第七章 其他税种 -关税

关税与非关税壁垒关税的涵义和作用关税的种类关税的征收关税的经济效应关税的保护程度关税的涵义和作用

关税CustomsDuties，Tariff是进口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。关税是一种商品间接税税收主体和客体分别是进出口商人和货物。关境：征收关税的领域称为关境（CustomsTerritory；CustomsFrontier）关境与国境我国关税水平现状关税的特点：间接性、强制性、无偿性和预定型。1992年我国平均关税水平为43.2%，2002年为12%。2010年9月，中国对工业品进口实施的平均关税已从加入世贸组织时的14.8％降至目前的8.95％。农产品平均关税从加入世贸组织时的23.2％降至目前的15.2％。中国的平均关税水平已从加入世贸组织时的15．3％降至2005年的9.8％.我国农产品的平均关税水平一直高于工业产品的平均关税水平。发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国家平均关税水平为5-11%。关税的作用1、财政关税RevenueTariff:募集国家财政资金，增加国家财政收入。财政关税在资本主义发展初期占有重要的位置。以美国为例，1805年美国联邦政府的财政收入中，关税收入约占90%—95%。目前，发达国家的关税仅占其财政总收入的2%—3%，发展中国家约为13%。中国1998-2002年，关税收入占财政收入的1/6

2、保护关税ProtectiveTariff:调节产业结构，保护本国生产。进口轿车关税2002为50.7%，2006年为25%。进口汽车售价=到岸价+关税+消费税+增值税+费用关税

－－关税的种类按征收的对象分类按差别待遇分类关税

－－按征收对象分类A、进口税（ImportDuty）进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。根据税率不同，进口税税率可分为：普通税率：针对没有签订贸易协定的国家最惠国税率：对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。（Most-Favored-NationTreatment）。普惠制税率：这是发达向发展中国家提供的优惠税率，不是互惠的，而是单向的。对进口商征收进口税最终会被作为成本而加在进口商品的销售价格上，所以会削弱进口商品在进口国国内市场上的竞争能力，从而起到限制进口的作用。人们通常所讲的关税壁垒，就是指高额进口税。B、出口税（ExportDuty）出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。出口税的征收不利于扩大出口。C、过境税（TransitDuty）它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。关税的种类

----按差别待遇分类

A、进口附加税ImportSurtaxB、差价税(VariableLevy)C、特惠税(PreferentialDuty)D、普遍优惠制(GeneralizedSystemofPreferences-GSP)进口附加税(ImportSurtax):在征收正常进口税的基础上出于某种特定目的而额外加征的关税.进口附加税通常是临时性的，对所有商品征收进口附加税的情况较少，它是限制商品进口的重要手段。包括：反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税。A、进口附加税a.反倾销税(Anti-DumpingDuty)指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性的进口附加税。倾销（Dumping）:指进口商品以低于正常价值的价格向另一国销售的行为。确定正常价值的方法有三种：国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；第三国价格，即相同产品在正常贸易条件下向第三国出口的最高可比价格；构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。以上适用于来自市场经济的国家，对于来自非市场经济的国家，采用替代国价格。进口附加税的种类反倾销税征收反倾销税的三个重要条件：倾销存在；倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性损害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍；倾销与所称损害之间存在因果关系。案例分析：新闻纸反倾销商品倾销的种类突发性倾销（Sporadicdumping），又称偶然性倾销这种倾销通常是因为销售旺季已过，或因公司改营其他业务，在国内市场不能售出的货物，以倾销方式在国外市场抛售。这种倾销的主要目的是在国外市场上推销过剩的产品。由于这种倾销时间一般较短，进口国较少采用反倾销措施。间歇性倾销（Intermittentdumping）,又称掠夺性倾销

这种倾销的方法是以低于国内市场的价格甚至低于成本的价格在国外市场销售商品，在夺取和垄断市场后再提高价格。这种倾销的目的是占领、垄断和掠夺国外市场，以获取高额利润。因此，它会严重地损害进口国的利益，因而许多国家都采取反倾销税等措施来进行抵制。商品倾销的种类持续性倾销（Persistentdumping），又称长期倾销这种倾销是长期地以低于国内市场的价格在国外市场销售，其目的在于通过规模经济效益来降低生产成本。其中间歇性倾销和持续性倾销对进口国相关产业的影响较大，同时也是国家采取反倾销诉讼的重点。商品倾销在国际贸易组织的基本原则中被视为一种不公平的贸易行为，为WTO所禁止。所以，实行商品倾销的国家或企业，往往会遭到进口国的抵制和报复。各国也越来越多地把反倾销税的征收作为各国保护本国市场，扶持本国相关产业发展的借口和理由。WTO有关倾销与反倾销的规定

