行政单位核算实例

行政单位会计实务举例一、发放工资例：*单位*月工资表类别应发公积金(单位部分)应发工资扣住房公积金(单位+个人)扣发工资实发工资行政933329063.513061016002.5事业363311405508506320离休0200000020000退休07003.55007003.55说明：“扣住房公积金”只用于记录公积金台账；“实发工资”不做账务处理▲列报（应发）借：经费支出—基本支出—工资福利支出—基本工资27502.5

基本工资=应发工资-应发公积金-扣发工资即：（29063.5-9333）+（11405-3633）=27502.5—基本支出—对个人和家庭补助支出—公积金12966

（公积金=行政公积金+事业公积金即：9333+3633=12966）

—离休费20000（实发数）—退休费7003.55（实发数）贷：应付工资—在职人员40468.5

应付在职人员工资=行政应发工资+事业应发工资-扣发工资即：29063.5+11405=40468.5—离休人员20000—退休人员7003.55▲发放（实发）借：应付工资—在职人员40468.5—离休人员20000—退休人员7003.55贷：拨入经费—基本支出（财政直接支付）

—行政运行—IC卡在职人员工资40468.5—IC卡离退休费27003.55说明：根据工资表中“扣住房公积金”行政13061元，事业5085元，登记“个人住房公积金”台账，记入每人名下。二、发放津贴例：＊单位＊月津贴表行政人员津贴事业人员津贴离休人员津贴退休人员津贴362351537020000512425124▲列报（应发）借：经费支出—基本支出—工资福利支出—津贴补贴51605—对个人和家庭补助支出—离休费20000—退休费5124贷：应付地方津贴补贴—在职人员51605—离休人员20000—退休人员5124▲发放（实发）借：应付地方津贴补贴—在职人员51605—离休人员20000—退休人员5124贷：拨入经费—基本支出（财政直接支付）—行政运行—IC卡在职人员津贴51605—IC卡离退休人员津贴25124三、发放三项奖例：＊单位发放三项奖20000元，从单位自有资金支付，提现1、从国库集中往来专户（1613户）申请提现借：现金20000贷：暂付款—往来专户200002、发放时：借：经费支出—基本支出—工资福利支出—奖金20000贷：现金20000四、发放目责奖例：从组织部领取目责奖8000元，从计经局领取经济贡献奖2000元1、领回现金借：现金10000贷：暂存款—奖金100002、造表发放借：暂存款—奖金10000贷：现金10000五、支取公积金例：支取公积金10000元，领报离休人员药费5000元1、领回现金借：现金15000贷：暂存款—其他15000

2、发放给个人时借：暂存款—其他15000贷：现金15000六、交医保、养老保险费例：*单位医疗保险和养老保险应缴费用医疗保险养老保险单位部分个人部分单位部分个人部分100005005000300说明：授权支付，个人部分先垫付，后回收1、申请额度借：零余额账户用款额度15000贷：拨入经费—基本支出（财政授权支付）—行政运行150002、交社保借：经费支出—基本支出—工资福利支出—社会保障缴费15000暂付款—其他800贷：零余额账户用款额度158003、收回个人部分：800元现金借：现金800贷：暂付款—其他8004、现金交入往来账专户借：暂付款—往来专户800贷：现金800七、支临时工工资例：支付临时工工资3000元，授权支付，提现

1、申请借：零余额账户用款额度3000贷：拨入经费—基本支出（财政授权支付）

—行政运行30002、提现借：现金3000贷：零余额账户用款额度30003、发放借：经费支出—基本支出—工资福利支出—其他3000贷：现金3000八、业务印刷费例：支业务印刷费20000元，政府采购，直接支付借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—印刷费20000贷：拨入经费—基本支出（财政直接支付）

—行政运行20000九、购入汽车一辆例：购入汽车一辆150000元（含购置税），政府采购，直接支付1、借：经费支出—基本支出—其他资本性支出—公务用车购置150000贷：拨入经费—基本支出（财政直接支付）—行政运行1500002、借：固定资产—一般设备—交通运输设备150000贷：固定基金1500003、登记资产台账十、车辆维修例：车辆维修5000元，燃油5000元，授权支付，转账1、申请借：零余额账户用款额度10000贷：拨入经费—基本支出（财政授权支付）

