第七章 会计账簿

第五章会计账簿考情分析本章是历年考试中比较重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选、判断等题型。本章的学习难度不大，要求考生理解和牢记一些基本的知识点。第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。通过账簿的设置和登记，可以记载、存储会计信息，可以分类、汇总会计信息，可以编报、输出会计信息，还能够检查、校正会计信息。

第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述二、会计账簿的分类（一）按用途分类账簿按用途不同可以分为三大类：日记账簿、分类账簿和备查账簿。第一节会计账簿概述【例题·多选题】账簿按用途分类包括（）。A.日记账B.分类账C.备查账D.总账1.日记账簿按其记录的内容不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。（1）普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账；（2）特种日记账只把重要的项目按经济业务发生的先后顺序记入日记账中.反映某个特定项目的详细情况。现金日记账和银行存款日记账就是为了提供现金和银行存款收付情况的详细资料而设置的特种日记账。【例题·单选题】能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是（）。A.明细分类账B.总分类账C.备查簿D.日记账

第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述【例题·单选题】日记账的最大特点是（）。A.按现金和银行存款设置账户B.可以提供现金和银行存款的每日发生额C.可以提供现金和银行存款每日的动态和静态资料D.随时逐笔顺序登记并逐日结出余额

2.分类账薄分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。（1）总分类账簿，也称总账，是根据总分类科目开设账户，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。（2）明细分类账簿，也称明细账，按所属二级或明细科目开设账户，提供比较详细的核算资料的分类账簿。第一节会计账簿概述日记账、总分类账、订本账封面：第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述【例题·单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是（）。A.明细分类账B.总分类账C.备查簿D.日记账3.备查账簿备查账簿，又称辅助账簿，是对某些未能在日记账簿和分类账簿中记录的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。（背）租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。【例题·判断题】（2010）日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。（）

第一节会计账簿概述【例题·单选题】（2009）账簿按用途不同可分为三大类，下列分类正确的是（）。A.两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿B.日记账簿、分类账簿、备查账簿C.订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿D.日记账簿、分类账簿、数量金额式账簿【例题·单选题】对于经济业务比较简单，总分类科目为数不多的单位可采用（）账簿。A.总分类账B.明细分类账

C.日记账D.日记总账（二）按账页格式分类账簿按帐页格式可以分为四大类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。

第一节会计账簿概述1.两栏式账簿指设借方贷方两个基本栏目的账簿。2.三栏式账簿三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。（背）各种日记账、总分类账以及资产、负债、所有者权益明细账都可采用三栏式账簿。3.多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的借方和贷方两个基本栏目内按需要分设若干专栏的账簿。（背）收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。

第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述4.数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个基本栏内，都分设数量、单价和金额三小栏。（背）原材料、库存商品，产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述（三）按外形特征分类1.订本式账簿订本式账簿是指在启用前就把编有序号的若干账页固定装订成册的账簿。（背）这种账簿的优点是可以防止账页的散失和非法抽换；缺点是账页固定后不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。它适用于重要账簿（如现金日记账、银行存款日记账）和具有统驭作用的总分类账。

第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述2.活页式账簿活页式账簿是指把账页装在账夹内，可以随时取放的账簿。当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面并给各账页连续编号。背）这种账簿的优点是可以根据记账需要取放和重新排列账页，并且可以组织分工记账；缺点是帐页容易散失和被抽换。它主要用于一般的明细分类账。3.卡片式账簿卡片式账簿是由具有一定格式的卡片组成，存放在卡片箱或卡片夹中可以随时取放的一种账簿。（背）它不需要每年更换，可以跨年度使用。固定资产明细账（卡）、低值易耗品明细账一般采用这种形式。

第一节会计账簿概述固定资产卡片账

第一节会计账簿概述【例题·多选题】账簿按格式分类包括（）。A.三栏式账簿B.多栏式账簿C.数量金额式账簿D.卡片式账簿E.活页式账簿【例题·多选题】账簿按其用途分类，分为（）。A.总账账簿B.分类账簿C.备查账簿D.序时账簿【例题·多选题】必须采用订本式账簿的有（）。A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账

