第七章社会保险基金管理

第七章社会保险基金管理2012.11.16前言国际范围看：社会保险基金规模占本国GDP的比重及增幅呈上升趋势；（235—236）社会保险基金管理方式呈多元化趋势；社会保险基金投资追求安全性（241—243）社会保险基金保值增值面临诸多挑战内容第一节社会保险基金管理概述第二节社会保险基金管理内容第三节社会保险基金管理状况重点：第二节思考：为什么要高度重视社会保险基金管理？为什么我国要实行部分积累制基金筹资模式？第一节社会保险基金管理概述

一、基本概念二、基本特征三、基本原则四、重大意义一、基本概念

（一）社会保险基金是指国家为了保障劳动者（公民）在年老、患病、工伤、失业、生育时获得必要的物质帮助，通过立法强制实施，由用人单位和个人按照规定缴纳、以及多种方式筹集的用于社会保险待遇支出的专项资金。社会保险基金一般由基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金、生育保险基金组成。基本养老保险基金包括：城镇职工基本养老保险基金、农村居民社会养老保险基金、城镇居民社会养老保险基金。基本医疗保险基金包括：城镇职工基本医疗保险基金、新型农村合作医疗保险基金、城镇居民医疗保险基金。性质：用于社会保险待遇的专项资金，属于广义的基金范畴，但不同于政府性基金、专项基金和商业投资基金，在设立目标、资金来源和使用范围等方面都有区别。社会保险制度的物质基础。特点：法律强制性社会政策的目的性特定的对象统筹互济性储存性和增值性基金是指国民收入初次分配和再分配后形成的具有规定用途的物质资料的实物形式和货币形式的统一体。——林义（二）社会保险基金管理模式社会保险基金管理是指为实现社会保险的基本目标和制度的稳定运行，对社会保险基金的运行条件、管理模式、投资营运、监督管理进行全面规划和系统的管理的总称。社会保险基金管理模式是指社会保险基金管理的类型。1.政府主导型的集中管理模式。典例：美国18—202.市场主导型的商业管理模式。典例：智力20—213.统账结合式的混合管理模式。典例：中国21（三）社会保险基金筹资模式～是指社会保险基金的筹集类型。1.现收现付制含义：是指按照一个时期（通常为一年）内收支平衡的原则确定费率的一种社会保险基金筹资模式。世界上多数国家社会保险制度采取此种模式。本质：代际赡养优点：制度易建，给付及时；调整灵活，无通货膨胀之忧；再分配功能较强；缺陷：难以应对老龄化挑战；赡养率或抚养比提高，增加工作一代人的负担；收入替代具有刚性。推迟退休年龄变得困难；诱发代际矛盾；（58—59）2.完全积累制含义：又称基金制。是指在任何时点上积累的社会保险费总和和连同其投资收益，能够以限值清偿未来的社会保险金给付需要的一种社会保险基金筹资模式。本质：同代自养。是生命周期内的收入再分配。优点：可采取政府集中管理方式，也可采取私营竞争管理方式；运行机制简便，易被理解和接受；预筹养老金，抵御老龄化；缴费与待遇管理度高，形成激励机制；增加社会储蓄，促进经济发展。缺陷：基金贬值风险较大；基金运营风险存在；互济性较弱（60—61）3.部分积累制含义：又称部分基金制，是指完全积累制与现收现付制结合的一种社会保险基金筹资模式。当期筹集的基金一部分用于支付当期的社会保险金，另一部分留给以后若干期的社会保险金支出，在满足一定时期（通常5—10年）支出的前提下，留有一定的积累。优点：兼顾前两种模式（61）（四）社会保险基金支付模式～是指社会保险基金支付的类型。1.待遇确定型计划（DefinedBenfits,DB型）。指缴费并不确定，无论缴费多少，员工退休时的待遇是确定的，一般根据设定的公示计发养老保险金。最早且有一百多年的历史的计划。222.缴费确定性计划（DefinedContrbution,Db型）.是指退休时领取的养老保险金水平取决于在职时的缴费多少和缴费积累的投资收益多少。上世纪70年代开始大规模发展。22—23两种计划比较：22——23.讨论：适合我国DC计划。二、基本特征

