电大会计毕业论文之浅谈内部控制

6/10中央广播电视大学人才培育模式改革和开放教育试点会计本科毕业论文浅谈内控在小企业中的运用分校（站,点）：福安电大学生姓名：学号：指导老师：完稿日期：浅谈内控在小企业中的运用目录一,内部限制制度概念1二,中小企业内部限制现状及存在的问题2（一）中小企业管理和内部限制理念单薄2（二）理论探讨相对落后2（三）国家的内部限制法律法规不够完善，没有成套的体系。3（四）企业内控机制不健全3（五）缺乏健全有效的监督和自评估机制3（六）企业限制环境不够志向4三,中小企业内部限制问题存在的动因4（一）企业的管理机制不规范4（二）企业对内部限制的相识不到位4（三）监督机制不够完善，内外部监督效果弱化5四,完善中企业内部限制措施5（一）建立和改善我国企业内部限制环境5（二）建立风险评估体系5（三）确保内部限制限制活动的正确实施6（四）加强信息的传递与有效沟通6五,结语7主要参考文献7浅谈内控在小企业中的运用写作提纲内部限制概念二,中小企业企业内部限制制度现状及存在的问题（一）中小企业企业管理和内部限制理念薄（二）理论探讨相对落后（三）国家的内部限制法律法规不够完善，没有成套的体系（四）企业内控机制不健全（五）缺乏健全有效的监督和自评估机制（六）企业限制环境不够志向三,中小企业企业内部限制问题存在的动因（一）企业的管理机制不规范（二）企业对内部限制的相识不到位（三）我国内部限制发展时间较短（四）监督机制不够完善，内外部监督效果弱化改进中小企业内部限制的措施（一）建立和改善我国的内部限制环境（二）建立风险评估体系（三）确保内部限制限制活动的正确实施（四）加强信息的传递与有效沟通（五）完善内部限制的监限制度（六）借鉴国外企业内部限制的发展阅历五,结论浅谈内部限制在中小企业中的运用【内容提要】内部限制是企业内部管理的一种手段，随着我国市场经济的快速发展，内部限制变得尤为重要。本文论述了企业内部限制的内涵，提出来我国企业内部限制方面存在的问题，并将我国内限制度与国外的相比较，以此找出解决我国企业内部限制所存在的弊端，并制定出详细措施。内部限制制度是为了企业生产经营而产生的，是现代企业经营过程中不可或缺的一部分。所以解决我国企业内部限制问题，刻不待时，建立一套完整的内控体系，对企业许久发展特别重要，从这篇论文也可以看出来。【关键词】内部限制；内限制度引论在越来越市场化竞争的现代社会，企业的生存与发展与企业内部限制亲密相关。但是我国内部限制由于各种因素发展得特别缓慢，也存在特别大的局限性。但是现代企业的管理离不开内部限制。假如企业有一套健全有效的内部限制制度，企业的管理才有效率，企业才有可能在将来发展的更好，更稳健。所以说企业内部限制制度是企业胜利必备要素之一。但是我国企业对内部限制还没有一个正确或者完整的相识，只是简单地把内部限制看成内部监督，这是特别片面的。当然也可以达到提升企业核心竞争力的母的，让企业在激烈的市场竞争中得以生存并蓬勃发展。内部限制制度概念内部限制是指单位为了爱护资产的平安和完整,确保会计信息的正确性和牢靠性，确保企业政策的实施，确保经济业务活动的效率和效果，并在单位实行自我调整，约束，规划，评价和限制的一系列方法,手续和措施的总称，提出内部限制包括限制环境,风险评估,限制活动,信息与沟通,监控等五个相互联系的要素。而在审计准则方面的定义是：内部限制是被审计单位为了保证财务报告的牢靠性,经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层,管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。中小企业内部限制现状及存在的问题由于我国市场经济开放的时间较晚，与外国相比，我国内部限制理论探讨比较落后。虽然现在已经在这方面加大力度改革，取得了确定的效果。但由于长期处于封闭的一种状态，人们对内部限制没有一个正确的相识，同时内外部环境都不够完善，既没有内部限制的人才，也没有内部限制的意识。总体上来说我国现阶段内部限制存在一系列的问题：（一）中小企业管理和内部限制理念单薄许久以来，我国企业接受的都是一些传统的管理思想，而且在很长的一段时间还是安排经济。受这些因素的影响，我国企业对内部限制的相识只局限于内部监督，对内部限制的相识特别的片面，特殊是中小型的企业，基本上没有怎么接触内部限制。出现这种状况主要缘由有三个方面：一是企业内部限制制度的探讨，缺乏对知识管理理论知识的理解，多数企业不能跟上这个制度要求的发展。二是大多数企业对内限制度没有一个正确的相识，没有给内控一个正确的定位，即使制定了相关制度，但基本上为财务部门服务，仅仅属于内部会计限制的概念；此外，内部限制制度在内容上具有片面性,分散性,不科学性，没有形成一个完善的系统。