【例题·判断题】（2007）在实际工作中，若经济业务比较简单，总分类科目为数不多，也可以把日记账簿和分类账簿结合在一本账簿中进行登记。（）第一节会计账簿概述【例题·多选题】三栏式明细分类账的账页格式适用于（）明细账。A.工程物资B.原材料C.库存现金D.银行存款三、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（背）会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用，二两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构。（二）账户的基本结构第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述账户的具体格式各异，但其基本结构一般应具备以下内容：（1）账户名称，即会计科目。（2）日期，即记录经济业务发生的日期。（3）摘要，概括说明经济业务的内容。（4）凭证号数，表明记录经济业务的依据。（5）金额的增加额、减少额和余额。在实际工作中，最基本的账户格式是三栏式账户。每个账户一般自四个金额要素.即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。

第一节会计账簿概述账户四个金额之间的关系如下：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（三）账簿与账户的关系（背）账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账薄中的每张账页就是账户的存在形式和载体。没有账簿，账户就无法存在。账薄只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，账簿根据个别账户序时、分类地记载经济业务。第一节会计账簿概述【例题·单选题】下列账户中，必须采用订本式账簿的是（）。A.原材料明细账B.库存商品明细账C.银行存款日记账D.固定资产登记簿【例题·单选题】“生产成本”明细账应采用（）。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.两栏式【例题·单选题】账簿按（）不同，可分为订本账、活页账和卡片账。A.作用B.账页格式C.用途D.外形特征

【例题·单选题】对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿称为（）。A.备查账簿B.序时账簿C.分类账簿D.三栏式账簿

第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述本节课堂经典习题一、单项选择题1.租入固定资产登记簿属于（）账簿。A.序时账簿B.总分类账簿C.明细分类账簿D.备查账簿（也称辅助账簿)2.存货明细账一般采用（）账簿。A.两栏式B.三栏式C.多栏式D.数量金额式3.企业受托加工材料登记簿属于（）。A.序时账簿B.总分类账簿C.明细分类账簿D.备查账簿4.账簿按用途分类时，管理费用明细账属于（）。A.序时账簿B.分类账簿C.备查账簿D.订本账簿

第一节会计账簿概述5.账簿按（）的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。A.用途B.外形C.格式D.启用时间6.能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是（）。A.明细分类账B.总分类账C.日记账D.备查账7.下列不属于按外型特征不同分类的账簿是（）。A.备查账簿B.订本式账簿C.活页式账簿D.卡片式账簿8.下列不属于账簿按其账页格式不同分类的是（）。A.分类账簿B.三栏式账簿C.多栏式账簿D.数量金额式

第一节会计账簿概述二、多项选择题1.下列各项中，属于备查账簿的有（）。A.领用空白支票登记簿B.固定资产卡片C.受托加工材料登记簿D.租入固定资产登记簿2.下列明细账户中，适合采用多栏式账簿登记的有（）。A.主营业务收入明细账户B.制造费用明细账户C.库存商品明细账户D.本年利润明细账户3.下列账簿中，通常采用三栏式账页格式的有（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.总分类账D.管理费用明细账

第一节会计账簿概述4.下列关于账簿与账户关系的表述，正确的有（）。A.账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在B.账簿存在于账户之中，没有账户，账簿就无法存在C.账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容5.账簿按其账页格式的不同，可以分为（）。A.分类账簿B.三栏式账簿C.多栏式账簿D.数量金额式账簿三、判断题1.活页式账簿的最大优点在于更换新账后也不用装订成册，比较灵活，因此，可以根据需要，随意抽换或更换账页。（）

第一节会计账簿概述2.现金日记账和银行存款日记账均应采用订本式账簿。（）3.成本计算账户和收入账户一般采用多栏式格式。（）4.会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（）5.账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。（）第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容（1）封面，主要标明账簿的名称。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则（2）扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则（3）账页。二、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。在年度开始，启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应把上年度的年末余额记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或者“年初余额”字样。【例题·判断题】（2009）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明账簿名称，并在账簿扉页上附启用表即可。（）三、会计账簿的登记规则