（一）依法建立和依法实施管理（二）收支分开和专户管理（三）多方监督（一）依法建立和依法管理法律：《劳动法》《社会保险法》法规：《失业保险条例》（1999年国务院令第258号）、《工伤保险条例》（2010年国务院令586号）、《社会保险费征缴暂行条例》（1999年国务院令第258号）规章：《社会保险审计暂行规定》（劳社部发[1995]329号）、《社会保险基金财务制度》（财社字[1999]60号、《社会保险基金会计制度》（财会字[1999]20号）。劳动法：《法问答113》第72条：社保基金的资金来源是实行社会统筹；第74条：经办机构依法收支、管理和运营社保基金，并承担保值增值责任。社会保险法

第5条县级以上人民政府将社会保险事业纳入国民经济和社会发展规划。

国家多渠道筹集社会保险资金。县级以上人民政府对社会保险事业给予必要的经费支持。

第60条用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。

第61条社会保险费征收机构应当依法按时足额征收社会保险费，并将缴费情况定期告知用人单位和个人。

第62条用人单位未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额的，按照该单位上月缴费额的百分之一百一十确定应当缴纳数额；缴费单位补办申报手续后，由社会保险费征收机构按照规定结算。

第63条用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足。用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的，社会保险费征收机构可以向银行和其他金融机构查询其存款账户；并可以申请县级以上有关行政部门作出划拨社会保险费的决定，书面通知其开户银行或者其他金融机构划拨社会保险费。用人单位账户余额少于应当缴纳的社会保险费的，社会保险费征收机构可以要求该用人单位提供担保，签订延期缴费协议。用人单位未足额缴纳社会保险费且未提供担保的，社会保险费征收机构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其价值相当于应当缴纳社会保险费的财产，以拍卖所得抵缴社会保险费。

第64条社会保险基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金。各项社会保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算，执行国家统一的会计制度。社会保险基金专款专用，任何组织和个人不得侵占或者挪用。基本养老保险基金逐步实行全国统筹，其他社会保险基金逐步实行省级统筹，具体时间、步骤由国务院规定。

第65条社会保险基金通过预算实现收支平衡。县级以上人民政府在社会保险基金出现支付不足时，给予补贴。

第68条社会保险基金存入财政专户，具体管理办法由国务院规定。

第69条社会保险基金在保证安全的前提下，按照国务院规定投资运营实现保值增值。

第70条社会保险经办机构应当定期向社会公布参加社会保险情况以及社会保险基金的收入、支出、结余和收益情况。（二）收支分开和专户管理

1.收支分开：实行全额征缴支付渠道与征缴渠道分开2.专户管理：专款专用分账核算:三个账户自求平衡

23（三）多方监督

1.法律规定：依据《社会保险法》

国家对社会保险基金实行严格监管。国务院和省、自治区、直辖市人民政府建立健全社会保险基金监督管理制度，保障社会保险基金安全、有效运行。县级以上人民政府采取措施，鼓励和支持社会各方面参与社会保险基金的监督。6

社会保险基金在保证安全的前提下，按照国务院规定投资运营实现保值增值。社会保险基金不得违规投资运营，不得用于平衡其他政府预算，不得用于兴建、改建办公场所和支付人员经费、运行费用、管理费用，或者违反法律、行政法规规定挪作其他用途。69

2.监督措施：（1）人大监督（2）行政监督（3）社会监督（4）法律责任（1）人大监督各级人民代表大会常务委员会听取和审议本级人民政府对社会保险基金的收支、管理、投资运营以及监督检查情况的专项工作报告，组织对本法实施情况的执法检查等，依法行使监督职权。76（2）行政监督A.社会保险行政部门综合监督法律规定：县级以上人民政府社会保险行政部门应当加强对用人单位和个人遵守社会保险法律、法规情况的监督检查。社会保险行政部门实施监督检查时，被检查的用人单位和个人应当如实提供与社会保险有关的资料，不得拒绝检查或者谎报、瞒报。77政策依据：《社会保险基金行政监督办法》（2001.5.18劳动和社会保障部令第12号）《社会保障基金现场监督规则》（劳社部发〔2003〕5号）《社会保险基金监督举报工作管理办法》（2001.5.18劳动和社会保障部令第11号）《社会保险基金行政监督办法》制定办法的目的与依据：保障社会保险基金的安全，规范和加强社会保险基金监督。

