衍生金融工具会计习题

衍金融工会计练120071月1日，大华公司为规所持有库存商公允价变动风，与某融机构定了一衍生金工具合同（A衍金融工，并将其指定为2007半年甲存商价格变引起的允价值动风险套期A衍生金融工具标的资与被套项目存在数量质量，格变动和产方面相。2007年月1日，生融工具公允价值0被套期项（甲库商品）账面价值成本均000元，公允价值100000元，2007年630日，A衍生金融工具的公允价上涨了25000元，甲存商品公价值下了25000当日，华公司甲库存品出售并将衍金融工结算。大华司采用率分析评价期有效，即通比较衍金融工B和库存商的公价值变评价套有效性大华公预期该期完全有效假定不虑衍生融工具时间价，商品售相关的增税及其因素。求：据上述料编制华公司有会计分；2）假6月30日，衍生金工具的允价值涨了元，库存商的公允值下降25其他料不变，制大华司的有会计分。参答案：A．大华公司账务处如下：1）20071月1，甲库存品套期：借被套期目-甲库存商品000000贷库存商10002）2007年月日，认A衍生金融具和被期的库存商的公允值变动出售甲存商品结算A生融工具结套期工A的公价值变：借套期工金融工A25贷套期损25000结被套期目甲库商品的允价值动：借套期损25000贷被套期目-甲存商品000售甲库存品，货收到存银行：借银行存1000贷主营业收入075000结甲库存品的销成本975（000000-25000）元借主营业成本975贷被套期目-甲存商品975000收A期工结算款元，入银行编制会计录如下借银行存25000贷套期工金融工A25000B．20071月1日将甲库商品套：借被套期目-甲库存商品000000贷库存商10000002）2007年月日，认A衍生金融具和被期的库存商的公允值变动出售商甲并结A生金融具。结套期工A的公价值变：借套期工金融工A22500贷套期损22500结被套期目甲库商品的允价值动：借套期损25000贷被套期目-甲存商品25000售甲库存品，货收到存银行：借银行存1000贷主营业收入075000结甲库存品的销成本：借主营业成本975贷被套期目-甲存商品975000收套期工A结算存入银：借银行存22500贷套期工金融工A225002、年11日，甲公司预在年月30日备售一批商，数量000吨，为规避该期销售有的现金量变动险甲司于2007年1月1与某金融构签定一项B生金工具合，且将其定为对预商品销的套期具B生金融具的标资产与套期期商品售在数，质次价格变和产地方面相同并B金融具的结算和预期品销售均为2007年630。公司先发生如下金流量期业务2007年1月1，衍生融工具公允价为0，商的预期售价格1000元。2007年630日，衍金工具的允价值涨了25000元，品预销售价下降了25000元，当，甲公将A商品售，并B衍生融工具算。假甲公司预该套期全有效不考虑生金融具的时价值，商品售相关增值税其他因。要求编制甲司的有关会分录。2007年月1，甲司不作计处理。2007年30日确衍生金工具的允价值动：借套期工金融工B25000贷资本公资本公（套期具价值变）25A商品对外售出，收到项存入行：借银行存1000贷主营业收入075000B衍生金融工具以银行款结算借银行存25000贷套期工金融工B25000确将原计资本公的衍生融工具允价值动转，调整售收入借本公-他资公积(工具值变动)工25000贷主营业收入25案分析与务处理案分析一甲司是以产加工榄油、料为主企业，2010年涉的相关期保值务如下2010年9份甲公司计11月需要1000吨豆粕作为原料当时豆的现货格为每3015，甲司对该格比满意。预测份粕价格能上涨因此甲司为了免将来格上涨导致原料成本升的风，决定在大商品交所进行粕套期值交易甲公司9份买10011份豆粕约，价为135/吨。11月份买入某脂加工1000豆，价格075元卖出手11月份豆粕合约价格为225元根资料，项分析判断农和甲公的期货约是买入套保值还卖出套保值，简要说理由。2.根据料计算项套期值对甲司损益影响金。参答案：公的期货约是买套期保，甲公为了避价格涨的风，先在货市场买入与将在现货市上买入现货商或资产量相等交割日相同或相近以该商或资产标的期合约，该套期值者在现货场上买现货商或资产同时，原买进期货合约对平仓，而为其现货市上买进货商品资产的交易行保值2.现货场上亏金额（3075-3015×100060000（元，期市场上利为（）×1000=90000（元，体增利润为30000元。案分析二甲司是以产加工榄油、料为主企业，2010年涉及的关套期值业务下：甲司于年11月1与新加公签订合，约于2011年1月日以新加坡）每吨60元的价格购吨橄榄油。甲公司为规购入橄油成本外汇风险于当日某金融构签订项3月到期远期外合同约定汇为1S＝人民元合同金S6000元2011年130日，甲司以净额式结算远期外合同，购入榄油。假2010年31日个月人民币期汇率1S＝人币元，民币的场利率6；2011年1月30日，对人币即期率为1S4.46人民币；该期符合用套期值准则规定的用套期计的条件不虑增值等相关费。