会计基础知识第四章 复式记账

第四章复式记账第四章复式记账2第四章复式记账第一节复式记账的原理

第二节借贷记账法2主要内容第三节总分类账户与明细分类账户31

第一节复式记账的原理一、记账方法

记账方法单式记账法复式记账法

（一）单式记账法

1.含义是对发生经济交易或事项之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行登记的方法

2.特点（1）账户设置不完整，账户记录没有相互联系（2）在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性

（二）复式记账法1.含义是指对任何一项经济交易或事项，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化情况的一种记账方法。2.特点（1）账户体系设置完整（2）经济交易或事项记录全面（3）能够了解经济交易或事项的来龙去脉（4）可以进行试算平衡交易（例）用银行存款10000元购买材料二、复式记账的理论依据和基本原则（一）复式记账的理论依据复式记账法的基本理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理。第二节借贷记账法一、借贷记账法的记账符号◆记账符号——“借”、“贷”“借”和”贷”在会计上是”纯符号”表示“增加”或“减少”几百年来，习惯上：借:表示的增加在资产、成本和费用中贷:表示减少借:减少在负债、所有者权益和收入账中贷:增加

借方

××账户

贷方设置依据（账户名称）摘要发生时间凭证号数（记账依据）金额二、借贷记账法下的账户结构

借方

××账户

贷方借贷记账法基本结构的简化形式——T形账户2.负债、所有者权益的基本结构借账户名称贷本期发生额***

***减少数*********期初余额***增加数******本期发生额***期末余额

1.资产类账户基本结构借账户名称贷期初余额***增加数*********减少数***本期发生额***期末余额******本期发生额4.收入的基本结构借账户名称贷本期发生额***

***减少数******

***增加数***

***本期发生额本期发生额***

3.成本费用类账户基本结构借账户名称贷***增加数************减少数***

***本期发生额

5.双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核算资产、费用类会计要素内容，又核算负债、所有者权益、和收入类会计要素内容的账户。

三、借贷记账法的记账规则●有借必有贷——账户登记方向；●借贷必相等——账户登记金额。借资产账户贷

借负债账户借资产账户贷

借所有者权益账户贷

（1）（3）（4）（2）贷1000010000

（一）账户对应关系与会计分录1.两个重要名词◆账户对应关系：利用借贷记账记账后，在所登记的账户间形成应借、应贷的的相互依存关系，称账户对应关系。◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。

四、借贷记账法的运用2.会计分录

●对每项经济交易或事项（会计事项）指出应登记的账户名称、记账方向与金额的一种记录。交易或事项◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对登记的账户名称、记账方向与金额进行确认并写出一定的记录形式，即会计分录。举例说明借贷记账法的记账规则【例4—1】泰山公司收到某单位投入的资本900000元存入银行。【例4—2】泰山公司用银行存款200000元偿还前欠某企业账款。【例4—3】泰山公司用银行存款300000元购入一台全新机器设备。【例4—4】泰山公司将资本公积金100000元按法定程序转增资本。【例4—5】泰山公司签发并承兑一张面额50000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付货款

3.编制会计分录的基本方法收到投资者投入资本800000元存入银行。现将前面所举例4—1至例4—5经济交易或事项的会计分录列示如下：（1）借：银行存款900000

贷：实收资本900000（2）借：应付账款200000

贷：银行存款200000（3）借：固定资产300000

贷：银行存款300000（4）借：资本公积100000

贷：实收资本100000（5）借：应付账款50000

贷：应付票据50000

4.会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。即“一借一贷”的会计分录

◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。

【例4—6】泰山公司购进原材料80000元，其中50000元货款已用银行存款支付其余30000元货款尚未支付（暂不考虑增值税）。会计分录：借：原材料80000

贷：银行存款50000应付账款30000（二）借贷记账法的试算平衡1.试算平衡的含义

◆是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。交易交易交易交易交易记账现金银行存款原材料库存商品短期借款？账户登记正确吗？

2.试算平衡的基本方法

（1）发生额平衡法

◆平衡公式：◆平衡原理：借贷记账法的记账规则

——有借必有贷，借贷必相等◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”（见下表4—3

）现金银行存款原材料库存商品短期借款全部账户的本期借

全部账户的本期贷方发生额合计方发生额合计=“总分类账户发生额试算平衡表”表4—3

总分类账户发生额试算平衡表

200×年11月30日单位：元账户名称本期发生额借方贷方银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本资本公积90000080000300000700002800006500003000050000100000合计17300001730000平衡相等

（2）余额平衡法◆平衡公式：◆余额平衡法平衡原理—会计等式的平衡原理◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表”（见下表4—4

）现金银行存款原材料库存商品短期借款全部账户借

全部账户贷方期末余额合计方期末余额合计=表4—4

总分类账户余额试算平衡表200×年11月30日单位：元账户名称期末余额借方贷方银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本资本公积8500008000013000003000010000500002000000140000合计22300002230000平衡相等表4—5

总分类账户发生额及余额试算平衡表200×年11月30日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本资本公积600000100000010000026000010000002400009000008000030000070000280000100000650000

30000500001000000850000800001300000

3000010000500002000000140000合计160000016000001730000173000022300002230000平衡相等平衡相等平衡相等思考：

试算平衡是不是说明账户记录完全正确？

第三节总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的设置（一）总分类账户

◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。（二）明细分类账户◆按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。（一）平行登记的含义

◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。

银行存款原材料

原材料—甲材料

60000原材料—乙材料

原材料—丙材料

交易：企业用银行存款60000元购入甲材料10000元，乙材料40000元，丙材料10000元。二、总账与明细账的平行登记60000100004000020000

银行存款原材料

原材料—甲材料

70000原材料—乙材料

原材料—丙材料

交易：企业用银行存款60000元购入甲材料102000元，乙材料40000元，丙材料10000元。70000100004000020000（二）平行登记的要点◆登记的会计期间相同—同时期

◆登记的方向一致—同方向

◆登记的金额相等—同金额

（三）平行登记举例：假定泰山公司“原材料”总分类账户及其所属明细账户的期初余额为：甲材料2000公斤每公斤10元共计20000元乙材料50吨每吨300元共计15000元合计35000元该企业本期发生下列业务：借：原材料—甲材料4000

—乙材料15000

贷：应付账款—南风工厂19000借：原材料—甲材料5000—乙材料30000贷：应付账款—南风工厂5000—红旗工厂30000【例4-8】向南风工厂购入甲材料500公斤，单价10元，计5000元；向红旗工厂购入乙材料100吨，单价300元，计30000元，材料已验收入库，货款未付（暂不考虑增值税）【例4—9】向南风工厂购入甲材料400公斤，单价10元，计4000元，乙材料50吨，单价300元，计15000元，材料已验收入库，货款未付。【例4—10】签发支票支付所欠南风工厂货款20000元，支付红旗工厂货款30000元。

【例4—