根据国务院规定。

监督办法适用的范围：劳动保障行政部门对社会保险基金收入户、社会保险基金支出户、社会保障基金财政专户以及其他与社会保险基金有关的帐户收支和结余情况的监督。

社会保险基金包括养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金和生育保险基金。

实施

行政监督的主体：劳动保障部主管全国社会保险基金监督工作。县级以上地方各级人民政府劳动保障行政部门主管本行政区域内的社会保险基金监督工作。

劳动保障行政部门负责社会保险基金监督的机构（以下简称监督机构）具体实施社会保险基金监督工作。

行政监督的应遵循的原则：社会保险基金监督应遵循客观、公正、合法、效率的原则。社会保险基金监督的主要内容：

（1）贯彻执行社会保险基金管理法律、法规和国家政策的情况；

（2）社会保险基金预算执行情况及决算；

（3）社会保险基金征收、支出及结余情况；

（4）社会保险基金管理的其他事项。

监督机构及其监督人员履行职责时享有权利：

（1）要求被监督单位提供或报送社会保险基金预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与社会保险基金管理有关的资料；

（2）查阅被监督单位与社会保险基金有关的会计凭证、会计帐薄、会计报表，以及其他与社会保险基金管理有关的资料；

（3）就监督事项向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；

（4）对被监督单位隐匿、伪造、变造会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与社会保险基金管理有关的资料的行为予以纠正或制止；

（5）对被监督单位转移、隐匿社会保险基金资产的行为予以纠正或制止；

（6）对被监督单位违反社会保险基金管理法律、法规的其他行为予以纠正或制止实施监督的纪律要求：

监督机构及其监督人员在履行职责时,应当忠于职守、秉公执法、清正廉洁、保守秘密。

监督机构实施监督时，应当由两名以上监督人员共同进行。

被监督单位报复陷害监督人员的,由被监督单位行政主管部门对直接责任人给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

监督人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的,由劳动保障行政部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

实施行政监督的方式：包括现场监督和非现场监督。监督机构应当制定年度监督计划。年度监督计划要明确现场监督的地区或单位的比例，并抄送同级财政、审计部门。

现场监督是指监督机构对被监督单位社会保险基金管理情况实施的实地检查。现场监督分为定期监督、不定期监督和按《社会保险基金监督举报工作管理办法》的规定受理的举报案件查处。

非现场监督是指监督机构对被监督单位报送的社会保险基金管理有关数据资料进行的检查、分析。非现场监督分为常规监督和专项监督。常规监督通过被监督单位按监督机构的要求定期报送有关数据进行；专项监督通过被监督单位按监督机构的要求报送专项数据进行。在非现场监督过程中发现被监督单位存在严重违法违纪问题的，应实施现场监督。

监督机构实施现场监督的程序：

（1）根据年度监督计划和工作需要确定监督项目及监督内容，制定监督方案，并在实施监督3日前通知被监督单位；

（2）检查被监督单位社会保险基金会计凭证、会计帐簿、会计报表、统计报表，查阅与监督事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向被监督单位和有关个人调查取证，听取被监督单位有关社会保险基金管理情况的汇报；

（3）根据检查结果，写出监督报告，并送被监督单位征求意见。被监督单位应当在接到监督报告10日内提出书面意见。逾期未提出书面意见的，视同无异议。

监督机构实施非现场监督的程序：

（1）根据监督计划及工作需要，确定非现场监督目的及监督内容，提出定期报送数据或专项报送数据的范围、格式、报送方式及时限，通知被监督单位；

（2）审核被监督单位报送的数据，对不符合要求的数据，应要求被监督单位补报或重新报送；

（3）分析被监督单位报送的数据，评估社会保险基金管理状况及存在的问题，写出监督报告。

实施监督发现问题的处理权限：对现场监督或非现场监督中存在问题并需要改进的被监督单位,由劳动保障行政部门提出监督处理意见。

监督机构对被监督单位执行监督处理意见的情况，有权进行检查。

被监督单位有下列行为之一的，由监督机构责令改正；拒不改正的,由监督机构建议被监督单位行政主管部门对主要负责人和直接责任人给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：

