企业财产保险

第9讲

企业财产保险东北财经大学金融学院1第一节企业财产保险概述

一、企业财产保险的含义

企业财产保险是指以投保人存放在固定地点的财产和物资作为保险标的的一种保险，保险标的的存放地点相对固定且处于相对静止状态。二、企业财产保险的承保范围1、企业：无论何种具体的组织形式2、事业单位：学校、科研院所、医院、文化艺术团、学会、协会等3、机关团体、国家机关等4、以人民币投保，愿意接受财产保险基本险条款的“三资企业”。5、有健全会计帐册的私营企业。东北财经大学金融学院2三、企业财产保险的主要特征1、保险标的是陆地上处于相对静止状态的财产。主要包括各种固定资产与流动资产。2、承保财产的地址不得随意变动。保险标的必须存放于保险合同列明的固定场所，不得随意变动，因为标的所处的地点不同，风险的大小也不同。3、与最初的火灾保险相比，承保的风险范围不断扩大。4、企业财产保险强调的是保险客户的法人资格。东北财经大学金融学院3四、企业财产保险的保险标的（一）可保财产：存放在固定地点、且处于相对静止状态中的财产固定资产和流动资产这类财产既可以用会计科目来反映，如固定资产、流动资产、帐外资产等；又可以用企业财产项目类别来反映，如房屋、建筑物、机器设备、材料、商品物资等。东北财经大学金融学院4（二）特约保险财产1、市场价格变化较大，保险金额难以确定的财产：如金银、珠宝、钻石、玉器、首饰、古币、古玩、古书、古画、邮票、艺术品、稀有金属等。2、价值高，风险较特别的财产：如堤堰、水闸、铁路、道路、涵洞、桥梁、码头等。3、风险较大，需提高费率的财产：如矿井、矿坑内的财产。东北财经大学金融学院5（三）不可保财产1、土地、矿藏、矿井、矿坑、森林、水产等不可再生的资源或商品；2、票据、文件、帐册、图表、技术资料、电脑资料等缺乏评估价值依据或难于鉴定价值的财产,即不能用货币衡量其价值的财产；3、不是实际的物质，容易引起道德风险的财产。如货币、票证、有价证券等。东北财经大学金融学院64、违法违规的财产；如违章建筑、非法占用的财产等。5、必然发生危险的财产；如：危险建筑。6、应投保其它险种的财产；如未经收割或收割后尚未入库的农作物，在运输过程中的物质、领取执照并正常运行的机动车、牲畜、禽类和其他饲养动物等。东北财经大学金融学院7第二节企业财产保险的险种及主要内容

一、企业财产保险的主要险种（一）财产保险基本险承保财产面临的基本风险责任1、保险责任（1）火灾（2）雷击（3）爆炸东北财经大学金融学院8（4）飞行物体及其他空中运行物体坠落（5）被保险人拥有财产所有权并自己使用的供电、供水、供气设备因灾害及意外事故引起的停电、停水、停气的损失（6）施救、抢救造成保险标的的损失。（7）对保险财产采取施救、保护、整理措施而支付的必要的合理的费用支出。东北财经大学金融学院9火灾“火灾”，是指在时间或空间上失去控制的燃烧所造成的灾害。在各种灾害中，火灾是最经常、最普遍地威胁公众安全和社会发展的主要灾害之一。构成本保险火灾责任必须同时具备以下三个条件：（1）有燃烧现象，即有热有光有火焰。（2）偶然、意外发生的燃烧。（3）燃烧失去控制并有蔓延扩大的趋势。东北财经大学金融学院10

在生产、生活中有目的的用火，如：为了防疫而焚毁玷污的衣物，点火烧荒等均属正常燃烧，不属火灾责任。

因烘、烤、烫、烙等造成焦糊变质等损失，既无燃烧现象又无蔓延扩大趋势，也不属于火灾责任。

电机、电器、电气设备因使用过度、超电压、碰线自身发热所造成的本身损毁，不属于火灾责任。但如果发生了燃烧并失去控制蔓延扩大，就构成了火灾责任，并对本身损失也负责赔偿。东北财经大学金融学院11案例某事业单位向A保险公司投保财产综合险，承保房屋建筑及附属机器设备等设施。保险期间内，被保险人向保险公司报案，表示投保设备中有一电梯线路起火，造成配电柜起火使两部进口电梯受损，索赔金额超过100万元。

