工程项目成本管理(改)

第6章工程项目成本管理本章内容6.1项目成本管理概述6.1施工成本计划6.2施工成本控制6.2施工成本分析6.1工程项目成本管理概述6.1.1相关概念投资：业主对建设需求选择和自主决策形成的经济参数造价：项目的建造价格，工程产品交易的经济指标成本：通常指施工成本，施工生产全过程的经济消耗工程项目总投资建设投资流动资产投资流动资金工程造价设备及工器具购置费用建筑安装工程费用工程建设其他费用建设期利息固定资产投资方向调节税预备费基本预备费涨价预备费土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用直接费间接费利润税金设备购置费工具器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费6.1工程项目成本管理概述6.1工程项目成本管理概述6.1.1相关概念成本与造价：造价是成本、税金及利润之和成本与合同价：计划成本=合同价-预期利润造价与投资：造价相当于固定资产投资费用：费用是一个较中性的词，脱离立场，不过分强调业主或承包商，只是强调完成工程的必须的付出；狭义的费用等同于施工支出成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核对成本水平和成本发展趋势作出估计以货币形式编制生产费用提出成本降低率以及降低成本的措施将成本控制在计划范围内将施工成本进行成本归集和分配计算总成本和单位成本成本偏差原因分析和成本纠偏对成本形成的各责任者进行考核6.1工程项目成本管理概述6.1.2成本管理的内容6.2施工成本计划def:以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。成本计划的编制以成本预测为重要基础，关键前提是确定目标成本。施工总成本目标确定之后，还需通过施工成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节。6.2施工成本计划投标报价文件；企业定额、施工预算；施工组织设计或施工方案；人工、材料、机械台班的市场价、企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；周转材料、设备等内部租赁价格、摊销损耗标准；已签订的工程合同、分包合同（或者估价书）；结构件外加工计划和合同；企业的有关财务方面的制度和财务历史资料；施工成本预测资料；拟采取的降低施工成本的措施；其他相关资料。

6.2.1成本计划的编制依据6.2施工成本计划6.2.1成本计划的编制方法按成本组成编制：人、材、机、措施、间接按项目组成编制：单项-单位-分部-分项按工程进度编制：横道图-累计成本曲线6.2施工成本计划按成本组成编制施工成本可以分解为人工材料费、施工机械费、措施费和间接费。按子项目组成编制大中型的工程项目通常是由若干单项工程组成，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是有若干分部分项工程组成。首先把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，在进一步分解到分部分项工程。116.2施工成本计划按子项目组成编制（示例）6.2施工成本计划按施工进度编制成本：万元进度：月两种表达方式：直方图、S型曲线6.2施工成本计划按施工进度编制成本：万元进度：月成本计划编制实例某工程进度计划如下图，横道上方表示计划成本值，根据该进度计划编制成本计划。施工成本计划的编制CDBA987654321进度（周）施工过程66655558888333351015611131131020304050608070施工成本计划的编制（实例2）编码项目名称最早开始时间（月份）工期(月)成本强度（万元/月）11场地平整112012基础施工231513主体工程施工453014砌筑工程施工832015屋面工程施工1023016楼地面施工1122017室内设施安装1113018室内装饰1212019室外装饰121106.2施工成本计划6.2施工成本计划成本：万元进度：月6.2施工成本计划成本：万元进度：月6.3施工成本控制6.3.1成本控制的依据工程合同成本计划进度报告工程变更成本控制是指通过控制手段，在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支，将总成本控制在预算(计划)范围内6.3施工成本控制6.3.2成本控制的步骤比较：计划-实际分析：偏差及其原因预测：按照目前完成情况估算完成项目所需的总费用纠偏：组织、经济、技术、合同措施检查核心实质性一步8.2工程项目成本控制6.3.3成本控制的方法赢得值法：工程项目进度、成本综合分析的方法6.3施工成本控制赢得值法(挣值法）——成本累计曲线（S曲线）的应用问题方法的产生：如果图上计划和实际两天曲线完全吻合或基本吻合，也不能说明项目实施一定没有问题。实际曲线位于计划曲线的下侧，也不能保证运行良好。施工次序的变化、设计的变更、工程量的增加以及质量的变化等也会导致实际曲线和计划曲线两者的可比性变差。所以只有在实施过程中完全按计划的顺序和工程量施工，不发生逻辑关系变化，没有实施过程的改变或工期不正常推迟，才能从实际和计划的对比图中反映成本差异的信息，才能反映成本本身的节约或超支。而这些条件在实际工作中很难保证。