（1）拒绝、阻挠监督人员进行监督的；

（2）拒绝、拖延提供与监督事项有关资料的；

（3）隐匿、伪造、变造、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与社会保险基金管理有关资料的；

（4）转移、隐匿社会保险基金资产的。

社会保险行政部门对社会保险基金的收支、管理和投资运营情况进行监督检查，发现存在问题的，应当提出整改建议，依法作出处理决定或者向有关行政部门提出处理建议。社会保险基金检查结果应当定期向社会公布。社会保险行政部门对社会保险基金实施监督检查，有权采取下列措施：（一）查阅、记录、复制与社会保险基金收支、管理和投资运营相关的资料，对可能被转移、隐匿或者灭失的资料予以封存；（二）询问与调查事项有关的单位和个人，要求其对与调查事项有关的问题作出说明、提供有关证明材料；（三）对隐匿、转移、侵占、挪用社会保险基金的行为予以制止并责令改正.79

法律责任：被监督单位报复陷害监督人员的,由被监督单位行政主管部门对直接责任人给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

监督人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的,由劳动保障行政部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

B.有关行政部门监督财政部门、审计机关按照各自职责，对社会保险基金的收支、管理和投资运营情况实施监督。78（3）社会监督

A.监督委员会监督

统筹地区人民政府成立由用人单位代表、参保人员代表，以及工会代表、专家等组成的社会保险监督委员会，掌握、分析社会保险基金的收支、管理和投资运营情况，对社会保险工作提出咨询意见和建议，实施社会监督。社会保险经办机构应当定期向社会保险监督委员会汇报社会保险基金的收支、管理和投资运营情况。社会保险监督委员会就行聘请会计师事务所对社会保险基金的收支、管理和投资运营情况进行年度审计和专项审计。审计结果应当向社会公开。社会保险监督委员会发现社会保险基金收支、管理和投资运营中存在问题的，有权提出改正建议；对社会保险经办机构及其工作人员的违法行为，有权向有关部门提出依法处理建议。88

B.公众监督

任何组织或者个人有权对违反社会保险法律、法规的行为进行举报、投诉。社会保险行政部门、卫生行政部门、社会保险经办机构、社会保险费征收机构和财政部门、审计机关对属于本部门、本机构职责范围的举报、投诉，应当依法处理；对不属于本部门、本机构职责范围的，应当书面通知并移交有权处理的部门、机构处理。有权处理的部门、机构应当及时处理，不得推诿。82

用人单位或者个人认为社会保险费征收机构的行为侵害自己合法权益的，就行依法申请行政复议或者提起行政诉讼。用人单位或者个人对社会保险经办机构不依法办理社会保险登记、核定社会保险费、支付社会保险待遇、办理社会保险转移接续手续或者侵害其他社会保险权益的行为，就行依法申请行政复议或者提起行政诉讼。个人与所在用人单位发生社会保险争议的，就行依法申请调解、仲裁，提起诉讼。用人单位侵害个人社会保险权益的，个人也就行要求社会保险行政部门或者社会保险费征收机构依法处理。834.法律责任

（1）用人单位法律责任用人单位不办理社会保险登记的，由社会保险行政部门责令限期改正；逾期不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额一倍以上三倍以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五百元以上三千元以下的罚款。84

用人单位拒不出具终止或者解除劳动关系证明的，依照《中华人民共和国劳动合同法》的规定处理。85用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。86

（2）经办（服务）机构法律责任社会保险经办机构以及医疗机构、药品经营单位等社会保险服务机构以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险基金支出的，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额二倍以上五倍以下的罚款；属于社会保险服务机构的，解除服务协议；直接负责的主管人员和其他直接责任人员有执业资格的，依法吊销其执业资格。87以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额二倍以上五倍以下的罚款。88

社会保险经办机构及其工作人员有下列行为之一的，由社会保险行政部门责令改正；给社会保险基金、用人单位或者个人造成损失的，依法承担赔偿责任；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：（一）未履行社会保险法定职责的；（二）未将社会保险基金存入财政专户的；（三）克扣或者拒不按时支付社会保险待遇的；（四）丢失或者篡改缴费记录、享受社会保险待遇记录等社会保险数据、个人权益记录的；（五）有违反社会保险法律、法规的其他行为的。89

