Chap2,资产评估程序

第二章

资产评估程序初步接受委托预备调查与客户洽谈组织实施评估评定估算是否接受是终止否商定评估目的、评估基准日、评估范围签订业务委托书、业务约定函商定评估收费评估立项、编写评估计划现场勘查清查核实企业填写评估明细表收集资料市场调整技术测试通过是否与委托方、资产占有方及有关部门沟通三级审核专家评审汇总整理评估结果整理工作底稿评估总结评估说明及送审材料编写报告出具未定稿出具正式报告送审确认档案归档三级审核是否通过否与有关部门沟通、修改是终止第一节资产评估程序概述一、资产评估程序的定义和分类

资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。狭义的资产评估程序：一般从接受委托开始，然后提交报告为止。广义的资产评估程序：开始于承接资产评估业务的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。《资产评估准则-基本准则》及《资产评估准则-评估程序》是从广义的角度来进行规范的。

㈠资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证。质量方面：通过规范、防止疏漏改进方面：业务水平和社会公信力㈡资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依据。（服务质量评价依据）㈢恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。资产评估程序的重要性1.明确资产评估业务基本事项；Identify2.签订资产评估业务约定书；Assign3.编制资产评估计划；Plan4.现场调查；Survey5.收集资产评估资料；Collect6.评定估算；Estimate7.编制和提交资产评估报告；Report8.资产评估工作底稿归档；Document产评估程序通常包括以下主要环节

狭义广义评估的立项工作是国有资产评估所特有的评估程序。第二节资产评估的具体程序1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.资产勘查与现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容

（1）委托方和相关当事方基本状况owner

（2）资产评估目的purpose

（3）评估对象及权益的基本状况whom

（4）价值类型及定义baseofvalue

（5）资产评估基准日basedate

（6）评估限制条件和重要假设subjectto

（7）其他需要明确的重要事项othermaterials

2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目

（1）评估项目风险

（2）专业胜任能力

（3）独立性分析

主要描述委托方、产权持有者、资产评估报告使用方和其他利益关联方的基本状况；了解他们之间的关系；明确评估报告使用人及使用范围以及其使用方式。1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容

（1）委托方和相关当事方基本状况owner

（2）资产评估目的purpose

（3）评估对象及权益的基本状况whom

（4）价值类型及定义baseofvalue

（5）资产评估基准日basedate

（6）评估限制条件和重要假设subjectto

（7）其他需要明确的重要事项othermaterials

2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目

（1）评估项目风险

（2）专业胜任能力

（3）独立性分析

评估为委托方的何种经济行业服务而进行的、由委托方确定的评估目的，准确说明该经济行为的发生是否经批准。1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容

（1）委托方和相关当事方基本状况owner

（2）资产评估目的purpose

（3）评估对象及权益的基本状况whom

（4）价值类型及定义baseofvalue

（5）资产评估基准日basedate

（6）评估限制条件和重要假设subjectto

（7）其他需要明确的重要事项othermaterials

2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目

（1）评估项目风险

（2）专业胜任能力

（3）独立性分析

明确纳入评估范围的主体名称及其评估标的物的资产类型及状况，包括法律、经济和物理状况。

企业名称、住所、注册资本、所属行业、在行业中的地位和影响、经营范围、财务和经营状况等。1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容

（1）委托方和相关当事方基本状况owner

（2）资产评估目的purpose

（3）评估对象及权益的基本状况whom

（4）价值类型及定义baseofvalue

（5）资产评估基准日basedate

（6）评估限制条件和重要假设subjectto

（7）其他需要明确的重要事项othermaterials

2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目

（1）评估项目风险

（2）专业胜任能力

（3）独立性分析

恰当确定价值类型，并确信适用于资产评估的目的，就所选择的价值类型进行沟通，避免产生歧义。

1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容

（1）委托方和相关当事方基本状况owner

（2）资产评估目的purpose

（3）评估对象及权益的基本状况whom

（4）价值类型及定义baseofvalue

（5）资产评估基准日basedate

（6）评估限制条件和重要假设subjectto

（7）其他需要明确的重要事项othermaterials

2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目

（1）评估项目风险

（2）专业胜任能力

（3）独立性分析

明确评估基准日的具体日期、评估基准日的确定应由评估机构根据经济行为的性质与委托方商定,尽可能与评估目的实现日接近。1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容

