第五章 结算业务

第五章结算业务概述基本原则票据结算支票银行本票银行汇票商业汇票非票据结算汇兑委托收款托收承付教学目的与要求

结算是社会经济活动各项资金清算的中介，大多时候是在存款的基础上进行，即通过银行以转账方式进行。通过教学，要求学生了解结算业务的核算内容和结算的基本原则；掌握常用结算方式的核算程序和账务处理；注意区别委托收款和托收承付方式。教学重点1．票据结算业务的核算2．非票据结算业务的核算

教学内容第一节概述第二节票据结算第三节非票据结算参考资料：《支付结算办法》1997年12月1日《支付结算会计核算手续》1997年12月1日《票据法》1996年1月第一节概述一、支付结算的概念支付结算国民经济各部门、各单位之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他款项往来等所发生的货币收付行为。分为现金结算和转账结算两种。1、按支付结算方式不同分为2、按使用的结算工具分为3、按所涉及的范围不同分为现金结算转账结算票据结算（三票）非票据结算（“一证”、“一卡”、“三方式”）国际结算国内结算二.支付结算的种类三.支付结算的基本原则1、恪守信用，履约付款保障当事人经济利益，保证转账顺利进行的重要前提2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则保护了存款人的合法权益，加强了银行办理结算的责任。3、银行不代垫款。划清了银行资金和存款人资金的界限。第二节票据结算业务的核算一、支票二、银行本票三、银行汇票四、商业汇票一、支票的核算（一）支票的概念和种类

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

现金支票只能取现

转账支票只能转账

普通支票即可支现，又可转账。划线支票只能转账。（二）支票的基本规定1、适用范围：同一票据交换区2、有关规定：1）绝对记载事项：“支票”；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。2）签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写。3）见票即付，提示付款期为10天。4）禁止签发空头支票。5）不得签发支付密码错误的支票6）不得签发与其银行预留印鉴不符的支票。7）违反上述三项规定人民银行按票面金额的5%不低于1000元的罚款，持票人有权要求赔偿支票金额2%的赔偿金8）现金支票仅限于收款人向付款人提示付款。（三）转账支票的核算1、持票人、出票人在同一银行开户借：活期存款—出票人户贷：活期存款—持票人户2、持票人、出票人不在同一银行开户(1)付款人提示付款

（2）收款人提示付款持票人开户行借：同城票据清算(辖内往来）贷：活期存款—持票人户出票人开户行借：活期存款—出票人户贷：同城票据清算(辖内往来）（四）现金支票的处理借：活期存款—出票户贷：现金想想看

你如果在中国银行开设个人支票户，12月10日当你签出1万元支票时，账户款项不足，12月15日建设银行开户的持票人要求兑现支票时，你已经存入了足额的票款，这种情况算不算签发空头支票，银行应如何作出账务处理？核算实例

开户单位土产公司签发转账支票一张，金额12000元，支付开户单位毛纺厂货款。该单位存款账户只有8000元，银行按规定退票并处以罚款。人民银行收取的罚款为：

12000×5%=600元，低于1000元，故按1000元收取。赔偿金：12000×2%=240元练习：1、开户单位远足鞋业以转账支票解缴电话费1000元。2、收到开户单位ABB变压器厂提交的他行开户的单位三联房产公司签发的转账支票一份，金额268000元。当即于第一场交换提出，下场没有退票。3、本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金5000元。（一）支票圈存支票“圈存”业务是依托小额支付系统，借助于支付密码技术（或电子签名、影像技术），由收款人在收受支票时通过POS、网络、电话等圈存受理终端，经由小额支付系统向出票人开户银行发出支票圈存指令，出票人开户银行根据圈存信息校验支票的真实性和有效性，确认无误的，预先从出票人账户上圈存票面金额，以保证见票后及时支付。简单的说，支票圈存是当持票人收到支票时，签发支票的出票人账户上的资金将通过银行相关设备被“控制”起来。（二）支票圈存的处理模式支票圈存的业务处理模式分为两大类，一是集中式处理模式（如：人民银行长沙中心支行推广的湖南模式），二是分散式处理模式（如：人民银行天津分行推广的天津模式）。集中式处理模式与分散式处理模式的主要区别是支票圈存服务器的配置问题。采用集中式处理模式的支票圈存业务，其支票圈存服务器由当地人民银行配置，并提供圈存服务器的相关服务；分散式处理模式的支票圈存业务，需要各行自行配置支票圈存服务器。随着网络信息技术的发展和人民银行支付结算电子化进程的加快，采用集中式处理方式处理支票圈存业务已成为未来发展的趋势。（三）我行支票圈存业务开发的主要内容支票圈存涉及我行综合业务系统的内部账务处理和利息处理。我行支票圈存业务功能的开发，除对综合业务系统与小额支付系统接口进行改造外，还对综合业务系统的相关业务处理流程进行了改造，以满足开办支票圈存业务的要求。综合业务系统二期改造基于支票圈存集中式处理方式开发，但可以支持分散式处理方式下通过他行系统圈存开户企业签发的我行支票。（四）支票圈存业务的处理流程使用支票圈存业务的支票出票人既可以通过购买支付密码编码器生成支付密码，也可在购买支票时，由银行人员帮助生成密码。出票人使用支付密码器计算支付密码，并将支付密码填写或打印在需要签发的支票上(或将支付密码单密码抄写在支票上)；出票人在商家购货或进行其他交易时提交支票，商家或持票人通过支付密码器、带有圈存功能的POS机或者电话发起支票圈存请求。支票“圈存”服务器将支票信息通过小额支付系统传递给出票人开户行，出票人开户行（付款行）行内系统接收到支票圈存申请，对该支票信息进行验证、圈存处理，将支票圈存回应生成回应指令，通过支票圈存服务器，实时转发到受理终端，通知收款单位。