三是内部限制的专业人员缺乏，限制理论探讨中的内部限制思想晚，薄弱的中国，而不是一组专业人员了解内部限制的形成。所以在内部限制发挥作用的企业，很难找到一个专业的内部限制团队，利用内部限制的作用；诸多缘由影响我国内部限制的发展。（二）理论探讨相对落美国的COSO报告是在1992年9月发布的，发展也比较完善。无论是内控的概念还是作用等都说明的特别清晰，这个COSO理论对企业内部限制管理已经有了实践证明。就现阶段而言我国内部限制法律法规制定的范围而言，只是在上市公司实行，也仅仅是对内部限制的应用,评价等方面制定。而相对于中小企业来说，他们可以依靠的法律法规就特别的匮乏，让中小企业在处理内部限制问题时就会杂乱无章，没有一个统一的标准，也没有有效率的方法来解决。在时间方面，我国与内部限制相关的规章制度也才从2009年开始实行，时间较短，也造成相关法规存在.缺陷（三）国家的内部限制法律法规不够完善，没有成套的体系。就目前而言，我国对内部限制的探讨处在初级阶段，主要是对国外一些优秀的理论借鉴和学习。虽然国家一些部门已经对内部限制做出了一些法规，但详细体系还没有颁布出来，只是处于探讨阶段。现阶段内部限制主要是结合国外理论联系本国企业管理特点，但符合我国企业创新发展的体系还没有完全建立起来。目前中国的企业内部限制体系还没有完全建立起来，短暂处于发展阶段。内部限制理论的发展经验内部牵制,内部会计限制和全面风险限制着三个发展阶段。而国外，随着内部限制理论的不断发展，已经有很多国家形成了自身的内部限制模式，如：美国的COSO,英国的Cadbury和加拿大的COCO。这些模式各自从不同角度解析公司的经营活动，为公司经营活动和内部限制供应了很多的政策和建议。可以看出，外国内部限制理论发展已经比较成熟，而我国现在属于汲取借鉴阶段，在渐渐发展壮大。目前我国理论的探讨，仍旧是重理论轻实践，对内部限制的概念相识狭隘，缺乏实际操作性，也就是说没有落实到企业的经营管理过程中，内部限制只是企业依据一些固定模式分析问题，至今还没有形成比较一个统一,完善的内部限制概念。（四）企业内控机制不健我国企业在日常的内部限制活动中，存在一个很薄弱的环节：考核嘉奖机制存在很大的问题。企业可能有很好的一种制度，但是在执行的过程中却出现各种问题，往往达不到预期的效果。无论体系有多么完善，在没有有效限制下，都发挥不了它应有的作用。可能只是将其打印出来，没有达到实际的效果，只是为了应付检查，也没有让企业员工了解到企业内部限制的内容，让这些规章制度流于形式。另一方面，企业也没有真正的将内部限制用于企业经营管理的过程中，只是简单的把其当做企业内部监督的一种手段，影响企业的经营管理（五）缺乏健全有效的监督和自评估机制内部限制的监督有内外部监督之分。首先，内部监督并没有得到正确的实施。目前我国大多数企业内部监督职能机构是内部审计机构。但由于我国企业内部审计机制不完善，审计范围受限,缺少独立性等问题，这些问题极大地影响我国内部限制程序的开发。一般企业把审计机构设立一个单独的部门，但这个部门并没有得到相应的权威和独立性，这个部门可能受限于董事会，听命于董事会，而不是一个独立于企业管理的一个部门。另外，外部监督又分为社会与政府监督。但外部监督没有得到贯彻执行。企业各部门之间存在着各种利益争突，都追求着自身的利益，对于一些问题都不敢真实的揭露，对企业的将来发展产生不良影响。另一方面企业各部门权利交织，再加上没有进行及时的沟通，就会造成企业有问题无处可解。还有的部门不依法依据原则办事，造成监督的无力。我国的社会监督主要是社会审计，但是我国现阶段的社会审计制度发展不完善，相关体系还没有完全建立，没有制度的保障。而社会审计如：会计师事务所。其是为了企业服务，从中取得酬劳。有的企业报表有问题的状况下会威胁会计师事务所的收益。而有时候会为了生存问题，在发觉某些企业报表存在重大问题的状况下，仍旧出具虚假的审计报告。所以在这种状况下让企业内部限制的体系很难建立或完善，并且变得更好。（六）企业限制环境不够志向企业内部限制环境是内部限制的重要组成部分，企业限制环境的好坏直接影响内部限制的效果。首先董事会的作用没有得到发挥，很多权利流失，直接导致内控效果的的失败。其次，企业文化建设受到忽视，虽然企业始终在加强企业品牌建设和广告宣扬等等，却往往忽视企业本身的管理和限制理念，企业组织结构不合理，而直接导致内限制度的效率低下。中小企业内部限制问题存在的动因（一）企业的管理机制不规范大多数中小企业管理者对财务方面特别的看重，一般会用自己身边的人管理财务，而并不是请专业的相关人员。而这些管理者的风格特别的随性，都没有经过系统的学习，对内部限制也没有相识到位，没有一个统一的标准。（二）企业对内部限制的相识不到位首先，有的企业可能还没有建立好独立的内部限制机构，与企业其他部门没有明确的分开来，缺少确定的独立性。