社会保险费征收机构擅自更改社会保险费缴费基数、费率，导致少收或者多收社会保险费的，由有关行政部门责令其追缴应当缴纳的社会保险费或者退还不应当缴纳的社会保险费；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。90违反本法规定，隐匿、转移、侵占、挪用社会保险基金或者违规投资运营的，由社会保险行政部门、财政部门、审计机关责令追回；有违法所得的，没收违法所得；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。91

（2）公众监督

任何组织或者个人有权对违反社会保险法律、法规的行为进行举报、投诉。社会保险行政部门、卫生行政部门、社会保险经办机构、社会保险费征收机构和财政部门、审计机关对属于本部门、本机构职责范围的举报、投诉，应当依法处理；对不属于本部门、本机构职责范围的，应当书面通知并移交有权处理的部门、机构处理。有权处理的部门、机构应当及时处理，不得推诿。82

用人单位或者个人认为社会保险费征收机构的行为侵害自己合法权益的，就行依法申请行政复议或者提起行政诉讼。用人单位或者个人对社会保险经办机构不依法办理社会保险登记、核定社会保险费、支付社会保险待遇、办理社会保险转移接续手续或者侵害其他社会保险权益的行为，就行依法申请行政复议或者提起行政诉讼。个人与所在用人单位发生社会保险争议的，就行依法申请调解、仲裁，提起诉讼。用人单位侵害个人社会保险权益的，个人也就行要求社会保险行政部门或者社会保险费征收机构依法处理。83三、基本原则

法制性：依法依规管理，正确行使监管权力；基金种类不同，具体监管方式有别。例：企业年金管理。2004年《企业年金基金管理试行办法》（劳动保障部令第23号）（2011.5.1修订）。至2010年底，认定58家管理机构（受托人11、账户管理人16、托管人10、投资管理人21），投资运营2800亿。（54）；上海社保案之后，劳动保障部[2007]12号规定向具备资格的机构移交年金；2010.1.1起实施年金管理信息披露制度（社部发[2009]154号）。（53）（受托人等：118——120）安全性：社会保险基金的收支、管理和投资运营要安全；基金应保值增值，最大限度的避免基金损失。审慎性：投资运营安全第一；合理设置监管指标；注意风险控制：征收风险；支付风险；运营风险：决策、市场、操作。四、重大意义（一）有助于社会保险制度的正常稳定运行。保证基金安全是核心。问题：通货膨胀风险表7—1；投资效益低下；资本市场制约；行政化管理，易被挪用（林义《社会保险基金管理》第51—52）（二）有助于减轻政府日益增大的社会保险费用负担（同上第42）（三）有利于资本市场的完善和促进经济发展（同上第43；237）表7—1部分国家养老基金年度投资回报（除去通货膨胀后）国家性质时期收益率（%）秘鲁政府管理1981—1988-37.4土耳其政府管理1984—1988-23.8赞比亚政府管理1980—1988-23.4埃及政府管理1981—1989-11.7乌干达政府管理1980—1986-10.0肯尼亚政府管理1980—1990-3.8印度政府管理1980—19900.3新加坡政府管理1980—19903.0马来西亚政府管理1980—19904.6美国政府管理1980—19904.8荷兰（职业年金）私人管理1980—19906.7美国（职业年金）私人管理1980—19908.0英国（职业年金）私人管理1980—19908.8智利私人管理1981—19909.2资料来源：董克用，王燕.养老保险.北京：中国人民大学出版社，2000第二节社会保险基金管理内容一、征收管理二、支付管理三、投资管理一、征收管理