挣值法考虑项目的实际工程量完成情况对成本的影响，是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。核心思想：1、在实际完成同样工作的前提下，比较预算成本和实际成本之差，得到成本差异。2、在花费同样成本的前提下，计划中应完成的任务与实际完成任务进行比较，得到进度差异。6.3施工成本控制6.3施工成本控制赢得值法的三个基本参数BCWS——到计划工作量的所需要的预算费用（BudgetedCostforWorkScheduled）

BCWS＝计划工作量×预算定额ACWP——已完成工作量所消耗的实际费用（ActualCostforWorkPerformed）ACWP＝已完工作量×实际单价BCWP——已完工作量按预算定额计算出来的费用（BudgetedCostforWorkScheduled）BCWP=已完工作量×预算定额BCWP即赢得值反映按照进度计划应当完成的工作量，对业主，就是计划工程投资额。反映项目执行的实际消耗指标反映实际工程价值，对业主，是实现了的工程投资额，如果采用单价合同，也就是应付给承包商的工程价款，即承包商的挣得值。挣值法的三条曲线

1）BCWS曲线即计划工作量的预算值曲线，简称计划值曲线。即S曲线。项目控制的基准曲线。2）BCWP曲线即已完工作量的预算值曲线，亦称赢得值曲线。承包商所得工程款。3）ACWP曲线即已完工作量的实际费用消耗曲线，简称实耗值曲线。第二节成本跟踪和诊断6.3施工成本控制费用前锋期工期BCWSACWPBCWP计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWSACWP第二节成本跟踪和诊断6.3施工成本控制6.3施工成本控制赢得值法的四个评价指标费用偏差CV=BCWP-ACWP费用绩效指数CPI=BCWP/ACWP进度偏差SV=BCWP-BCWS进度绩效指数SPI=BCWP/BCWSCV＜0和CPI＜1，成本超支CV＞0和CPI＞1，成本节支SV＜0和SPI＜1，进度延误SV＞0和SPI＞1，进度提前费用偏差分析费用前锋期工期CVBCWSACWPBCWP计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWSACWP第二节成本跟踪和诊断6.3施工成本控制进度偏差分析第二节成本跟踪和诊断费用前锋期工期SVBCWSACWPBCWP计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWSACWP6.3施工成本控制8.2工程项目成本控制缸砖面层地面施工工程量工作项目名称单位三个月计划工程量计划单价三个月已完工程量实际单价平整场地100m21501615016室内夯填土100m220461846垫层10m26045048450缸砖面砂浆结合100m21001520701800踢脚100m213.5516209.516506.3施工成本控制6.3成本控制计算BCWS工作项目名称单位三个月计划工程量计划单价BCWS平整场地100m2150162400室内夯填土100m22046920垫层10m26045027000缸砖面砂浆结合100m21001520152000踢脚100m213.551620219516.3成本控制计算BCWP工作项目名称单位计划单价三个月已完工程量BCWP平整场地100m2161502400室内夯填土100m24618828垫层10m24504821600缸砖面砂浆结合100m2152070106400踢脚100m216209.5153906.3成本控制计算ACWP工作项目名称单位三个月已完工程量实际单价ACWP平整场地100m2150162400室内夯填土100m21846828垫层10m24845021600缸砖面砂浆结合100m2701800126000踢脚100m29.51650156756.3成本控制工作项目名称BCWPBCWSACWPCVCPISVSPI平整场地2400240024000101室内夯填土82892082801-9290.00%垫层21600270002160001-540080.00%缸砖面砂浆结合106400152000126000-1960084.44%-4560070.00%踢脚153902195115675-28598.18%-656170.11%累计146618204271166503-1988588.06%-5765371.78%例：某工程进度计划与实际进度如下表所示，表中粗实线表示计划进度（上方数据为每周计划投资），粗虚线表示实际进度（上方数据为每周实际投资），假定各分项工程每周计划完成和实际完成的工程量相等，且进度匀速进展。挣值法算例2施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433问题：（1）计算每周投资数据（三个参数）；（2）绘制该工程的三条投资曲线；