反倾销税是一种进口附加税，对实行商品倾销的进口货物所征收。其目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。WTO对于征收反倾销税的规定主要有以下几点：1、终裁决定确定倾销成立，并有足够证据证实存在倾销、损害及二者之间因果关系的，可以征收反倾销税；

2、反倾销税的征收水平不超过这一产品的倾销幅度；3、反倾销税的征收不得与其他贸易救济措施同时使用，比如不得既征收倾销税又征收反补贴税；4、倾销幅度低于2%的，或者来自一个国家(地区)的进口产品的数量占同类产品总进口量的比例低于3%的，不得征收反倾销税。自1995年起的连续15年里，中国一直是遭受反倾销调查的“世界冠军”。在中国加入WTO后的7年内（2001-2007年），针对中国企业的反倾销调查更进入了“爆发期”，总数为392件，平均每年达56件。

2008年中国遭遇到的反倾销调查达73起，占全球同类案件总数的35%，是全球遭遇贸易救济调查最多的成员。仅2009年上半年，中国遭受的反倾销贸易救济调查更多达58起，涉案金额超过80亿美元。

近年来我国遭遇的反倾销情况

2006年10月04日，欧盟成员国通过了对中国产皮鞋的正式反倾销方案。根据这一决定，从2006年10月7日起的3年时间内，欧盟对中国产皮鞋征收的反倾销税将逐步提高，最终将从目前的4.8%过渡到16.5%

，涉案金额高达25.79亿美元。

2010年9月27日，美国国际贸易委员会初步裁定中国生产的无缝铜管在美国存在倾销行为，并对美国业界造成损害。美国商务部终裁认定自中国进口的无缝铜管产品以低于正常价值的价格在美国市场销售，倾销幅度为11.25-60.85%。该案涉及中国产品出口金额约4.46亿美元。

2009年11月5号，美国初步裁定对中国生产的油井管征收36.53-99.14%的反倾销关税，涉案金额超过3.82亿美元。近年来我国遭遇的反倾销案例

2004年7月6日，美国商务部发布公告，对原产于中国生产的冻虾作出反倾销初裁，对原产于中国的冻虾征收25.76%～63.68%的反倾销税。消息传出，在我国水产业，特别是虾产业中引起了强烈震动，使我虾产品出口严重受阻。这是我国进入世贸组织后，在国际贸易中遭受的第一起有关水产品的反倾销调查。根据美国“南方虾业联盟”提供的数字显示，2000～2003年，由于进口虾急剧增长，导致美国虾加工企业大量裁员，两年间虾捕捞产值从12.5亿美元降至5.6亿美元，下降了50%以上。受到本次案件影响，我国每年将损失2亿美元。在其中，我国53家应诉企业占我国对虾出口企业总数的51%，也就是说，有49%的企业直接放弃了美国虾产品市场。

中美水产第一案我国是被指控倾销最多的国家，主要特点有：1、涉案产品多；2、国家多；(反倾销发起国家和地区由最初的发达国家开始向发展中国家和地区延伸)

3、涉案金额大；4、反倾销税率高；5、连锁反应明显；6、行业联合力量薄弱。我国被控倾销的主要原因：1、非市场经济体制地位的认定（判断标准：货币自由兑换程度；工人与企业工资谈判力量；外商投资的自由度；政府对价格制定和生产的干预程度）。

2、企业自身的问题（出口市场混乱，集中出口显著；企业经济实力有限，难以承担较高的应诉费用；一些企业存在“搭便车”的思想，部分企业应诉积极性不高；行业缺乏联合；缺乏反倾销的专业人才）。我国被控倾销的主要原因及应对之策我国企业应付外国反倾销诉讼的对策：1、健全社会主义经济价格体系，调整和优化出口商品结构，提高产品质量；