支票截留业务

持票人开户银行收到客户提交的纸质支票后，不再将支票交换至出票人开户银行，而是利用支付密码或影像信息实现纸质支票截留，然后通过人民银行小额支付系统或人民银行全国支票影像交换系统向出票人开户银行发起借记业务（向出票人开户行提示付款），出票人开户银行根据借记业务指令中提供的支票信息、支付密码、影像信息等要素确认支票的真实性，并通过小额支付系统完成跨行资金清算。目前，人民银行推广应用的支票截留业务分为两类，一是基于全国支票影像交换系统实现的全国范围内的支票截留业务，二是基于小额支付系统传递支票影像文件实现的省内范围的支票截留业务，也可以称为通用支票截留业务。二、银行本票的核算（一）概念和种类银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者是出票人的票据。

（二）基本规定1、适用范围：同城2、可转账。“现金”字样只能支取现金。3、提示付款期2个月。4、见票即付。5、一律记名。允许背书转让。（三）银行本票的核算程序申请人签发行持票人兑付行（1）申请签发（2）出票（3）交付票据（4）提示票据（5）代理付款入账（6）清算资金（四）银行本票的核算1、签发行出票借：活期存款—XX申请户（现金）贷：存入保证金

2、兑付行付款的处理（1）出票人直接向持票人付款借：存入保证金贷：现金（活期存款—XX持票人户）（2）兑付行付款的处理借：同城票据清算(辖内往来）贷：活期存款—XX持票人户3、银行本票结清的处理借：存入保证金贷：同城票据清算(辖内往来）例子1、收到客户提交的银行本票申请书及现金3000元，审核无误办理签发本票的手续。

借：库存现金3000

贷：存入保证金——不定额本票30002、开户单位纺织厂持本票及两联进账单来行办理兑付手续，金额10000元，经审查后办理转账。

借：同城票据清算10000

贷：活期存款——纺织厂户10000做做看1、开户单位远足鞋业公司持本行签发的23017号本票一张，金额15000元，随进账单要求入账。2、开户单位造纸厂提交银行本票申请书，金额20000元，审核无误，办理签发本票的手续。3、开户单位钢厂持本票及两联进账单来行办理兑付，金额6000元，本票系同城他行签发。三、银行汇票的核算（一）银行汇票的概念和种类银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（二）银行汇票的基本规定1、出票和付款限于有权签发银行汇票的银行机构办理。2、适用范围：异地单位和个人的结算款项。3、提示付款期自出票日起1个月。4、即可支现，又可转账。5、一律记名，允许背书转让，现金银行汇票不得背书转让。6、应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算。7、超期或其他原因可要求出票行退款。8、在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示附款。未在银行开立存款账户的持票人，可以向任何一家银行机构提示附款。9、银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。10、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。（三）银行汇票的核算程序申请人签发行持票人兑付行（1）申请签发汇票（2）收款出票（3）持往异地结算（4）提示汇票（5）代理付款人入账（6）结清资金（7）结清票据款项（四）银行汇票的核算1、签发行签发银行汇票借：活期存款—XX申请人户（现金）贷：存入保证金—XX银行汇票户

2、兑付行付款（1）持票人在本行开户借：辖内往来贷：活期存款—XX持票人户（2）持票人不在本行开户的借：辖内往来贷：其他应付款—XX持票人户借：其他应付款——XX持票人户贷：活期存款——XX持票人户（库存现金）3、签发行结清票款借：存入保证金（票面金额）贷：辖内往来（实际结算金额）活期存款（多余款项）实例1、12月1日，重庆市工行X支行收到开户单位大华公司提交的汇票委托书，金额为56000元，收款人为上海中兴公司（上海南京路工行支行开户）。银行审查后，同意签发银行汇票。