（一）收入预算管理（二）缴费申报管理（三）会计核算管理（四）稽核监督管理（一）收入预算管理

1.收入预算管理概念2.主要政策依据要求3.收入预算管理主体4.收入预算编制方法1.收入预算管理概念社会保险基金预算：是指根据国家社会保险和预算管理法律法规建立、反映各项社会保险基金收支的年度计划。编制依据：社会保险法律法规；预算法；预算范围：各项社保基金预算成果：基金收支年度计划社会保险基金收入预算是指各项社会保险基金的年度收入计划。包括各险种的保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入。社会保险基金收入预算管理是指社会保险基金征收管理主体通过收入预算编制、汇总、审批、执行、调整、决算等相关环节，对社会保险基金收入的全过程进行监督管理的总称。2.主要政策要求依据1993.11，十四届三中全会《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》首次提出社会保障预算的概念。1994颁布的《预算法》提出，“各级政府预算按照复式预算编制”，此后《中华人民共和国预算法实施条例》明确，“复式预算分为政府公共预算、国有资本经营预算、社会保障预算和其他预算”。1996，《国务院关于加强预算外资金管理的决定》规定，以政府信誉强制建立的社会保障基金在国家财政建立社会保障预算制度以前，先按预算外资金管理制度进行管理，专款专用，实行“收支两条线管理”。两部《社会保险基金财务制度》（财社字[1999]60号）第六条2009.5，胡锦涛总书记在十七届中央政治局第十三次集体学习时的讲话中指出，“要研究建立社会保障基金预决算制度，强化预算约束，形成稳定的基金来源渠道，提高保障能力和水平”。2007—2010年，全国人大在预算审查报告中对建立社会保险基金预算也提出了一系列要求（2007，提出“要将基本养老、基本医疗、失业、工伤和生育等社会保险基金纳入预算管理，研究编制社会保障预算”；2008，提出要“进一步研究建立社会保障预算制度”；2009，进一步明确要求“2010年试编社会保险基金预算”）。2010，国务院印发《关于试行社会保险基金预算的意见》（国发[2010]2号），决定在全国范围试行，规定预算编制和审批、执行和调整、决算、组织实施的工作机制和程序等。标志正式建立社会保险预算制度。重大意义:《社会保险基金预算工作指南》5—63.收入预算管理主体编制草案和执行收入预算：征收机构（税务机关征收的，基金收入预算草案由经办机构会同税务机关编制）汇总审核收入预算：社会保险行政部门核准收入预算：财政部门批准收入预算：当地政府4、收入预算编制方法综合考虑有关因素在范围的因素不能缺；推测须留有余地。目标：提高预算编制的预见性、准确性、完整性和科学性。举例应综合考虑的因素：统筹地区上年度基金预算执行情况；统筹地区本年度经济社会发展水平预测；统筹地区本年度社会保障工作计划。包括新纳入参保人数、缴费人数和平均缴费工资水平等。统筹地区本年度财政对社会保险基金的补助水平。财政补贴收入应统筹考虑上年度财政补助水平，并剔除不可比因素后加上本级财政当年新增补助综合分析填列。利息收入按照存入银行和购买国债的利息收入，及个人账户基金委托全国社保基金理事会运营取得的投资收益等合理测算。转移收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入等要按照上年数合理测算。（二）缴费申报管理

缴费申报含义:缴费单位、缴费个人按照国家有关规定，向征收机构申报缴费人数、缴费基数和缴费额。主要政策依据：法律、法规、规章。申报主体义务责任:法定申报主体义务、责任。管理主体权责：申报管理权责：核定人数、基数、费率、费额；违法要受到处罚；管理手段：行政处罚；依法移交法院申报主体义务责任用人单位义务：（1）按规定申请办理社会保险登记的义务（57、58）（2）按规定申报缴纳社会保险费的义务（4、60）（3）按规定代扣代缴职工社会保险费的义务（60）（4）按规定向职工告知缴纳社会保险费明细的义务（60）（5）按规定如实提供监督检查有关资料（77.2）法律责任：须按规定办理社会保险登记（84）须按规定出具终止或解除劳动关系证明（85）.赔偿—因本条规定导致不能领取失业金和享受医疗待遇；下岗失业再就业、创业享受一定的税收、财政优惠政策等；须按规定申报缴纳社会保险费，包括代扣代缴（86）参保人员义务：第4、10.1、23.1、44、97规定，我国公民和在华就业的外国人参加社会保险，个人应该履行的义务主要有：（1）登记义务。职工应配合所在用人单位为其办理社会保险登记，按要求提供本人的真实信息；参加社会保险的无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，应当向社会保险经办机构申请办理社会保险登记；失业人员应当持本单位为其出具的终止或者解除劳动关系的证明，及时到指定的公共就业服务机构办理失业登记。（2）参保义务。职工应当依法参加基本养老保险、基本医疗保险和失业保险。（3）缴费义务。职工本人应当按规定缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费。其中，按《失业保险条例》（国务院令第258号）规定，农民合同工本人不缴纳失业保险费；无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，选择参加基本养老保险、基本医疗保险的，由个人按规定的基数、费率和时间要求等，缴纳基本养老保险和基本医疗保险费。（三）会计核算管理