其次，内部限制还没有得到企业部门领导的相识，简单的认为内部限制是为其他部门服务的，或者只是为财务部服务，内部限制并没有发挥到它原来的监督作用。最终，企业内部限制机构的人员没有很高的相关素养，也没有一些相应的培训，甚至有的企业把财务人员与内控人员混淆在一起。没有单独设立。最主要的是这些财务人员的素养并没有达到可以管理企业内部限制机构的素养，这样会直接导致内部限制的效率低下，影响其效果及其作用力。（三）监督机制不够完善，内外部监督效果弱化企业的治理层是有等级的，监督都是自上而下的，只是单向的监督，没有达到双向的效果。而企业假如在缺少激励机制下，这种监督就变得没有意义。企业监督机制缺少对上级的监督和审查，假如是在治理层出现了问题，整个机制就瘫痪了，导致这种监督的效果完全消逝。完善监督机制势在必行，企业才可以正常稳定的增长。四,完善中企业内部限制措施解决我国企业内部限制问题，不仅仅是理论，跟重要的是要用于实践上。改变我国内控的现状，是意义重大的，并且刻不待时。详细措施如下：建立和改善我国企业内部限制环境1.完善董事会在内部限制中的作用。加大董事会的职能，发挥董事会在公司管理的核心作用。首先，完善董事会制度，明确董事会在公司的管理过程中处于主导地位。其次，董事会成员的产生和选择都要完善。公司董事会应当选择一些高素养的人才和团队共同致力于公司治理和内部限制体系的建立，只有这样公司才会有源源不断向前的推力。2.加强和完善内部审核制度。第一，企业内部审核机构应当由董事会直接领导，充分发挥内部审计的作用，做好董事会与经营管理层的桥梁。第二，公司的审计负责人不能参加公司经营活动，要保持确定的独立性。3.公司执行合理的人才培育政策，汲取高素养人才。建立激励机制，奖罚分明，企业有一系列的的升职制度。最终对员工进行诚信教化，做好道德建设，把诚信教化作为道德建设的首要内容，提高员工诚信素养是企业生存的之本。建立风险评估体系1.明确风险全面管理的目标。风险是不可预料的，对企业将来的发展产生重大影响。所以企业在经营生产的过程中就要有这个风险意识，企业的经营安排与风险管理目标的确定要有协调，与实际状况保持一样性。企业风险管理目标的实现须要企业全体员工的努力，而不单单是管理层或基层工作者。整个企业对这个目标要有明确的相识，这样风险管理的目标才能更好的实现。2.驾驭风险管理的原始信息。首先确定是企业财务风险方面的信息，如：负债,现金,成本等等。其次是市场存在风险方面的信息，像是价格的变动,供应与需求,客户与竞争者状况等。最终是企业在生产经营中风险的信息，有企业文化,售后服务等。企业对收集的原始信息应进行必要的选择，整合等，以便进行风险评估。3.企业需选用系统的方法风险识别，依据企业实际状况找出最优方法。4.最终是风险分析评估方面，可采纳风险评估模型,数据及图形分析,企业内外部与事前事后分析等方法。5.提高风险意识。风险管理也是内限制度的一部分，企业的风险意识强弱直接影响的企业的将来，企业加强风险管理的目的就是为了让企业立于不败之地。（三）确保内部限制限制活动的正确实施1.职责分别。不相容职务分别限制，有的职位是不能同时又两个人担当，会计出纳。企业要遵循分别原则，才能保证限制活动的运行。2.明确授权与审批的范围。企业要依据企业的授权规定，明确各个岗位的业范围,审批的详细程序,以及相应的责任。3.建立业绩考核和激励机制。对企业内部各责任单位,全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，最终按平常表现和考核结果对员工进行评比。。4.建立财产爱护制度，包括建立财产日常管理制度和定期清查制度。（四）加强信息的传递与有效沟通1.建立信息收集,加工整理机制。信息的采集来源于内外部，就内部而言，企业应建立与企业的目标等实际状况相符合的信息机制。而外来信息，应进行筛选,核对,整合等再找出最有效,最有用的信息。2.完善对信息的传递。信息是最终服务于企业内部限制的，为了是企业内控的有效运行，应在企业各个层次加强沟通和沟通，保证信息的有效传递。这只是企业内部的沟通，其次在外部的沟通，如对客户以及供应商的沟通也要及时有效，以达到信息的传递及时有效。3.加强信息技术的运用。随着产业信息化的步伐加快，各个领域逐步引入了数据处理技术，在这个网络技术发达的现在，企业应当及时的跟上信息技术的步伐，保证企业的信息能及时有效地传达到每一个人身上，达到信息资源的共享。4.建立投诉和举报人爱护制度。投诉是信息沟通的手段之一，在企业的员工往往驾驭着最真实最全面的信息，在经营活动中发觉不足能得到及时地反馈，可以为企业提出很多合理的意见。为此企业应设置投诉机制，但同时也要爱护举报人的利益。5.建立内部的自我评估机制。企业可以自己对生产经营过程中各个环节进行自我评估或评价，主动相识自身的