2、利用WTO多边争端解决机制，反击各国对我的歧视待遇；3、遭到反倾销投诉的企业要积极应诉；4、建立、完善行业协会组织。b.反补贴税(Anti-SubsidyDuty)指进口国为了抵销某种进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的任何资金或补贴而征收的一种的进口附加税。c.紧急关税(EmergencyTariff)是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种的进口附加税。进口附加税的种类d.惩罚关税(PenaltyTariff)指出口国某商品违反与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向进口商品征收的一种临时性的进口附加税。e.报复关税(RetaliatoryTariff)指一国为了报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。B、差价税Variablelevy:又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，按国内市场与进口价格之间的差额征收的税收。这是一种滑动关税(slidingduty)如：欧洲共同农业政策目标价格门槛价格进口价格(CIF到岸价)C、特惠税Preferentialduty：又称优惠税，对来自特定国家的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。有的是互惠的，有的是非互惠的。最早开始于宗主国与殖民地之间的贸易；目前仍使用的是《科托努协定》(前身为《洛美协定》)。D、普遍优惠制GSP(generalizedsystemofpreferences):是发达国家给予发展中国家出口制成品和半制成品普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。普惠制方案：a.给惠产品范围；b.受惠国家和地区；c.给惠商品的关税削减幅度；d.保护措施：例外条款(EscapeClause)；预定限额(PriorLimitation)；毕业条款(GraduationClause)；e.原产地规则(RulesofOrigin)；f.普惠制的有效期。关税的征收方法关税的征收依据关税的征收关税的征收方法A、从量税(SpecificDuty)以货物的计量单位，如重量、数量，体积，长度等，作为征税标准而征收的关税，称为从量税。从量税税额＝货物计量单位×从量税率B、从价税(AdValoremDuty)以货物价格作为征说标准的关税称为从价税。从价税的税率表现为货物价格的百分率。从价税税率＝进口货物总值×从价税率C、混合税(MixedDuty))混合税又称复合税，是指对某种商品既征收从量税，又征收从价税。D、选择税(AlternativeDuty)指对同一进口商品既规定从量税又规定从价税，征税时选择其税额高的一种征收。关税的征收依据海关税则，又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。关税税率表：税则号列；税率；商品分类目录：《海关合作理事会税制商品分类目录》(CustomsCooperationCouncilNomenclature–CCCN)《商品名称及协调编码制度》(简称《协调制度》，HarmonizedSystem—HS)4.单式税则与复式税则关税的经济效应1.关税的经济效应(1)小国征收关税的经济效应(2)大国征收关税的经济效应最适关税(1)最适关税关税的经济效应价格效应(PriceEffect)贸易条件效应(TermsofTradeEffect)国内效应A.消费效应(ConsumptionEffect)B.生产效应(ProductionEffect)C.贸易效应(TradeEffect)D.财政效应(RevenueEffect)E.再分配效应与国民净损失(Income-RedistributionEffectandNationalNetLoss)小国征收关税的经济效应数量Q价格P国际市场价格DSdcabD0Q0S1S0D10RAHGP0P＊P=P+t＊B贸易效应

BN+CM财政效应

MJHNCMNJ福利净损失=b+d大国征收关税的经济效应大国与小国征收关税的最主要的差异在于大国征收关税可以影响贸易条件。数量Q价格PSH+FDSHedcabD1S1S2D20REPePwHSH+F+TH′Ph′Pw′生产者剩余增加=a消费者剩余减少=a+b+c+d关税收入=c净损失=b+d大国政府间接关税收入=e大国净损失=e–(b+d)T=Ph′Pw+PwPw′最适关税，是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零；大国小国由于大国征收关税能改善贸易条件，因而提高其福利水平，故只有大国存在最适关税。最适关税

(OptimumTariff)福利水平贸易量贸易条件关税的保护程度1.关税水平2.名义保护率3.有效保护率4.关税结构关税的保护程度

－－关税水平关税水平(TariffLevel)：指一个国家的平均进口税率，它可用来衡量一个国家进口税的保护程度。简单平均：按税目数求税率的算术平均值；加权平均法:用进口商品的数量或价格作为权数进行平均；a.全额（有税商品）加权平均关税水平进口税款总额（有税商品）进口总值×100%＝b.取样加权平均关税水平＝若干种有代表性的商品进口税款总额若干种有代表性的商品进口总值×100%名义保护率(NominalRateofProtection--NRP)：指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的百分比，即名义关税率。关税的保护程度

－－名义保护率进口货物国内市价－自国外进口价自国外进口价×100%

=进口货物国内市价－国际市场价国际市场价×100%＝或：名义保护率NRP关税的保护程度

－－有效保护率有效保护率(EffectiveRateofProtection--ERP)：又称实际保护率，指各种保护措施对某类产品在生产过程中的净增值所产生的影响；也就是由于整个关税制度而引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下增值部分相比的百分比。有效保护率＝国内加工增值－自由贸易加工增值自由贸易加工增值×100%或：ERP=V′－VV有效保护率的计算假定在自由贸易情况下，一辆汽车国内的价格为10万元，成本为8万元（钢材等材料需要进口；对进口汽车征收10%的进口关税，此时国内价格上涨到11万元，分别计算有效保护率（1）对钢材等材料免税进口（2）对钢材等