（1）委托方和相关当事方基本状况owner

（2）资产评估目的purpose

（3）评估对象及权益的基本状况whom

（4）价值类型及定义baseofvalue

（5）资产评估基准日basedate

（6）评估限制条件和重要假设subjectto

（7）其他需要明确的重要事项othermaterials

2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目

（1）评估项目风险

（2）专业胜任能力

（3）独立性分析

充分了解所有可能的限制条件、风险和重要假设，做出风险评价。1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容

（1）委托方和相关当事方基本状况owner

（2）资产评估目的purpose

（3）评估对象及权益的基本状况whom

（4）价值类型及定义baseofvalue

（5）资产评估基准日basedate

（6）评估限制条件和重要假设subjectto

（7）其他需要明确的重要事项othermaterials

2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接资产评估的项目

（1）评估项目风险（2）专业胜任能力（3）独立性分析

在明确上述基本事项的基础上，分析评估项目风险、专业胜任能力，并进行独立性分析，据以确定是否承接资产评估项目。1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；1.资产评估机构和委托方名称；nameandlocation

2.资产评估目的；purpose

3.资产评估对象；whom

4.资产评估基准日；basedate

5.出具资产评估报告的时间要求；reportdate

6.资产评估报告使用范围；scopeofreport

7.资产评估收费；charge

8.双方的权利、义务及违约责任；

rights,obligation,responsibility

9.签约时间；contractingtime

10.双方认为应当约定的其他重要事项。资产评估师不得以个人名义签订业务约定书，应由其所在机构统一受理2.资产评估目的；1.资产评估机构和委托方名称；3.资产评估对象；4.资产评估基准日；5.出具资产评估报告的时间要求；7.资产评估收费；8.双方的权利、义务及违约责任；10.签约时间9.违约责任和争议解决。6.资产评估报告书的使用范围：本资产评估报告书（含附件）专门为委托人特定的评估目的而作，不得用于其他目的，未经我资产评估事务所同意，本报告书不得向委托方和评估报告审查部门之外的单位和个人提供，报告书的内容，不得发表于任何公开媒体上。1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。注册资产评估师应当将编制的评估计划报评估机构相关负责人审核、批准。

应确定繁简程度执行时及时修改涵盖评估全过程1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；注册资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。

在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；对评估对象进行必要的勘察，包括对不动产和其他实物资产进行必要的现场勘察；对企业价值、股权和无形资产等非实物性资产进行评估时，应根据评估对象的具体情况进行必要的现场调查。注册评估师应当根据评估项目的具体情况，确定合理的资产勘察或者现场调查方式，并与委托方或者资产占有方进行沟通，确保资产勘察或者现场调查工作的顺利进行。1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；可获取性+可靠性+及时补充收集要求委托方提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。根据评估业务具体情况收集评估资料，并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。注册资产评估师收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。评估资料包括查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等形式。

信息是用来消除随机不定性的东西信息是对物质属性的反映信息是确定性的增加信息是有价值的1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；分析资产评估资料恰当选择资产评估方法运用资评方法形成初步的资评结论综合分析确定资产评估结论资产评估机构内部复核1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；在执行评定估算程序后，根据法律、法规和资产评估准则的要求编制评估报告。

根据相关法律、法规、资产评估准则和评估机构内部质量控制制度，对评估报告及评估程序执行情况进行必要的内部审核。提交正式评估报告前，可以在不影响对最终评估结论进行独立判断的前提下，与委托方或者委托方许可的相关当事方就评估报告有关内容进行必要沟通。完成上述评估程序后，由其所在评估机构出具评估报告并按业务约定书的要求向委托方提交评估报告。具体内容———————评估报告示例（1）委托方、产权持有方和委托方以外的其他评估报告使用者owneranduser（2）资产评估目的purpose