接到报案后A公司对事故现场进行查勘。该单位独立在大厦办公，办公大楼使用一年左右，盗现场时已看不到火灾的情景，只是在空气中有较大的胶皮气味，对损失标的的检查时发现线路有烧焦痕迹，电梯配电柜多处有熏黑的痕迹，经检测配电柜多处受损，需重新更换。

案件发生后，被保险人认为属火灾责任提出索赔。承保公司根据查勘情况，分析认为：该案件属意外发生的事故，有燃烧的现象，但没有形成火灾责任，同时受损的真正原因也不在综合险承保责任范围，应予拒赔。东北财经大学金融学院12雷击分直接雷击与感应雷击两种。

1、直接雷击是带电的云层与大地上某一点之间发生迅猛的放电现象。2、感应雷击是带电云层由于静电感应作用，使地面某一范围带上异种电荷。当直击雷发生以后，云层带电迅速消失，而地面某些范围由于散流电阻大，以致出现局部高电压，或者由于直击雷放电过程中，强大的脉冲电流对周围的导线或金属物产生电磁感应发生高电压以致发生闪击的现象，叫做“二次雷”或称“感应雷”。东北财经大学金融学院13３、球形雷球状闪电，俗称滚地雷，通常在雷暴时发生，为圆球形的闪电球。这是一种真实的物理现象。它十分亮，近圆球形，直径约15至40厘米不等。通常仅维持数秒，但也有维持了1至2分钟的记录。球状闪电的危害较大，它可以随气流起伏在近地空中自在飘飞或逆风而行。它可以通过开着的门窗进入室内，常见的是穿过烟囱后进入建筑物。它甚至可以在导线上滑动，有时会悬停，有时会无声消失，有时又会因为碰到障碍物爆炸，发出巨响而消失。东北财经大学金融学院14看见球形雷千万别跑

球形雷威力极大，它的中心温度一般超过1000℃，甚至达数千摄氏度，同时还带有高能量的电荷。

球形雷有“跟风”的习性，即跟着气流运动。人碰到球形雷时若拔腿就跑，球形雷会紧随而至。最好的避险方法是立即双手抱头，双脚并拢蹲下。东北财经大学金融学院15东北财经大学金融学院16案例2007年5月23日下午4时34分，重庆开县义和镇政府兴业村小学遭遇雷击，据目击者称，当时这所小学四年级和六年级各有一个班正在上课，一声惊天巨响之后，教室里腾起一团黑烟，烟雾中两个班共95名学生和上课老师几乎全部倒在了地上，有的学生全身被烧得黑糊糊的，有的头发竖起，衣服、鞋子和课本碎屑撒了一地。雷击事件发生后的第二天，中国气象局召开紧急会议，派出工作队赶赴开县指导防雷减灾工作。重庆市委、市政府也在事故发生后的第一时间启动应急预案，开县成立了“5.23雷击事故应急处置指挥部”，重庆市气象局专家也赶赴现场勘踏测算，目前事故主要原因已基本查明：5月23日下午16:00-16:30，义和镇兴业村小学教室多次遭受雷电闪击，并伴有球形雷的发生，当雷电直接击中教室金属窗时，由于该金属窗未做接地处理，雷电流无处泄放，靠近窗户的学生就成了雷电流泄放入地的通道，雷电流的热效应和机械效应导致学生出现伤亡。此次雷击事件共造成兴业村小学四年级和六年级学生7人死亡、19人重伤、20人轻伤

重庆市气象局初步勘查后发现，发生事故的小学教室并没有采取避雷措施，23日下午，遭受雷击后，由于教室金属窗没有接地，电流无处泄放，造成学生伤亡。专家还发现，兴业村本来就地处雷电多发区，而兴业村小学位于一个山包上，位置突出，周围又有水田和水塘，再加上教室前面种有大树，种种因素都增加了雷击事故发生的机率。

东北财经大学金融学院17爆炸爆炸可分为三类：1、由物理原因引起的爆炸称为物理爆炸（如压力容器爆炸）；2、由化学反应释放能量引起的爆炸称为化学爆炸（如炸药爆炸）；3、由于物质的核能的释放引起的爆炸称为核爆炸（如原子弹爆炸）。东北财经大学金融学院182、附加责任