（背）（3）账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的l/2。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则（背）（4）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写.不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（背）（5）下列情况可以用红色墨水记账：1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。2）在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数。3）在三栏式账户的余额栏前未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第二节会计账簿的内容、启用与登记规则(6)各种账簿应按页次顺序连续登记。不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第二节会计账簿的内容、启用与登记规则7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及金额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。【例题·单选题】（2010）下列关于会计账簿记账规则的说法中，错误的是（）。A.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内B.登账完毕，要注明已经登账的符号并在记账凭证上签名或盖章C.账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，一般应占格距的1/2D.凡需要结出余额的账户，应当结出余额并正确填列，“借或贷”栏可省略不写第二节会计账簿的内容、启用与登记规则【例题·多选题】（2010）下列各项中，可用红色墨水记账的有（）。A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额C.补充登记原少记金额D.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录【例题·多选题】（2009）下列情况中，可以用红色墨水记账的有（）。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C.在三栏式账簿的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额D.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录第二节会计账簿的内容、启用与登记规则【例题·判断题】（2009）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明账簿名称，并在账簿扉页上附应收股利表即可。（）【例题·单选题】下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是（）。A.使用圆珠笔登账B.账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2C.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号D.按账簿页次顺序连续登记，不得跳行隔页第二节会计账簿的内容、启用与登记规则【例题·单选题】（2007）下列关于账簿登记原则错误的是（）。A.账簿记录发生错误时，可以重新抄写B.实行会计电算化的单位，现金日记账必须每天打印C.银行存款日记账必须逐日结出余额D.对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁【例题·判断题】（2008）各种账簿必须按事先编好的页码，逐页逐行按顺序连续登记，不得隔页、跳行。如不慎发生这种状况，应在空页或空行处划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样。（）第二节会计账簿的内容、启用与登记规则本节课堂经典习题一、单项选择题1.下列关于会计账簿记账规则的表述中，不正确的是（）。A.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的三分之二B.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页C.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。D.账页记满时，应办理转页手续第二节会计账簿的内容、启用与登记规则2.账簿中书写的文字和数字不要顶格书写，一般应占格距的（）。A.1/2B.2/3C.1/3D.3/5二、多项选择题1.按规定，可用红色墨水记账的情况有（）。A.按照红字更正法冲销错误记录B.在三栏式账页的余额栏前，如未印余额方向的，在余额栏内登记负数余额C.在借方多栏式账页中，登记增加数D.在贷方多栏式账页中，登记减少数第二节会计账簿的内容、启用与登记规则2.账簿的种类繁多，但一般都应具备（）A.封面B.账夹C.扉页D.账页3.在登记账簿时，每记满一页时，下列不正确的操作为（）。A.只计算本页的发生额B.只计算本页的余额C.计算本页的发生额和余额，同时在摘要栏注明“转次页”字样D.不计算本页的发生额和余额，但应在摘要栏注明“转次页”字样第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法现金日记账必须使用订本帐1.现金日记账的格式现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种，一般采用三栏式。2.现金日记账的登记方法（背）现金日记账由出纳人员根据现金收款凭证和现金付款凭证逐日逐笔序时登记。对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款的付款凭证，不填制现金收款凭证，因此这种业务的现金收入数应根据有关银行存款付款凭证登记。第三节会计账簿的格式和登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法现金日记账的具体登记方法如下：（1）日期栏：是指记账凭证的日期，应与现金实际收、付日期一致。第三节会计账簿的格式和登记方法现金余额的计算公式为：上日余额＋本日收入－本日支出=本日余额【例题·多选题】（2010）下列有关现金日记账的格式和登记方法的说法中，正确的有（）。A.现金日记账必须使用订本账B.对于从银行提取现金的业务，应根据有关现金收款凭证登记C.现金余额的计算公式为：本日余额=上日余额+本日收入－本日支出D.“年”、“月”、“日”、“凭证号数”、“摘要”、“对方科目”均按现金收款凭证和现金付款凭证逐日逐笔序时登记第三节会计账簿的格式和登记方法（二）银行存款日记账的格式和登记方法由出纳人员根据审核后的银行存款收款、付款凭证逐日逐笔登记，其格式与现金日记账格式基本相同。对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款的收款凭证，因此这种业务的存款收入数应根据有关现金付款凭证登记。第三节会计账簿的格式和登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法注意：银行存款日记账还设有“结算凭证种类与号数”栏（填列支票种类与号数），用来登记办理每一笔银行存款收付款业务的结算凭证种类、号数，以便与银行对账。对外币存款应按不同的币种分别设置日记账。【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账第三节会计账簿的格式和登记方法【例题·多选题】必须逐日结出余额的账簿是（）。A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D.银行存款日记账