会计核算含义:会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。会计核算形式就是指会计凭证、帐簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式，也称会计核算组织程序、账务处理程序或者记帐程序。不同的会计核算形式，规定了填制会计凭证，登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。主要政策依据：《社会保险基金会计制度》（财会字[1999]20号）财务核算内容:会计期间：公历年度；公历日期分期结算账目：按月、季、年度收付实现制：又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。（四）稽核监督管理

稽核监督含义:是指社会保险经办机构依法对用人单位缴纳社会保险费情况和社会保险待遇领取情况进行核查的过程。主要政策依据：《社会保险费征缴暂行条例》（国务院令第259号）。《社会保险稽核办法》（2003年劳动保障部令第16号）稽核监督主体:县级以上社会保险经办机构；稽核部门负责具体承办。主要职责任务：（1）缴费单位和缴费个人申报的缴费人数、缴费基数是否符合国家规定；（2）缴费单位和缴费个人是否按时足额缴纳社会保险费；（3）欠缴社会保险费的单位和个人的补缴情况；（4）国家规定的或者劳动保障行政部门交办的其它集合石项。实施稽核的程序:3\2\1\5\10稽核缴费基数

核查单位缴费基数：国家和地方规定核定工资总额：依据[1990]1号令核查资料：工资报表、财务总帐、明细帐、记帐凭证等。重点范围：应付工资、其他应付款、待摊费用、管理费用。最基础资料：工资发放明细表核查个人缴费基数:实发缴费工资核查资料：职工名册、发放工资凭证或台账；公示制度。

2023/2/462确定工资总额要点

1难区分的看原始凭证；2现金形式直接发放的在范围；3以报告期实际发生数为准；4记住不包括的项目。2023/2/463具体操作要诀缴费基数很重要，关系待遇领多少；核查帐表责任大，依据政策细心查；工总组成六部分，实发报酬计算准；正倒祥略核查法，熟练运用效果佳。2023/2/464企业财务资料

——上一年度

财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有权益变动表、附注。全年财务账册：现金日记账、银行日记账、应付工资、应付福利费、管理费用、其他应付款、生产成本、制造费用、经营费用、在建工程等明细账。会计凭证：记录符合缴费基数统计范围支出的会计凭证以及职工工资奖金发放单等原始单据。2023/2/465

稽核缴费能力 查帐：（1）核查工资发放表。掌握工资发放情况；（2）核查资产负载表（看有无银行存款）；现金账；主营业务收支状况。掌握企业利润情况；调查：（1）现场了解生产经营情况；（2）向职工了解情况。结论：综合分析情况，确定缴费能力；界定标准。2023/2/466缴费能力界定

具体标准：1、凡能正常发放职工工资的欠费企业，视为有缴费能力；2、凡在一个年度内，在职职工工资能够达到当地最低工资标准的欠费企业，视为有部分缴费能力；3、凡在一个年度内连续四个月或累计六个月不能发放在职职工最低工资标准的欠费企业，视为暂无缴费能力；4、凡已正式宣布企业破产，其无法清偿欠费部分，视为无缴费能力。

——部中心劳社险函[2000]43号2023/2/467二、支付管理

（一）支付预算管理（二）支付审核管理（三）申领监督管理（一）支付预算管理

支付预算含义是指各项社会保险基金的年度支付计划。主要政策依据：《关于试行社会保险基金预算的意见》（国发[2010]2号），预算管理主体:同收入预算（二）支付审核管理

支付管理包括现金支付、实物支付和服务支付管理。支付审核含义：是指对社会保险基金的各项支出项目、标准等进行核对、核准的过程。支付管理是社会保险经办管理的核心职责。主要政策依据：各险种的法规政策和相关协议。支付审核主体:各险种经办机构及其职能部门。支付审核方式：单据核对方式；网络传输方式；社会保障卡方式；现场核查方式。（三）申领监督管理