为适应投保人的某些特殊需要，保险公司可在承保基本险后，特约附加承保各种附加风险。如暴风、暴雨、洪水保险，盗抢保险，雪灾、冰凌保险，泥石流、崖崩、突发性滑坡保险，雹灾保险，水暖管爆裂保险，破坏性地震保险等。东北财经大学金融学院193、除外责任（1）战争、敌对行为、军事行动、武装冲突、罢工、暴动（2）被保险人及其代表的故意行为或纵容所致的损失。（3）核反应、核子辐射和放射性污染。（4）地震、暴雨、洪水、台风、暴风、龙卷风、雪灾、雹灾、泥石流、崖崩、滑坡、水暖管爆裂、抢劫、盗窃。无论是由这些原因直接造成的还是由这些原因引起的保险事故造成保险标的损失，均属除外责任，保险人不予赔偿。东北财经大学金融学院20（5）保险标的遭受保险事故引起的各种间接损失。（6）保险标的本身缺陷、保管不善导致的损毁，保险标的变质、霉烂、受潮、虫咬、自然磨损、自然损耗、自燃、烘焙所造成的损失。（7）由于行政行为或执法行为所致的损失。（8）其他不属于保险责任范围内的损失和费用。东北财经大学金融学院21（二）财产保险综合险（1）暴雨。是指每小时降雨量达16毫米以上，或连续12小时降雨量达30毫米以上，或连续24小时降雨量达50毫米以上的雨。（2）洪水。山洪暴发、江河泛滥，潮水上岸及倒灌致使保险标的遭受浸泡、冲散、冲毁等损失都属洪水责任。但对于那些规律性的涨潮、自动灭火设施漏水以及在正常年份水位以下或地下渗水、水管爆裂等造成的保险标的的损失，则在洪水责任范围之外。（3）台风。是指中心附近最大平均风力在12级或以上，即风速在32.6米／秒以上的热带气旋。是否构成台风一般以当地气象站的认定为准。东北财经大学金融学院22（4）暴风。气象学所说的暴风，是指风速在28.3米／秒以上，即相当于风力等级表中的11级风。保险人承保的暴风责任是指风速在17.2米／秒以上，即风力为８级以上的大风。（5）龙卷风。是指一种范围小而时间短的猛烈旋风。龙卷风在陆地上平均最大风速一般为79米／秒，其极端风速一般在100米／秒以上。是否构成龙卷风应以当地气象站的认定为准。（6）飓风。强台风的别称，指中心附近最大平均风力在12级或以上的热带气旋。对于这种热带气旋在东南亚地区称之为台风，而在西印度洋群岛和大西洋一带叫做飓风。东北财经大学金融学院23（7）雪灾。因每平方米雪压超过建筑结构荷载规范规定的荷载标准，以致压塌房屋、建筑物造成保险标的损失，为雪灾保险责任。（8）雹灾。因冰雹降落造成的灾害。（9）冰凌。即气象部门称为凌汛。春季江河解冻时冰块飘浮遇阻，堆积成坝，堵塞河道，造成水位急剧上升，以致冰凌、江水溢出河道，蔓延成灾。陆地有些地区，如山谷风口或酷寒致使雨雪在物体上结成冰块，成下垂的拉力致使物体毁坏，也属冰凌责任。至于一般的冰冻损失，如露天砖坯冻裂，水管冻裂等则不在冰凌责任之列。（10）泥石流。是指山地大量泥沙、石块突然爆发的洪流，随大暴雨或大量冰水流出。东北财经大学金融学院24（11）崖崩。是指石崖、土崖受自然风化、雨蚀、崖崩下塌或山上岩石滚下，或大雨使山上砂土透湿而崩塌。（12）突发性滑坡。是指斜坡上不稳的岩体、土地或人为堆积物在重力作用下突然整体向下滑动。（13）地面突然塌陷。