—行政运行100002、转账支付借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—公务用车维护费10000贷：零余额账户用款额度10000十一、差旅费1、例：张**借差旅费1000元借：暂付款—个人往来—张**1000贷：现金10002、例：张**报差旅费800元，退回现金200元借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—差旅费800现金200贷：暂付款—个人往来—张**1000十二、收押金例：收取李*押金10000现金1、收到款借：现金10000贷：暂存款—李*押金100002、存入往来专户（1613户）借：暂付款—往来专户10000贷：现金100003、退押金（转账）①转账借：暂存款—李**押金10000贷：暂付款—往来专户10000②退现金a申请提现借：现金10000贷：暂付款—往来专户10000b支付借：暂存款—李**押金10000贷：现金10000十三、收取房租

例：收取房租4000元，固定资产报废收入1000元。现金

1、收现金借：现金5000贷：应缴财政专户款50002、上缴预算外专户借：应缴财政专户款5000贷：现金50003、申请使用从预算外专户拨入1613户借：暂付款—往来专户5000贷：预算外资金收入—基本支出50004、转账支付借：经费支出—基本支出——XXX5000贷：暂付款—往来专户50005、现金支付（1）提现：借：现金5000贷：暂付款—往来专户5000（2）支付：借：经费支出—基本支出—XXX5000贷：现金5000十四、零星杂项收入

例：*单位零星杂项收入1000元作其他收入1、借：现金1000贷：其他收入10002、上交1613户借：暂付款—往来专户1000贷：现金1000十五、用预算外资金

例：*单位用预算外资金粉刷房屋25000元，直接支付借：经费支出—基本支出

—商品和服务支出

—维修(护)费25000贷：预算外资金收入—基本支出(财政直接支付)25000

十六、购买办公用品

例：用预算外资金购买办公用品一批5000元，授权支付，转账1、申请使用借：零余额账户用款额度(预算外)5000贷：预算外资金收入—基本支出（财政授权支付）50002、支付借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—办公费5000贷：零余额账户用款额度（预算外）5000十七、收回水电费

例：收回当年水费600元，收回上年电费800元1、收现金借：现金1400贷：经费支出—基本支出—商品和服务支出—水费600结余8002、将现金交存1613户借：暂付款—往来专户1400贷：现金1400十八、资产报废例：报经财政局批准，同意报废汽车一辆，原150000元，残值500元转入往来专户。1、下固定资产账借：固定基金150000贷：固定资产—一般设备—交通运输设备1500002、下固定资产台账3、收残值（转账）借：暂付款—往来专户500贷：应缴财政专户款500

4、上交预算外专户管理借：应缴财政专户款500贷：暂付款—往来专户5005、申请预算外拨入

借：暂付款—往来专户500贷：预算外资金收入—基本支出500十九、政府采购

例:政府采购空调一台5500元,资金自筹1、自筹资金5500元转入政府采购专户借：暂付款—单位往来—政府采购5500贷：暂付款—往来专户55002、实际支出5000元，剩余500元转账退回往来专户。根据发票及采购手续、支票进账单。借：经费支出—基本支出—其他资本性支出—办公设备购置5000暂付款—往来专户500贷：暂付款—单位往来—政府采购55003、登记固定资产账借：固定资产—一般设备—电器设备5000贷：固定基金50004、登记资产台账二十、工程例:计划简易房工程20000元,合同约定分期付款,首次预付5000元，中期付5000元，完工验收后支付10000元，扣5%维修押金1000元，直接支付

1、预付5000元借：暂付款—单位往来—XXX工程队5000贷：拨入经费—基本支出（财政直接支出）

—行政运行50002、中期付5000元借：暂付款—单位往来—XXX工程队5000贷：拨入经费—基本支出（财政直接支出）

—行政运行50003、完工验收合格后，根据正式发票22000元，合同，预算表18000,决算表25000,审计报告22000,扣1100元维修押金借：经费支出—基本支出—其他资本性支出—房屋22000贷：暂付款—单位往来—XXX工程队10000暂存款—单位往来—XXX工程队维修押金1100拨入经费—基本支出（财政直接支付）

—行政运行109004、登记固定资产

借：固定资产—房屋22000贷：固定基金