借：活期存款——大华公司56000

贷：存入保证金56000

2、12月4日，上海南京路工行支行收到开户单位上海中兴公司提交的银行汇票，实际结算金额为48000元，经审核无误，当即予以办理，当天编制邮划借方报单同汇票一并划转重庆市工行X支行。

借：辖内往来48000

贷：活期存款—中兴公司48000

3、12月6日，工行X支行收到上海南京路支行寄来的报单及银行汇票，经审查系大华公司12月1日申请签发的银行汇票，当即办理结清手续。

借：存入保证金56000

贷：辖内往来48000

活期存款—大华公司8000做做看1、收到南京市支行寄来的邮划借方报单，附汇票解迄通知书一份，计货款16000元，系结清本行开户单位伞厂前开银行汇票一份，金额18000元。2、开户单位钢厂来行申请签发银行汇票，金额50000元，审核无误，办理签发手续。3、开户单位水厂持银行汇票及两联进账单来行办理兑付，金额60000元，汇票系异地他行签发。四、商业汇票的核算（一）基本规定1、签发商业汇票必须具有真实的交易关系和债权债务关系。不得签发无对价的商业汇票。2、适用于同城和异地结算。3、一律记名，允许背书转让。4、付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。如属分期付款，应分别签发汇票。5、提示付款期限自汇票到期日起10天内。6、禁止出售、承兑、贴现空白银行承兑汇票7、付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。8、银行承兑汇票应按票面金额向出票人收取0.5‰的手续费.出票人于汇票到期日未能足额交纳票款时,承兑银行对尚未支付的金额按照每天0.5‰计收利息.9、符合条件的商业汇票的持票人，可持未到期的汇票向银行申请贴现。（二）商业承兑汇票（6）划款或退回单证承兑人付款行持票人持票人开户行（1）签发承兑交付（2）到期委托收款（3）寄交单证（4）通知付款（5）付款或无力支付（7）通知已收款或退证2、核算（1）持票人开户行受理商业承兑汇票（2）付款人开户行收到商业汇票A全额付款

借：活期存款—XX付款人户贷：辖内往来(同城票据清算）B账户存款不足或无款支付、拒绝付款处理同委托收款（3）持票人划回票款

借：辖内往来(同城票据清算）贷：活期存款——XX收款人户做做看1、异地某行处寄来的商业承兑汇票本日到期，金额6000元，承兑人为开户单位纺织厂，经审核无误办理划款手续。2、收到异地某行处的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额11000元，此款系开户单位机床厂的商业承兑汇票款，经审核无误，予以收账。(三）银行承兑汇票1、程序出票人承兑银行持票人持票人开户行（1）签发申请承兑（2）承兑（3）交付票据（4）委托收款（5）寄交单证（5）收取票款（6）划付票款（7）收妥入账2、银行承兑汇票的核算A承兑行办理汇票承兑*付出：重要空白凭证*按票面金额的万分之五收取手续费

借：活期存款—XX出票户贷：手续费及佣金收入*收入：银行承兑汇票B持票人开户行受理银行承兑汇票C承兑银行到期收取票款C承兑银行到期收取票款1）到期全额收取借：活期存款—XX出票人贷：其他应付款—XX出票人户2）出票人无款人支付借：逾期贷款—承兑垫款XX出票户贷：其他应付款—XX出票人户3）出票人账户到期不足支付借：活期存款—XX出票人户逾期贷款—承兑垫款XX出票户贷：其他应付款—XX出票人户D承兑行支付票款付出：银行承兑汇票借：其他应付款—XX出票人户贷：辖内往来（同城票据清算）E

持票人开户行委托取汇票款项借：辖内往来（同城票据清算）贷：活期存款——XX持票人户举例1、开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额为20000元，双方签定承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑费。

借：活期存款——电视机厂10

贷：手续费及佣金收入10

收入：银行承兑汇票200002、根据承兑协议，向电视机厂收取到期的承兑票款20000元。由于该单位资金不足，只能支付15000元，其余转入逾期贷款处理。借：活期存款——电视机厂15000

逾期贷款——电视机厂5000

贷：其他应付款20000

3、收到异地某行处寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额20000元，审核无误，办理转账。

借：其他应付款20000

贷：辖内往来20000

付出：银行承兑汇票20000

做做看1、开户单位远足鞋业持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额为50000元，双方签定承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑费。2、根据承兑协议，向远足鞋业收取到期的承兑票款50000元。由于该单位资金不足，只能支付30000元，其余转入逾期贷款处理。3、收到异地某行处寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额50000元，审核无误，办理转账。第三节非票据结算业务一.汇兑二.委托收款三.托收承付一、汇兑(一)概念和基本规定