是指地壳因自然变异，地层收缩而发生突然塌陷。此外，对于因海潮、河流、大雨侵蚀或在建筑房屋前没有掌握地层情况，地下有孔穴、矿穴，以致地面突然塌陷所致保险标的损失，也可列入保险责任范围。但对于因地基不固或未按建筑施工要求等致建筑地基下沉、裂缝、倒塌以及由于打桩，地下作业及挖掘作业引起的地面下陷、下沉等损失，则被列在保险责任范围之外。（14）火山爆发。是指一种极为强烈的火山活动现象。地球内部深处呈熔融状态的岩浆，在高温高压作用下，从地表喷溢出火山角砾岩、火山弹岩等各种碎屑物质以及熔岩岩浆、气体等。东北财经大学金融学院252、附加责任为了适应投保人的特殊需要，可在综合险的基础上，加保各种风险，例如，矿下财产保险、露堆财产保险、盗窃险、橱窗玻璃破碎保险、机器损坏保险、营业中断保险等。3、除外责任（1）地震所造成的一切损失。这里指出凡是因地震（包括破坏性地震）引起的各种损失，保险人均不负责赔偿。（2）堆放在露天或罩棚下的保险标的，以及罩棚本身因暴风、暴雨造成的损失。由于这类财产，在没有必要的防护措施时，很容易遭受暴风暴雨损失，除非被保险人与保险人特别约定，否则保险人不予负责此项财产损失。东北财经大学金融学院26（三）财产一切险财产一切险的责任范围是除外责任以外的自然灾害或意外事故，责任范围最宽。与财产综合险相比，财产一切险增加的保险责任不是几个点，而是一个极大的范围，范围很宽，就无法一一列举了。由于业务人员在展业中经常会遇到客户咨询一切险与综合险的区别，这里就简单列举几个，如水箱水管爆裂、自动喷淋系统水损、玻璃意外破碎、自燃等等。东北财经大学金融学院27二、企业财产保险保险金额的确定（一）固定资产保险金额的确定1、按帐面原值确定。即按建造或购置固定资产时所支出的货币总额，可以保险客户的固定资产明细卡等为依据。例如：某厂购进一台机器，购进价为10000元，包装费为50元，运杂费为300元，安装费为1000元，按照帐面原值确定保额，则保险金额＝10000＋50＋300＋1000＝11350元东北财经大学金融学院282、按照重置价值确定。即重新购置或重建某项财产所需支付的全部费用。可能诱发道德风险。3、按照帐面原值加成数确定。适用于投保标的的帐面原值与实际价值差额较大的情况。4、按其他方式确定。东北财经大学金融学院29（二）流动资产保险金额的确定1、按照流动资产最近１２个月的平均账面余额确定保险金额。2、按照流动资产最近账目余额确定保险金额。（三）已经摊销或不列入账面的财产的保险金额的确定。已经摊销或不列入账面的财产是根据企业财务管理的需要，按财产折旧的有关规定已经将财产的账面原值摊销完毕的财产；或者是某些特别情况下由被保险人占用、使用或保管而未列入企业会计科目的财产。对于这些不能按照财务会计科目计算价值的财产的保险金额的确定，则采取由投保人和保险人共同协商的方式，按财产的实际价值作为保险金额。东北财经大学金融学院30纯粹风险三个主险条款和费率：财产基本险、综合险和一切险三大类附加险条款和费率：扩展类、限制类和规范类新纯风险损失率条款和费率：五个项目2009年新《保险法》实施后，形成2009版财产险产品体系！附加险主险第三节企业财产保险的理赔处理