申领监督管理含义：是指对申报领取和已经领取社会保险待遇的情况进行核查的行政行为。主要政策依据（略）申领监督主体（略）申领监督方式：多种手段三、投资管理

（一）全国社会保障基金投资管理（二）地方城镇职工基本养老保险基金投资管理（三）企业年金投资管理（四）其他保险基金投资管理（一）全国社会保障基金投资管理

背景:《社会保障基金监管》8-9全国社会保障基金：国家社会保障战略储备基金全国社会保险基金理事会简介：2000.8.4成立。正部级事业单位，受国务院委托，管理运营全国社会保障基金。基金来源：中央财政拨入资金、国有股减持和股权划拨资产、以及经国务院批准以其他方式筹资的资金和投资收益所形成的基金。

投资运营依据:《全国社会保障基金投资管理暂行办法》。规定：基金投资原则、范围、比例、方式等。

监管主体与权责:社会保障行政部门、审计部门。（二）地方城镇职工基本养老保险基金投资管理

基金管理主体与权责：各级经办机构；省级经办机构负责作实个人账户部分的运营；对中央补助个人账户作实部分，由省一级负责委托全国社会保障基金理事会运营。基金投资原则与方式：留足支付两个月的基金，其余存银行；购国债；协议存款（三）企业年金投资管理

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。投资管理政策依据:《企业年金试行办法》（2004.5.1，劳动和社会保障部令第20号）、《企业年金基金管理试行办法》（2004.5.1，劳动和社会保障部令第23号）、《企业年金基金管理办法》（2011.5.1，人社部令第11号）管理主体与权责：社会保障行政部门；制定监督管理政策和监督执行。投资原则与方式：市场化；信托方式。企业和职工（委托人）企业年金理事会或法人受托机构账户管理人托管人投资管理人信托关系信托合同委托代理关系委托合同图7—1中国企业年金信托管理制度中信托关系和委托—代理关系资料来源：孙建勇主编：《企业年金管理指引》，北京：中国财政经济出版社，2004年，第63页。（四）其他保险基金投资管理

其他保险基金管理主体与权责投资管理原则与方式第三节社会保险基金管理运行状况一、主要成绩二、主要问题

一、主要成绩收、支、管、投，总体达到计划目标：完成征收计划；保障支付需要；安全性有保障。全国社会保基金投资收益较为理想。见表：7—2戴相龙：社保基金投资运营11年年回报率8%自从2008年3月获批，社保基金可用10%的基金进行PE投资，目前已向12个基金管理公司投资了15只基金，共计投资200亿元。他介绍，社保基金一直坚持执行审慎投资的理念，在资产配置中追求多元化的组合。其中，固定投资收益占了一半，其次是股票和直接投资，以避免鸡蛋放在一个篮子里。除了直接进行投资，社保基金还聘请了优秀管理员进行投资鉴别，以保证投资回报。此外，社保基金还在内部加大了责任制管理。“目前投资没有造成严重损失，也没有发现工作人员有违规行为。”戴相龙自信地说，社保基金投资运营11年来，年投资回报平均在8%左右。2011年总资产达8689亿，成立11年间年共实现投资收益2847亿，年均收益率为8.41%，比同期通货膨胀率高出6个百分点。社保基金承诺出资226亿投资股权占总规模近30%2012年09月17日21:10新华网何雨欣记者17日从全国社会保障基金理事会获悉，在股权投资方面，全国社保基金承诺出资226.55亿元，占基金总体规模的近30%。2008年4月起，经国务院同意，财政部、人力资源和社会保障部批准，全国社保基金可以投资经国家发展改革委批准的产业基金和在国家发展改革委备案的市场化股权投资基金，总体投资比例不超过基金总资产的10%。全国社保基金理事会介绍，截至目前，全国社保基金已投资12家股权投资新闻链接:人社部2012年6月27日公布的相关数据显示，2011年末，全国职工养老保险、城镇基本医保、工伤、失业和生育五项社保基金资产总额达到30175亿元。【2005年底各项社会保险基金规模超过1.8万亿】2010年这一数字为23886亿。和前一年相比，截至2011年，我国社保基金增加了六千多亿的收入。记者注意到，在这笔巨额基金中，各级政府财政专户存款25813亿元，占到基金总额的85.5%。另外各级社保经办机构支出账户和其他银行还有存款1725亿元。如果把这两项数字相加的话，那么总计用于存款的社保基金则占到了总额的约91.3%。在5项社保基金中，养老保险基金总额20434亿，占到大头。