（3）分析第五周和第八周末的投资偏差和进度偏差。解答：（1）每周投资数据工程项目成本控制项目投资数据12345678910每周拟完工程计划投资拟完工程计划投资累计每周已完工程实际投资已完工程实际投资累计每周已完工程计划投资已完工程计划投资累计施工过程进度（周）12345678910ABCD66666555554455888888773333443361111131311113361728415465768279666125412131631131721334662767379666126513131631131823364965797682（2）绘制三投资曲线（3）分析第五周末的投资偏差和进度偏差施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433投资偏差：CV＝BCWP－ACWP

＝（6×3+5×2+8）－（6+6+5+4+4+8）＝3万元故前5周节支3万元（3）分析第五周末的投资偏差和进度偏差施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433进度偏差：CV1＝BCWP－BCWS

＝（6×3+5×2+8）－（6×3+5×4+8×2）＝－18万元故进度拖延18万元（3）分析第八周末的投资偏差和进度偏差施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433投资偏差：CV＝BCWP－ACWP

＝76-73＝3万元故前8周节支3万元（3）分析第八周末的投资偏差和进度偏差施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433进度偏差：CV1＝BCWP－BCWS

＝76-79＝-3万元故进度拖延3万元6.4施工成本分析6.4.1成本分析的方法比较法：指标对比分析因素分析法：连环置换差额计算法：目标值-实际值比较法（指标对比分析法）实际指标——目标指标本期指标——上期指标与本行业平均水平、先进水平对比因素分析法（连环置换法）

——首先假定众多因素中的一个因素发生变化，而其他因素不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。6.4工程项目成本分析6.4施工成本分析步骤：确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异确定该指标是由哪些因素组成的，并按其相互关系进行排序

排序原则：先实物量后价值量，先绝对值后相对值以目标数为基础，将各因素的目标数作为分析替代的基数将各个因素的实际数按照上述排序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。工程项目成本分析6.4施工成本分析因素分析法举例某施工项目经理部在某工程施工中，将标准层的商品混凝土的实际成本、目标成本情况进行比较，数据如下表：问题：用因素分析法分析成本增加的原因。解答：（1）分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为12226元。该指标由产量、单价、损耗率三个因素组成。

工程项目成本分析项目单位计划实际差额产量M3300310+10单价元800820+20损耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析解答：（2）以目标249600元（＝300×800×1.04）为分析替代的基础第一次替代产量因素：以310替代300，310×800×1.04＝257920元第二次替代单价因素：以820替代800，并保留上次替代后的值，310×820×1.04＝264368元第三次替代损耗率因素：以1.03替代1.04，并保留上两次替代后的值，310×820×1.03＝261826元

工程项目成本分析项目单位计划实际差额产量M2300310+10单价元800820+20损耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析解答：（3）计算差额：第一次替代与目标数的差额＝257920－249600＝8320元第二次替代与第一次替代的差额＝264368－257920＝6448元第三次替代与第二次替代的差额＝261826－264368＝－2542元

工程项目成本分析项目单位计划实际差额产量M2300310+10单价元800820+20损耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析解答：（3）分析：产量增加使成本增加了8320元单价提高使成本增加了6448元损耗率下降使成本减少2542元（4）各因素的影响程度之和＝8320+6448-2542＝12226元，与实际成本和目标成本的总差额相等。

工程项目成本分析项目单位计划实际差额产量M2300310+10单价元800820+20损耗率％43-1成本元249600261826122266.4施工成本分析差额计算法

——因素分析法的简化形式，利用各因素的目标值和实际值的差额来计算对成本的影响程度。例：某施工项目经理在工程施工时，发现某月的实际成本降低额比目标成本增加了3.6万元。

用差额分析法分析预算成本与成本降低率对成本降低额的影响程度。解答：

工程项目成本分析项目