一、企业财产保险的赔偿方式（一）对于几类财产损失的赔偿1、对于建筑物的赔偿（1）部分损失：赔款＝修复或重建建筑物的费用－改善部分费用－折旧（2）全部损失：

足额保险，在保险金额内全部赔付

不足额保险，按照保险金额与保险价值的比例，在保额内赔付。东北财经大学金融学院322、对于机器设备的赔偿（1）能修复：

赔款＝修复费用－折旧（2）不能修复：

购置与原设备同代、同型号、同性能的二手机器设备

（3）赔款＝购置同类新机器设备的费用－性能改进部分的费用－折旧3、对于生产企业产品的赔偿赔款公式是：赔款＝产品原材料成本＋劳动力成本＋生产企业经营费用（不包括销售利润）4、对于企业销售商品遭受损失的赔偿，确定赔款的基础是支付给供货商的商品批发价而不是零售价。东北财经大学金融学院33二、企业财产保险的赔款计算

（一）固定资产固定资产发生全部损失情况下的赔款计算：

1、当保险金额大于或等于重建重置价值时，其赔偿金额以不超过重建重置价值为限。其计算公式为：

赔额＝重建重置价值－应扣残值

2、当保险金额小于重建重置价值时，其赔偿金额以不超过保险金额为限。其计算公式为：

赔额＝保险金额－应扣残值

东北财经大学金融学院34固定资产发生部分损失情况下的赔款计算：按照固定资产的账面原值确定保险金额的承保方式下的赔款计算。

（1）如果受损财产的保险金额低于重置重建价值，则应根据实际损失或修复费用乘以保险金额与出险时重置价值的比例计算赔偿金额，其计算公式为：

赔款＝实际损失（受损财产恢复原状所需费用－应扣残值）×保险金额÷出险时重置价值

（2）如果按账面原值确定的保险金额等于或大于重置重建价值，则按实际损失计算赔款金额，即：

赔款＝损失金额－应扣残值按照固定资产原值加成或按照重置重建价值确定保险金额的承保方式下的计算。

按固定资产原值加成或按照重置重建价值的承保方式下，其赔偿金额以不超过重置价值为限。东北财经大学金融学院35（二）流动资产、存货的赔款计算1、全部损失（1）受损财产保险金额等于或高于出险时的帐面余额时，其赔偿金额以不超过出险时的帐面余额为限。（2）保险金额低于出险时的帐面余额时，其赔款不超过保险金额。东北财经大学金融学院362、部分损失（1）受损财产保险金额等于或高于出险时的帐面余额时，其赔偿金额按实际损失计算。（2）受损财产保险金额低于保险价值或帐面余额时，其赔偿金额按保险金额与保险价值的比例计算。公式为：

赔款＝保险金额÷出险时帐面余额×（实际损失或受损财产恢复原状所需修复费用－应扣残值）东北财经大学金融学院37（三）保险财产损失发生后的施救、保护、整理费用支出的计算1．在足额保险或超额保险情况下，固定资产按账面原值加成或按重置重建价值的承保方式时，流动资产按最近１２个月账面平均余额的承保方式、已经摊销或不列入账面的财产经投保人与保险人协商按实际价值的承保方式中的财产在发生保险责任范围内的损失后，保险人在保险财产的保险金额限度内根据被保险人实际支付的施救、保护、整理费用计算应该承担的赔偿金额。即：赔款＝实际支付的合理施救、保护、整理费用。东北财经大学金融学院382．在不足额保险情况下，固定资产按账面原值的承保方式和流动资产按最近账面余额的承保方式中的财产在发生保险责任范围内的损失后，保险人根据保险金额与重置重建价值或出险当时的账面余额的比例计算应该承担的被保险人支付的施救、保护、整理费用。即：

赔款＝实际支付的合理施救、保护、整理费用×保险金额÷财产实际价值东北财经大学金融学院39（四）保险财产损失发生后的残值的处理保险财产遭受损失以后的残余部分，应当充分利用，协议作价折归被保险人，并且在保险人计算赔款时予以扣除，必要时，也可由保险人处理。如果残值归被保险人，则保险人必须在计算赔款时予以扣除；如果由保险人回收处理，则保险人就不应该在计算赔款时扣减残值。东北财经大学金融学院40第四节

企业财产保险的附加险

一、附加险的含义附加险即附加责任，又称“特别约定责任”，指不属于保险责任范围内的或除外责任中不保的责任，另经被保险人与保险人协商同意后，特别约定负责的一种责任。一般采取”特约条款”形式。东北财经大学金融学院41二、企业财产保险附加险的种类机器损坏保险

主要承保工厂、矿山等保险客户的机器本身的损失，保险人对各类安装完毕并已转入运行的机器设备因人为的（不是被保险人，而是雇员的）、意外的或物理性原因造成的物质损失负责。该险种既可单独投保，也可作为财产保险基本险或综合险的附加险投保。

保险人提供防损技术服务是该险种的重要内容，防损费用甚至超过赔款。东北财经大学金融学院42（一）保险责任1、设计、制造或安装错误、铸造或原材料缺陷；2、工人、技术人员的操作错误以及缺乏经验、技术不善、疏忽、过失、恶意行为；3、离心力引起的断裂、电气短路或其他电气原因；4、锅炉缺水、物理性爆炸等。东北财经大学金融学院43（二）保险金额和保险费率

