清理3００000累计折旧2０2300贷：固定资产５00０004月６日借：银行存款150000贷：固定资产清理１５0０004月25日借:固定资产清理1500贷:银行存款15０0借：原材料２500贷：固定资产清理2５００借：营业外支出14９000贷:固定资产清理1４９00０6、２月1日借：长期股权投资120230贷:银行存款12023012月３１日借:长期股权投资99０00贷：投资收益—股权投资收益99000借:银行存款59400贷：长期股权投资5９４007、2023.12.3１借：所得税594００递延税款3３0０贷:应交税金——应交所得税6270020２3.12．３1借:所得税85800递延税款33００贷：应交税金——应交所得税891002023．１２.3１借:所得税4950０递延税款3300贷：应交税金——应交所得税5２80０２0２３.12．31借:所得税６９３００贷：递延税款99００贷:应交税金——应交所得税５94008、购入时:借：长期债权投资——某公司20２30贷:银行存款20230每年应计利息时：借：长期债权投资——应计利息2８０0贷：投资收益2８0０还本付息时:借：银行存款34000贷：长期债权投资——某公司20230贷:长期债权投资——应