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分类：1、分为信汇和电汇

2、分为转账汇款和现金汇款主要规定:1.适用范围:原适用于异地.97年12月之后，异地与同城不受限制。

2.不受起点金额限制.3.必须记载的事项:信汇或电汇字样;无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称;汇款人名称;汇入地点、汇入行名称;汇出地点,汇出行名称;委托日期;汇款人签章.4.收款人是个人,需要到汇入银行领取款项的,应在汇票上注明“留行待取”字样.5.汇款人确定不能转汇的,应注明“不得转汇”字样.(二)核算程序（信汇）汇款人收款人汇出行汇入行1委托汇款2寄发单证,清算资金3收款入账(三)电汇的处理汇出行的处理

1.转账汇款借:活期存款-----XX汇款人户贷:辖内往来（同城票据清算）

2.办理现金汇款借:现金贷:其他应付款------XX汇款人户借:其他应付款------XX汇款人户贷:辖内往来（同城票据清算）汇入行的处理借:辖内往来（同城票据清算）贷:活期存款------XX收款人户

(其他应付款-----XX收款人户)

借:其他应付款贷:库存现金

（四）核算实例1.开户单位机械厂提交信汇凭证一份,金额2500元,汇往异地某行的开户单位清理旧欠,银行审核无误,办理转账.

借:活期存款----机械厂2500

贷:辖内往来2500

2.李明提交电汇凭证及现金1300元,汇给异地某街道的李吉祥生活费,银行办理转账.

借:库存现金1300

贷:其他应付款1300

借:其他应付款1300

贷:辖内往来13003.收到异地某行寄来的电汇凭证一份,汇给开户单位毛纺厂货款7000元,审核无误收账.

借:辖内往来7000

贷:活期存款-----毛纺厂户70004.黄明持通知及个人身份证来行领取汇款2500元，银行审核无误付现。借：其他应付款2500贷：库存现金2500做做看：1、客户隋意持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额500元，经审核无误后支付现金。2、开户单位长春一汽信汇给隆鑫集团发动机货款500000元。3、胡涂提交现金500元，委托银行汇给外地求学的儿子。银行审核无误办理转账。二、委托收款（一）概念和基本规定委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分为邮寄和电报两种主要规定：1.同城,异地均可使用。2.不受起点金额的限制。3.必须记载的事项:委托收款字样;确定的金额;付款人名称;收款人名称;委托收款凭据及附寄单证张数;委托日期,收款人签章。4.凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款证明办理款项的结算。5.付款时间：银行为付款人的，当日付款；开户单位为付款人，期限3天。6.付款人拒绝付款的，在接到付款通知日的次日起的3日内办理。7.在同城范围内，收款人，收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款，必须具有收付双方事先签订的合同。(二)核算程序收款人收款行付款人付款行1委托收款2寄发单证3通知付款4付款5划付款项

6收妥入账（三）核算

1.收款人开户行受理委托的处理付款人开户行的处理

A付款人全额付款的处理

借:活期存款------XX付款人户贷:辖内往来（同城票据清算）B.无款支付的处理“未付款项通知书”C.拒绝付款的处理“拒付理由书”

2.收款人开户行收款的处理

借:辖内往来（同城票据清算）贷:活期存款------XX收款人户(四)举例1.收到异地某行处寄来的委托收款凭证,向本行的开户单位百货公司收取货款3000元,经审查无误,当日通知百货公司.百货公司经核对单证,没有提出异议,银行与第四天上午将款项划出,办理转账.

借:活期存款------百货公司户3000

贷:辖内往来30002、收到异地某行处的邮划贷方报单,系划付的商业承兑汇票款,金额50000元,经审核无误办理转账.

借:辖内往来50000

贷:活期存款-----XX收款人户50000三、托收承付托收承付,是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。(一)主要规定:1.适用于国有企业、供销合作社以及城乡集体所有制工业企业的商品交易或劳务供应异地款项。2.使用该方式具备的条件：A必须又真实的商品交易或因此产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理B必须签有符合经济法的购销合同。C收付双方必须重合同、守信用。D要有商品确已发运的证件。3.每笔起点金额为10000元；新华书店系统每笔的金额起点为1000元。4.承付货款分为验单付款和验货付款两种。5.逾期付款,按万分之五计算逾期赔偿金。6.付款行对逾期未付的托收凭证，负责扣款的期限为3个月。收款人收款行付款人付款行1委托收款2寄发单证3通知付款4付款或拒付5划付款项或退证6收妥入账（二）结算程序(三)托收承付的核算1.付款人开户行的处理

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