保险金额＝购置新机器的价值＋关税＋运费＋保险费＋安装费损失率较高，费率也较高（三）保险赔偿1、全部损失。保险人按损失当时机器的市价赔偿，但以保险金额为限，如有残值应从赔款中扣除。2、部分损失。按机器的修理费用赔偿。东北财经大学金融学院44（四）机器损坏险的停机退费如任何被保险锅炉、汽轮机、蒸气机或柴油机连续停工超过三个月时（包括修理、但不包括同时发生保险责任范围内损失后的修理），停工期间保险费按下列办法退还给被保险人（但如该机器为季节性工厂所使用者除外）。连续停工

三个月－五个月

退费15％

六个月－八个月

退费25％

九个月－十一个月

退费35％

十二个月

退费50％东北财经大学金融学院45盗抢险盗窃风险一般不承保，盗抢险也不能单独承保，而只能以企业财产保险基本险种附加盗抢险的形式存在。凡是值班保卫制度健全的单位，存放在保险地址室内的保险标的，因遭受外来的，明显的盗抢行为所致的损失，并报公安部门立案的，保险人承担赔偿责任。但监守自盗除外。东北财经大学金融学院46露堆财产保险经特别约定后，承保的露堆财产因遭受暴风、暴雨所致的损失，保险人负责赔偿。但必须复核仓储及有关部门的规定，并采取相应的防护安全措施。矿下财产险对矿井、矿坑内的设备和物质，经特别约定，可以承保。橱窗玻璃意外保险凡是承保的橱窗玻璃（包括大门玻璃、柜台玻璃、样品橱窗玻璃等）因碰撞、外来恶意行为所致的玻璃破碎，以及因玻璃破碎而引起的橱窗内陈列商品的非盗窃损失，保险公司负责赔偿。东北财经大学金融学院47利润损失保险（一）利润损失保险的含义

传统的财产保险只对保险责任造成的直接物质损失提供保障，因物质损毁而引起的间接损失，如停产、减产、营业中断而产生的利润损失则不负赔偿责任。利润损失保险作为传统财产保险的一种附加和补充，它必须依附于财产保险的基础上，而且所承保的风险必须与财产保险一致,如火灾、爆炸、自然灾害等风险。因此，投保人只有在投保了财产保险的条件下，才能投保利润损失保险；同样，只有被保险财产遭受保险事故造成的损失并获得保险人赔偿的前提下，保险人才会对因此种物质损失引起的利润损失负赔偿责任。

东北财经大学金融学院48由此可见，利润损失保险是对传统的财产保险不予承保的间接损失提供补偿。也就是说，利润损失保险承保由于火灾和自然灾害或意外事故，使被保险人在保险财产从受损到恢复至营业前状况一段时期内，因停产、停业或营业受到影响所造成的利润损失和受灾的营业中断期间所需开支的必要费用等间接经济损失。东北财经大学金融学院49（二）利润损失保险的特征

1.财产保险所承保的是保险标的的直接损失，而利润损失保险所承保的是财产保险不予承保的间接损失。可见，二者相辅相成，互为补充，为被保险人提供了较为全面的保险服务。2.保险人必须在足额投保财产保险并附加“恢复基础赔偿条款”的基础上，才能投保利润损失保险。因为足额投保财产保险可以避免比例赔偿损失，加保“恢复基础赔偿条款”有助于缩短损失恢复期，迅速重建生产基础，有利于利润损失保险发挥应有的作用。东北财经大学金融学院503.利润损失保险赔偿的只是投保企业合法、合理的经济损失，被保险人不能从赔偿中获得任何非法利益。所谓合法，是指损失的利润应是法律上承认的利润；所谓合理，是指投保企业在未遭受灾害事故，在正常营业或生产条件下能够实现的收益或费用开支，而不是主观臆测或推断的收益或支出。利润损失保险不予承保的利润损失有：①由于被保险人计划不周、经营管理不善或违反政府法令造成的利润减少；②由于市价下跌、产品质量低劣、产品积压等原因造成的损失。东北财经大学金融学院51（三）利润损失保险的保障项目尽管利润损失保险以财产保险为基础，但所承保的损失项目却不同。利润损失保险承保的是投保企业的生产营业设备（如建筑物、机器等）由于遭受自然灾害或意外事故造成企业生产停顿或营业中断而引起的间接的经济损失，即预期毛利润的损失和中断期间仍需支付的必要维持费用。