第三节会计账簿的格式和登记方法【例题·单选题】对于将现金存入银行的业务登记银行存款日记账的依据是（）。A.银行存款收款凭证B.银行存款付款凭C.现金收款凭证D.现金付款凭证【例题·判断题】多栏式日记账实际上是普通日记账的一种特殊形式。（）二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式其最常用的格式为三栏式三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式明细分类账的格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。

第三节会计账簿的格式和登记方法（1）三栏式明细账，“借方”、“贷方”和“金额”三栏。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“实收资本”、“应交税费”等账户的明细核算。（2）多栏式明细账，它一般适用于费用、成本、收入、利润、利润分配明细账，如“生产成本”、“管理费用”、“本年利润”等账户的明细核算。（3）数量金额式明细账。如“原材料”、“库存商品”、等账户的明细核算。（二）明细分类账的登记方法1）对于只设有借方的多栏式明细分类账，平时在借方登记“制造费用”、“管理费用”、“主营业务成本”等账户的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额，平时如果发生贷方发生额，应该用红字在多栏式账页的借方栏登记表示冲减；第三节会计账簿的格式和登记方法2）对于只设有贷方的多栏式明细分类账，平时在贷方登记“主营业务收入”、“营业外收入”等账户的发生额，借方登记月未将贷方发生额一次转出的数额，平时如果发生借方发生额，应该用红字在多栏式账页的贷方栏中登记表示冲减。（三）总分类账和明细分类账的平行登记平行登记是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户。总分类账户与明细分类账户的平行登记要求做到：

第三节会计账簿的格式和登记方法（1）所依据的会计凭证相同（依据相同）：（2）借、贷方向相同（方向相同）；（3）所属会计期间相同（期间相同）；（4）记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）。

【例题·单选题】（2010）下列关于分类账的格式和登记方法的说法中，错误的是（）。A.总分类账应采用货币计量单位和实物计量单位进行登记B.三栏式明细账的基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏C.数量金额式明细账的基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏D.记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记明细账第三节会计账簿的格式和登记方法【例题·单选题】（2008）下列各项中，不适合用三栏式明细账进行登记的是（）A.材料明细账B.实收资本明细账C.应收账款明细账D.短期借款明细账【例题·单选题】下列做法错误的是（）。A.现金日记账采用三栏式账簿B.产成品明细账采用数量金额式账簿C.生产成本明细账采用三栏式账簿D.制造费用明细账采用多栏式账簿第三节会计账簿的格式和登记方法【例题·多选题】可采用三栏式明细分类账核算的（）。A.原材料B.实收资本C.生产成本D.短期投资【例题·判断题】为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。（）【例题·判断题】各种明细账的登记，可以逐日进行，也可以定期汇总进行。（）第三节会计账簿的格式和登记方法本节课堂经典习题一、单项选择题1.最适合用于登记存货的账簿是（）。A.两栏式账簿B.三栏式账簿C.多栏式账簿D.数量金额式账簿2.现金日记账应（）结出发生额和余额，并与库存现金核对。A.每月B.每十五天C.每隔三至五天D.每日3.“生产成本”、“制造费用”等成本费用类明细账一般采用（）账簿。A三栏式B借方多栏式C数量金额式D贷方多栏式

第三节会计账簿的格式和登记方法二、多项选择题1.多栏式明细分类账的账页格式，适用于（）账户。A.应收账款B.管理费用C.主营业务收入D.制造费用2.“原材料”、“库存商品”等存货类明细账，一般不采用（）账簿。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式3.明细分类账可以根据需要分别采用（）等不同格式的账页。A.三栏式B.数量金额式C.多栏式D.平行登记式第三节会计账簿的格式和登记方法