油厂将其分为公价值套期月31日确认远外汇合公允价的金额为119.4元2011131日认的远外汇合同允价值金为元企业均入资本积，库商品的金为26760。要：根资料，项分析判断甲司的做是否正，并简要说理由。参答案：公司的法不完正确。甲司将远外汇合划分为允价值期的处是正确，根据期保值则，对汇确定诺的套既可以划分公允价套期，可以划为现金量套期远外汇合公允价金额计正确。20×6年12月31日远期汇合同的公允价值[(4.5-4.48)×6000/(1＋6％×1/12)]＝119.4（元人币。20×71月30日远外汇的公价(4.5-4.46)×6000＝40(人民)油厂将套保值认为公允值套期，远期汇合同允价值该计入期损益套期损，如果定为现流套期才该计入本公积库商品的额=60×100×4.46+240=27000元。公价套期下期外汇同公允值影响存商品金额，现金量套期影响库商品的额。案分析三华公司于2010年11月1日与境外乙公签订合，约定2011年31以每吨6000美元的价购入100橄榄，合同价款为万美元。华安司为规购入橄油成的外汇险，于日与某融机构订一项3月到的期外汇同约定率为1元=民币元合金额60万美元。2011年月31日，华安公以净额式结算该期外汇同，并入橄榄。201122日，华安公司每吨41000元人民币置了全部榄油。假:2010年1231日1个月美元对民币远汇率为1美元6.75人民币，人民的市场率为6%2011年1月31，美元人民币期汇率1美6.70人币元；该期符合用套期值准则规定的用套期计的条件不虑增值等相关费。华公司的计处理下：（该套划分为金流量期。2010年12月31日，华公司确了2.39元的套工具损，计入公允价变动损科目。2011年1月日，华安司确认5.4元套期具损失计入了本公积目。201122华公司将上远期合产生的损全部转了主营务成本要：指出安公司上述业的会计理是否确，说明由或作正确的计处理参答案（1将该套期分为现流量套正确。理：对确承诺的汇风险行的套，企业以作为金流量期，也以作为允价值期处理（期工损失的额计算确，只属于有套期的分，直计入了期损益正确。理：按照期保值则规定现金流套期中套期工利得或损失属有效套的部分应当直确认为所有权益，入资本积，并列项目映。2010年1231日的会处理是远外汇合的公允值（6.79－6.75）×60/（％×1/12＝2.39（万人民币借资本公――其资本公（套期具价值动）2.39贷套期工――远外汇合2.39（期损的计算额不正，计入本公积正确的理：按照期保值则规定套期工利得或失中属有效套的部分应当直确认为有者权，计入资本积，2011年1月日的正会计处理：远外汇合的公允值（6.79－6.70×60＝（万元民币）所此时套工具价变动金就是5.4－＝3.01（元人民）借资本公――其资本公（套期具价值动）3.01贷套期工――远外汇合3.01借套期工――期外汇同5.4贷银行存5.4借库存商――橄油402贷银行存（60×6.70402（201122华公司将述远期同产生的损全部转了主营务成本理正确理：套期具于套期间形的公允值变动计额暂在所有权益中，处置橄榄油影响业损益期间转，计当期损。案分析四2010年1月1日邯郸钢铁团公以简称邯集团）预在2010年6月30销售一钢铁，量为100000万吨为规避预期销有关的险，邯集团于2010月1在期货场卖出货合约且将其指定为对预期商销售套期工。期货约的标资产与套期预商品销售在量、质、价格动和产等方面同，并期货合约的算日和期商品售日均2010年630日2010年月日，期货约的公价值为，商品预期售价格1100000万元。年630日，期合约的允价值涨了000万元，预期销售价下降了25000万。当日邯钢集将钢铁售，并期货合结算。邯集团采比率分法评价期有效，即通比较期货合和钢铁期销售格变动价套期效性。假不考虑生工具时间价、商品售相关增值税及其因素，钢集团账务处如下位：)：将套期划为公允值套期2010年月1，没进行账处理。2010年6月30日确认了套工具公允值变动25000万计入了期损益衍工具公价值变产生的得最终加了销收入确金额。要：分判断该期是否合运用期保值计的条。分判断甲司对上业务的计处理否正确并说明理。参答案：1.因为初始时期合约的的资产被套期预商品销在数、质量价格变和产地方面相，所以据主要条款，符合度有效期的条。又为邯钢团后期用比率析法评套期有性，即通过较期货约和钢预期销价格变评价套有效性。期合约公价值变金额25000元，钢预期销价格变金额为25000元所套期有程度＝25000万元25000万元＝100％属于完有效套，符合用套期值会计条件。2.（邯钢集团处理是正确的理：因为预期交进行套保值，以应该该套期保值分为现流量套。（邯钢集团处理是确的。理：因为考虑衍工具的间价值其他因，2010年1月1衍生具――货合约的允价值所以是不账处理的（邯钢集团会计处是不正的。理因为是对预期交的套期值划分为金流量期，且过判断于完全效套期所以套工具利应当直接计所有者益，并列项目映。（邯钢集团处理正。理：现金量套期被套期目为预交易，该预期交易企业随确认一金融资或一项融负债，原直接确为所有权益的关利得损失，当在该融资产或