归纳起来，利润损失保险的保障项目有三类：1、毛利润损失2、工资3、审计师费用东北财经大学金融学院521、毛利润损失（1）净利润、毛利润和毛利润率①利润是衡量财务损益状况的指标。利润为正值，说明企业有盈利，反之则为亏损。②毛利润。毛利润是指已扣减生产成本，但仍未扣净所有支出的销售或营业收入。在保险业务中，通常有两种计算毛利润的方法，一是按“加”法，即指企业净利润加上各种可保险的维持费用的数额；二是按“减法”，即为下列计算毛利润的公式：

毛利润＝营业额＋年终库存＋在制品（半成品）－上年库存－上年在制品（半成品）—特定营业费用东北财经大学金融学院53上述式中的特定的营业费用包括原材料采购费、消耗性物料、生产工人工资、制造费、包装费、运输费、取暖费等。这类费用在营业中断后就无须支出，因此，在利润损失保险中无保险利益可言。维持费用，也称固定费用，包括高层管理人员工资、水电费、广告费、租金、利息、保险费等费用。这些费用在营业中断期间仍须支出，而不是随着营业额降低而同比降低，因而是具有保险利益的。在计算毛利润时可以包括进来。在实务中，上年库存和年终库存以及在制品（半成品）的数额应按照被保险人正常的会计计算方法算出，并适当折旧。东北财经大学金融学院54③毛利润率是指发生在损失之日前的会计年度内毛利润占营业额的比率。其计算公式为：

毛利润率＝毛利润/营业额×100％注：该毛利润率是企业已经实现的，而利润损失保险所保的是企业本年度可能实现但尚未实现的利润。在一般情况下，企业可用上一会计年度的毛利润率来推算本年度的毛利润。保险人也可用上一会计年度的毛利润作为确定毛利润率的依据和计算保险金额的基础。东北财经大学金融学院55（2）营业额与标准营业额。

营业额是指企业在营业处所经营业务过程中的营业收入，即出售产品、提供服务的收入。用公式表示：营业额＝生产费用＋维持费用＋净利润标准营业额是指企业在发生损失之前十二个月中与赔偿期相应的营业额。例如，规定赔偿期为2007年4、5、6三个月，则标准营业额为2006年的4、5、6三个月的营业额。有时也可采用灾前几个月的营业额为标准营业额的方法，例如，规定赔偿期为2007年7.8、9三个月，则以2006年4、5、6三个月的营业额为标准营业额。东北财经大学金融学院56（3）营业额减少

是指正常的标准营业额减去赔偿期内非正常营业额的差额。

（4）营业额减少所致的毛利润损失。赔偿期间标准营业额和不正常营业额的差额乘以毛利润率就是营业额减少所致的毛利润损失。用公式表示为：

营业额减少所致的毛利润损失＝（标准营业额－赔偿期营业额）×毛利润率

注：在计算毛利润损失时，还要考虑生产发展及通货膨胀等因素，即将标准营业额加上营业增长因素的百分比才能得到“应有的营业额”。

实际标准营业额＝标准营业额×（1＋营业额增长率＋通货膨胀率）东北财经大学金融学院57例：某企业于2007年1月1日投保企业财产保险和利润损失保险，2006年该企业的毛利润率为30％。该企业于2007年7月1日发生火灾，需６个月才能恢复，赔偿期为７月１日至12月31日，标准营业额按上年同期（即2006年７月１日至12月31日）的营业额50000元，赔偿期的营业额为30000元。则（1）营业额减少所致的毛利润损失为？（50000－30000）×30％＝6000（元）（2）如果，标准营业额是估算了营业发展趋势及通货膨胀因素的，约定一年后营业增长率为10％，通货膨胀率为8%，则毛利润损失应为？应得营业额应为：

50000×118％＝59000（元）毛利润损失为：(59000－30000)×30％＝8700(元)东北财经大学金融学院58（5）营业费用增加所致的毛利润损失这里所指的费用与维持费用有区别。维持费用不会由于营业中断而增加，而增加的营业费用，是指企业在遭受保险事故所造成的财产损失后，为了避免或减少营业中断的损失而额外支出的费用。