三、判断题（2009年）对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要用实物计量或劳动计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。（）

第四节对账与结账一、对账（一）对账的概念对账，简而言之就是核对账目，它是指在会计核算中，对账簿、账户记录所进行的核对工作。按其内容又包括账证核对、账账核对、账实核对。（二）对账的内容1.账证核对账证核对，是指各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）的记录与会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）的核对。账证核对必须注意以下环节：（1）严格凭证编号，按日控制查对（2）及时登帐，随时查对第四节对账与结账（背）2.账账核对账账核对就是将各种账簿之间的有关指标核对相符。这种核对至少每月末进行一次。核对的内容包括：（1）所有总分类账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相符。（2）所有总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符。（3）总分类账“库存现金”账户和“银行存款”账户的期末余额应分别于现金日记账和银行存款日记账的期末余额审核相符。（4）总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和应核对相符。（5）会计部门的各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。第四节对账与结账（背）3.账实核对账实核对是指将各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对。（1）现金日记账的账面余额应每日与现金实际库存数核实相符。（2）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对，每月至少核对一次。（3）各种财产物资明细分类账的账面余额与财产物资的实存数核对相符。（4）有关债权债务明细分类账的账面余额与对方单位的账面记录核对相符。第四节对账与结账【例题·多选题】（2010）下列各项中，属于账实核对主要内容的有（）。A.现金日记账的账面余额每日应与现金实际库存数核对相符B.银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对，每月至少核对一次C.各种财产物资明细分类账的账面余额与财产物资的实存数核对相符D.各种应收、应付款项的明细分类账的账面余额应与相对应的总账余额核对相符第四节对账与结账【例题·单选题】（2007）对账按其范围分类可分（）。A.平时对账和报告期末对账B.内部对账和外部对账C.账证核对和账表核对D.账账核对和账实核对【例题·多选题】（2009）对账工作的主要内容包（）。A.证证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对【例题·单选题】对账时，账账核对不包括（）。A.总账各账户的余额核对B.总账与明细账之间的核对C.总账与备查账之间的核对D.总账与日记账的核对第四节对账与结账【例题·多选题】（2008）下列各项中，属于账账核对内容的有（）。A.所有总分类账借方余额合计数与贷方余额合计数应核对相符B.所有总分类账借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符C.总分类各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和应核对相符D.银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对相符第四节对账与结账练习题一、单项选择题1.下列对账事项，属于账账核对的是（）。A.银行日记账和银行对账单的核对B.债权债务明细账与对方单位债权债务明细账的核对C.账簿记录和原始凭证的核对D.会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明细账的核对2.对账即核对账目，其主要内容包括（）几方面。A.账实核对、账表核对、账账核对B.账账核对、账证核对、账表核对C.账账核对、账证核对、表表核对D.账证核对、账账核对、账实核对第四节对账与结账3.账实核对是指账簿记录与财产物资实有数额是否相符合，下列不属于账实核对的是（）。A.总分类账簿与序时账簿核对B.银行存款日记账余额与银行对账单余额C.各种财物明细账余额与实有数额D.债权、债务明细账余额与对方单位的账面记录二、多项选择题1.下列事项中，属于账实核对的有（）。A.银行日记账与银行对账单的核对B.各项财产物资明细账与财产物资实有数的核对C.现金日记账与总账的核对D.往来明细账与对方单位账目记录的核对