（3）评估对象及范围whomandscope

（4）价值类型及定义baseofvalue

（5）评估基准日basedate（6）评估依据foundation（7）评估方法approach（8）评估程序实施过程和情况precedure（9）评估假设hypothesis（10）评估结论conclusion（11）特殊事项说明specialdisclosure（12）评估报告使用限制说明limitationonuseofreport（13）评估报告日reportdate（14）评估机构和注册评估师签章signature1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4.现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评估工作档案归档；在提交评估报告后，应当按照法律、法规和资产评估准则的要求对工作底稿进行整理，与评估报告一起及时形成评估档案。注册资产评估师应当将在资产评估工作中形成的、与资产评估业务相关的有保存价值的各种文字、图表、音像等资料及时予以归档，并按国家有关规定对资产评估工作档案进行保存、使用和销毁。

第三节执行具体程序的基本要求1、注册资产评估师应当在国家和资产评估行业规定的范围内，建立、健全资产评估程序制度。

各资产评估师机构应当结合本机构的实际情况，在资产评估基本程序的基础上进行细化等必要调整，形成本机构资产评估程序制度，并在资产评估执业过程中切实履行，不断完善。

2、资产评估机构和人员执行资产评估业务，应当根据具体资产评估项目的情况和资产评估程序制度，确定并履行适当的资产评估程序，不得随意简化或删减资产评估程序。注册资产评估师应当并且仅当在执行必要资产评估程序后，形成和出具资产评估报告。

3、资产评估机构应当建立相关工作制度（质量控制制度），指导、监督和复核资产评估项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。

4、如果由于资产评估项目的特殊性，资产评估机构和人员无法或没有履行资产评估程序中的某个基本环节（如在损害赔偿评估业务中评估对象已经毁失，无法进行必要的现场勘查），或受到限制无法实施完整的资产评估程序，资产评估机构和人员应当考虑这种状况是否会影响到资产评估结论的合理性，并在资产评估报告书中明确披露这种状况及其对资产评估结论可能具有的影响，必要时应当拒绝接受委托或终止资产评估工作。（两种做法）

5、资产评估机构和人员应当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中予以披露。

第四节评估中的信息收集评估中的信息收集资产评估实际上就是对被评估资产的信息进行收集、分析判断并作出披露的过程。对资产评估加以严格的程序要求，其目的也是要保证信息收集、分析的充分性和合理性。要收集哪些信息法律权属资料：⒈有关资产权利的法律文件或其他证明；⒉资产的性质、目前和历史状况信息；⒊有关资产的剩余寿命和法定寿命信息;⒋有关资产的使用范围和获利能力的信息；⒌资产以往的评估及交易情况信息；⒍资产转让的可行性信息；⒎类似的资产的市场价格信息；资产状况资料附加条件：⒏卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件；⒓其他相关信息。⒐可能影响资产价值的宏观经济前景信息；⒑可能影响资产价值的行业状况及前景信息；⒒可能影响资产价值的企业状况及前景信息；前景及状况信息的来源

㈠资产所有者或占有者内部的信息资料如：公司历史沿革、组织结构、客户及供应商积基数、目标资产的历史经营情况（会计报表）、产权证明、技术说明、合同、协议、各种证件、单据、资产预期剩余使用寿命信息、法律、物理、功能、技术、经济等。㈡收集资产所有者或占有者外部的信息资料⒈市场信息。公开市场是获取信息的最主要来源⒉政府部门。工商行政管理部门的公司注册信息，有关产业的统计数据（详尽的库存、生产、需求情况）。可信度高，权威性，但时效性方面有问题⒊证券交易机构。上市公司的资料，公司要向监管部门提交年度报告、中期报告，予以公告。⒋媒体。新闻媒介、专业杂志，包含原始信息，还有一些分析⒌行业协会或管理机构及其出版物。有关产业结构与发展情况、市场竞争情况，咨询到有关专家的意见。⒍学术出版物。出版的有关资评和经济分析的文章。事先编制常见的评估资料需求表信息的初步处理