如厂房发生火灾后，需临时租用普通房屋进行生产而产生的租房费用。只要这些费用是为减少被保险人的损失，或为迅速恢复经营的合理开支，保险人就可以负责赔偿。东北财经大学金融学院59具体地说，保险人予以承保的费用应具有以下条件：

（1）这些费用的支出在主观上是为了避免或减少营业损失，是为了缩短营业中断时间。

（2）这些增加的费用不能超过一定的“经济限度”，即不能超过赔偿期挽回的营业额与毛利润率的乘积。

用公式表示为：经济限度＝赔偿期营业额×毛利润率东北财经大学金融学院603、工资工资通常是指付给雇员报酬的总额，包括奖金、加班费、生活补助、保险费、节假日工资以及其他与工资相关的款项。在承保时由于工资属于可变费用，如投保人不提出投保工资，可以不保。要求投保的话，可以不单列一项而计入毛利润中一起投保；也可以应投保人要求，以一定时期的工资总额作为保额承保。

根据以往损失恢复情况及最大危险单位发生责任事故可能导致的停产期限预测，对工资部分也可采取双重基础保险。由于生产中断，第一线的工人可能会解雇，而管理人员和技术人员一般会留用，因此，投保人没有必要将一定时期的所有雇员的100%工资总额作为保险金额投保，而只须根据需要选择不同比例投保。如生产中断后头10周保100%的工资，余下时间保40%或20%。这种投保方式可以使投保成本保持在一个合理的水平上，并与实际风险相对应东北财经大学金融学院614、审计师费用审计师费用可作为利润损失保险的一个单独项目投保，投保金额由投保人自行确定。该项目的费用通常是被保险人为了向保险人索赔时产生的，因为被保险人委托审计师审查，证明其帐册和其他业务文件的合法性，编制索赔报告等需要支付费用。保险人对此项费用，一般是按实际支付的费用赔偿，最高不得超过保险金额。东北财经大学金融学院62（三）利润损失保险的除外责任(1)由于被保险人计划不周，经营管理不善或违反政府法令造成的利润减少；(2)由于合同责任、市价跌落、产品质量低劣、产品积压等原因造成的损失。（四）利润损失保险的赔偿期一般企业受灾后，要立即进行修建或重建重置，使之能在短期内恢复到受灾前的水平，并能进行正常营业，这就需要一段时间，这段恢复时间称为赔偿期。赔偿期从受灾后起计算，可为３个月至12个月或更长时间。东北财经大学金融学院63赔偿期与保险期不同。保险期是指保险单规定的起讫日期，只有在保险单的有效期内发生保险事故，保险人才能负责赔偿；而赔偿期则是指在保险有效期内发生了灾害事故后到恢复正常生产经营的一段时期。利润损失保险只赔偿被保险人在赔偿期内的利润损失，超出赔偿期的损失不予负责。例如：财产保险单的保险期为一年，即从2000年1月1日零时起至2000年12月31日二十四时止。如果保险财产于2000年6月30日遭受火灾，需花一年的时间才能恢复正常，则以2000年6月30日至2001年６月30日为赔偿期。东北财经大学金融学院64（五）利润损失保险的保险金额和保险费率1、保险金额利润损失保险的保险金额是按企业上年度的销售额或营业额加上本年度业务发展趋势和通货膨胀因素为基础，计算本年度预期毛利润额来确定的，即毛利润率乘以上年度营业额加上预计当年业务升降指数及通货膨胀率。如果赔偿期不超过12个月，保险金额应为本年度预期的毛利润金额；如果赔偿期超过12个月，保险金额则按比例增加。例如，规定赔偿期为18个月，保险金额就应该是年毛利润的150％。东北财经大学金融学院652、保险费率

利润损失保险的费率一般可按以下原则和步骤确定：(1)以承保的财产保险的费率为基础费率；(2)根据不同行业、不同工作的标准费率进行增减；(3)加上各种附加险及扩展责任的费率；(4)根据其他影响损失的因素加费或减费；(5)根据赔偿期的长短进行调整。东北财经大学金融学院66（六）利润损失保险的赔偿处理1、确定保险责任（1）利润损失保险必须发生在被保险人所占有或指定