第四节对账与结账2.下列对账项目中，属于账实核对的有（）。A.会计账簿记录与会计凭证核对B.银行存款日记账与银行对账单核对C.总分类账与所属明细分类账簿核对D.债权债务明细账与对方单位账簿记录核对3.账账核对包括（）的核对是否相等。A.所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计B.总账余额和所属明细账余额合计C.现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额D.银行存款日记账和银行对账单第四节对账与结账二、结账（一）结账的概念结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，为正确编制财务会计报告提供资料。（二）结账的方式以各种账簿的结账时间而论，有定期结账和不定期结账两种方式。1定期结账单位所有的会计账簿必须按月、按季、按半年与按年办理结账工作，通称定期结账。2不定期结账各种结算类科目的明细分类账，如备用金，应收、应付款等，为了随时掌握账目动态，便于及时清理，在每笔业务登记后，应随时前后查对。第四节对账与结账（三）结账的内容（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。（四）结账的程序企业、单位在结账时，应按以下程序进行：（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账户，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将有关收入（收益）、费用（损失）转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转至下期。第四节对账与结账（五）结账的方法（背）1）月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线。不需要再结计一次余额。2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时。要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（背）3）12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下通栏划双红线。4）总账账户平时只需结出月末余额。5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转至下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。第四节对账与结账（背）年度结账不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。【例题·多选题】结账时，正确的做法是（）。A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线【例题·多选题】结账时，应当划通栏双红线的是（）。A.12月末结出全年累计发生额后B.各月末结出全年累计发生额后C.结出本季累计发生额后D.总账结出本年发生额和余额后第四节对账与结账【例题·多选题】（2006）下列有关结账方法，叙述正确的是（）。A.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额B.对需按月结计发生额的明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划出单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划出单红线C.总账账户平时只需结出月末余额D.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转至下年【例题·判断题】（2006）结账和更正错误的记账凭证必须附有原始凭证。（）第四节对账与结账练习题一、单项选择题下列结账方法中不正确的是（）。A.对于不需要按月结计发生额的账户，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时。只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线B.结账时“全年累计”发生额下通栏划双红线C.总账账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线D.现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线第四节对账与结账二、多项选择题1.结账的程序包括（）。A.将本期内发生的经济业务全部计入有关账簿B.将本期内所有的转账业务，编制记账凭证计入有关账簿，以调整账簿记录C.将损益类科目计入“本年利润”科目，结平所有损益类科目D.结算出日记账、总账、明细账的本期发生额和期末余额第四节对账与结账2.年终结账，将余额结转下年时，下列操作不正确的有（）。A.不需要编制记账凭证，但需将上年账户的余额反向结平才能结转下年B.需编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C.不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可D.需编制记账凭证予以结平，但不需要将上年账户的余额反向结平第四节对账与结账三、判断题1.费用明细账在月末结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（）2.结账是指年度终了时，为了编制会计报表而进行的一项将账簿记录结算清楚的账务工作。（）第五节错账查找与更正方法一、错账查找方法（一）差数法差数法是指按照错账的差数来查找错账的方法。使用借贷方有一方漏记的错误。例如，在记账过程中只登记了经济业务的借方或者贷方，漏记了另一方，从而形成试算平衡中借方合计数与贷方合计数不相等。如果借方金额遗漏，就会使该金额在贷方超出;如果贷方金额遗漏，则会使该金额在借方超出。对于这样的差错，可由会计人员通过回忆和与相关金额的记账核对来查找。第五节错账查找与更正方法（二）尾数法对于发生的只有角、分的差错的可以只检查小数部分，这样可以提高查找错误的效率。（三）除2法除2法是指差数除以2来查找错账的方法。当记账时借方金额错计入贷方(或者相反)时，出现错账的差数就表现为错误的2倍，因此将此差数用2去除，得出的商就应该是反向的正确的金额。例如，应计入“固定资产”科目借方的5000元误计入贷方，则该科目的期末余额将小于总分类科目期末余额10000元，被2除的商5000元即为借贷方向反向的金额。同理，如果借方总额大于贷方800元，即应查找有无400元的贷方金额误计入借方。第五节错账查找与更正方法（四）除9法除9法是指以差数除以9来查找错数的方法。适用于以下三种情况：将数字写大。例如将30写成300，错误数字大于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9得出的商为正确的数字，商乘以10后所得的积为错误数字。上例差数270(即300-30)除以9以后，所得的商30为正确数字，30乘以10(即300)为错误数字。将数字写小。例如将500写成50，错误数字小于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9得出的商即为写错的数字，商乘以10即为正确的数字。上例差数450(即500-50)除以9，商50即为错数，扩大10倍后即可得出正确的数字500。

邻数颠倒。将差数除以9，得出的商连续加1