高校财务预算管理的问题与对策研究

高校财务预算管理的问题与对策研究文章从高校预算编制、预算履行和控制、预算分析和评价等环节存在的问题下手，结合K大学的预算管理改革理论，进行了相应的对策研究，旨在为我们国家高校财政预算管理的改革与完善提供一些借鉴和参考。1引言财务部、教育部制订的〔高等学校财政管理制度〕规定高等学校实行“统一领导，集中管理〞的财政管理形式。规模较大的学校实行“统一领导，分级管理〞的财政管理形式。这两种形式一样之处是都实行“统一领导〞，在一定水平上保证了学校财政的集中;而不同之处在于后者在学校统一领导的基础上实行了院系分级管理。这种形式赋予院系相应的权利与责任，使院系的财权与事权相结合，提升了院系的积极性，但同时在实际操作中也存在着若干问题。鉴于此，笔者将以K大学为例，实例说明该校在财政预算管理改革理论中存在的一些问题，并结合工作经历体验提出相应对策建议，希望为我们国家高校财政预算管理的改良与完善提供一些借鉴和参考。2当下高等学校财政预算管理存在的问题2.1预算编制环节大多数高校编制财政预算是根据预算年度的事业发展计划和任务，以及年度收支增减因从来预估当年的财力情况再进行编制的，且采取的编制方法大都是增量预算方法。增量预算就是“基数+增加〞的方法，即以上一年度实际支出数为基数，加上一定的增加比例，构成预算年度下拨的预算额度。这种方法固然简单易操作，但是计算的前提是假定上一年度基数是合理有效的，而不考虑它的导向能否正确、分配比例能否公平以及项目布置能否合理等，进而造成预算的偏差和资源分配的不合理。以K大学为例，预算方法实行的是增量预算为主，零基预算为辅。预算的编制工作由各预算部门编制再由财政部门汇总。基本上各预算部门的预算申报数还是根据上一年度的预算下达数为基数来进行测算的，而且各预算部门对预算管理的看重和认识不够。以为预算管理只是财政部门的事，各预算部门只是提供预算年度的部门经费支出计划或任务即可，缺乏对经费使用的久远性、连续性分析，没有意识到为学校节约资金和提升资金使用效率的示范带头作用。除此之外，校内各预算部门在报送预算时，固然使用的是由财政部门统一设计的表格，然后靠财政部门的人工审核，再汇总成学校的总预算草案，之后该草案还会经历反复修改直至最终确定。这个修订经过不仅加大了财政部门汇总预算的工作量，而且由于采取的是对电子版本的纯手工修改方式，无形中也增长了财政数据出错的风险。2.2预算履行和控制环节当前，由于我们国家高等学校的资金来源重要是国家财务拨款，使得部分高校在资金的使用上缺乏成本管理意识，不重视提升资金的使用效益，同时缺乏在市场经济环境的竞争意识，不能合理有效地统筹布置有限的资金，缺乏节约使用经费的预算管理意识。而且在部分高校中，预算管理基本上就仅限于预算的编制，预算批复一经下达，就以为预算管理工作完成了，预算的履行、控制和考核等一系列后续工作完全忽略。K大学就存在预算经费履行进度缓慢，历史结余资金偏大的问题。造成这些问题的原因，一方面是由于各本能机能部门将预算经费二次分配给院系后，未对其履行情况进行有效追踪，更谈不上对其经费开支范围施行控制。另一方面是由于部分院系以为争取到了经费，便落袋为安，没有之前申请经费时的危机意识，反而更倾向于积累起来以备不时之需。2.3预算分析和评价环节当前大部分国内高校尚未建立一套完好、系统的预算分析和考核机制，即预算绩效考评体系。通常都只重视预算经费的投入，即预算编制环节，而忽视了对经费支出的管理，即预算批复后的系列管理活动。K大学虽在年终进行了总括的分析考核，但对各项预算经费的实际使用结果、效益并没严格进行及时的跟踪检查和监控。恰是由于缺乏对预算经费投入后的监督、绩效评估和责任追查，反过来才削弱了预算编制与履行环节的权威性和严肃性。3完善高等学校财政预算管理的对策3.1预算编制环节在“校院两级管理、院为主体、重心下移〞的总体改革思路下，院系对详细财政工作应有其自立权，详细具体表现出在自立编制收支预算、统筹使用资金的权利等。而且两级分权的管理形式所要求的分权，是指学校将财政、人事和资产的管理权限下放给各个学院，实现管理重心的下移。所以K大学当前的改革，只是实现了财政方面的部分预算经费的放权，其他方面的放权还有待于学校层面更深切进入的改革。另外，K大学在编制校内预算时，在现有的增量预算基础上，可根据部门或经费用处的不同，尝试采取不同的预算编制方法。比方科研部门根据科学研究或国家科技政策的导向，可采用弹性预算法进行编制;基建部门由于基建工程的特殊性及长期性，可采用滚动预算法进行编制等。同时，编制预算的工具，可以以借鉴财务的部门预算申报系统，并结合高校的财政管理软件，嵌入开发有关校内预算申报模块，或者设计独立的预算申报系统，利用计算机软件提升预算编制环节的速度和精确度。3.2预算履行和控制环节预算履行是整个预算工作流程的主要环节。高校应当制订相应的预算规章制度，强化预算管理的责任和预算约束力。严格履行预算，加强对预算履行经过的监管、控制。学校财政预算一经审议通过，未经学校最高权利机构审议，任何人和部门不得更改。对于学校突发事件或不可抗力的环境变化因素影响，确需追加或调整预算的，应当根据预算追加的流程，由学校最高决策机构审批，并报主管部门和财务部门备案，维护高校预算的有效性和严肃性。结合K大学的改革理论，根据事权和财权相统一的原则，行使预算经费审批权的相关领导或项目负责人，要对预算履行承当相应的经济责任，并对预算的履行情况进行追踪和控制，以防预算支出履行缓慢或是超预算。同时学校在校级层面也需要建立相应的监督机制来保证预算的有效施行。3.3预算分析和评价环节借鉴国外高校的经历体验，并结合中国的实际国情，成立专门的绩效考评组织是必不可少的。预算绩效考评组织应建立一套科学、规范的高校预算绩效考评体系，定期或不定期地对学校各预算部门的预算履行情况予以考核，并坚持对履行进度过低项目的关注。考评的重点是要将考核的结果与赏罚制度结合起来，在增收节支的前提下若预算履行部门对预算的履行情况整体表现良好时，学校应给予相应的物质与精神奖励;若预算的履行情况缓慢或存在违背学校预算管理制度的情况时，则应给予处分，并要求其提出改善方案，催促其在预算管理水平方面不断改良和提升。同时，对于实行校院两级财政管理形式的高校，各个学院还应建立一套规范各类经费使用的内部控制制度，按月或季度对预算履行情况进行检查、分析，并定期向上级主管或本能机能部门汇报预算的使用情况。K大学的某试点学院在内控制度建设方面，就最先出台了〔K大学××学院预算管理办法〕和〔K大学××学院预算支出暂行规定〕。这些管理制度不仅规范了办事流程，而且细化了经费的责任范围，在提升工作效率的同时，实现了经费支出的有效控制，为其他院系以至学校的财政预算管理改革提供了很好的示范作用。总之，