第五章资金清算业务的核算

金融会计

第三版

李海波刘学华主编第五章资金清算业务的核算资金清算业务概述商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算现代化支付系统的核算票据交换系统的核算一、资金清算业务的含义我们通常把单位以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算。支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。资金清算是支付结算业务的延伸，客户来银行办理业务，往往集支付结算、汇划清算为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地网点联成一个整体，实现资金往来及时到账。第一节资金清算业务概述一、资金清算业务的种类1．系统内清算和跨系统清算2．同城清算和异地清算3．手工清算和电子清算4．全额实时清算和差额定时清算二、我国资金清算业务系统框架体系第一节资金清算业务概述一、系统内电子汇划系统的基本结构第二节商业银行系统内电子汇划二、系统内电子汇划业务的基本做法（1）实存资金。（2）同步清算。（3）头寸控制。（4）集中监督。第二节商业银行系统内电子汇划二、系统内电子汇划业务的基本程序（1）发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行。（2）发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算行进出，清算行管理监督辖属经办行的资金清算。（3）总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；并当日更新各分中心清算账户备付金存款。（4）收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（一）系统内电子汇划业务的科目设置1.“清算资金往来——辖内往来”科目2.“存放同业”科目3.“同业存放”科目第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算1．发报经办行编制会计分录为：借：吸收存款——付款人户贷：清算资金往来——辖内往来如为银行汇票等借方业务，则编制会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来贷：存入保证金——××银行汇票户第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算【例5-1】建设银行北京市德外支行开户单位大明公司向工商银行上海市徐汇支行汇出款项80000元，收款单位为华能企业。经复核无误后，德外支行向北京分行发送汇划款项信息。编制会计分录为：借：吸收存款——大明公司80000贷：清算资金往来——辖内往来80000第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算2．发报清算行的核算编制会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来贷：存放同业——上存总行备付金户如为借方汇划业务，则会计分录相反。第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算【例5-2】北京市分行营业部收到德外支行发来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有关账户。编制会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来80000贷：存放同业——上存总行备付金户80000第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算3．总行清算中心如贷方汇划款项，编制会计分录为：借：同业存放——发报清算分行营业部备付金户贷：同业存放——收报清算分行营业部备付金户如为借方汇划业务，则会计分录相反。第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算【例5-3】总行清算中心收到北京市分行发来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有关账户。编制会计分录为：借：同业存放——北京市分行营业部备付金户80000

贷：同业存放——上海市分行营业部备付金户80000第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算4．收报清算行（1）收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，实时传至收报经办行记账。如贷方汇划业务，编制会计分录为：借：存放同业——上存总行备付金户贷：清算资金往来——辖内往来如为借方汇划业务，则会计分录相反。第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算【例5-4】上海清算中心收到总行清算中心发来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有关账户。编制会计分录为：借：存放同业——上存总行备付金户80000贷：清算资金往来——辖内往来80000第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算4．收报清算行（2）收到总行清算中心传来的批量汇划数据进行挂账处理。会计分录与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同（3）收报经办行。如贷方汇划业务，编制会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来贷：吸收存款——收款人户如为借方汇划业务，则会计分录相反。第二节商业银行系统内电子汇划三、系统内电子汇划业务的账务处理（二）系统内电子汇划日常业务的核算【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有关账户。编制会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来80000贷：吸收存款——华能企业80000第二节商业银行系统内电子汇划一、我国现代化支付系统概述（一）我国现代化支付系统的基本组成（二）我国现代化支付系统的基本架构第三节现代化支付系统的核算二、大额实时支付系统（一）大额实时支付系统的处理业务范围（二）大额支付业务科目的设置（1）“大额支付往来”科目。（2）“汇总平衡”科目。第三节现代化支付系统的核算二、大额实时支付系统（三）大额支付业务的核算1．发起大额支付业务（1）发起清算行。编制会计分录为：借：吸收存款等科目贷：存放中央银行款项——准备金户第三节现代化支付系统的核算二、大额实时支付系统（三）大额支付业务的核算1．发起大额支付业务（2）发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。编制会计分录为：借：××银行准备金存款贷：大额支付往来——人民银行××行户第三节现代化支付系统的核算二、大额实时支付系统（三）大额支付业务的核算1．发起大额支付业务（3）国家处理中心。国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理。第三节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统（一）小额批量支付系统的处理业务范围小额批量支付系统包括的业务种类有普通贷记业务、普通借记业务、定期贷记业务、定期借记业务、通存通兑业务、银行卡业务等。第三节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统（二）大额实时支付系统和小额批量支付系统比较（1）业务种类不同。（2）清算范围不同。（3）受理的贷记业务额度不同。（4）系统运行时间不同。（5）信息处理和清算方式不同。第三节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统（三）商业银行小额支付业务的核算（1）贷记业务汇出时，编制会计分录为：借：吸收存款——付款人户贷：清算资金往来——小额支付系统往来第三节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统（三）商业银行小额支付业务的核算（2）借记业务汇出，不编制会计分录，待接到付款清算行反馈的付款确认回执，再办理转账，编制会计分录为：借：清算资金往来——小额支付系统往来

贷：吸收存款——收款人户第三节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统（三）商业银行小额支付业务的核算（3）贷记业务汇入时，编制会计分录为：借：清算资金往来——小额支付系统往来贷：吸收存款——收款人户第三节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统（三）商业银行小额支付业务的核算（4）借记业务汇入时，编制会计分录为：借：吸收存款——付款人户贷：清算资金往来——小额支付系统往来第三节现代化支付系统的核算三、小额批量支付系统（三）商业银行小额支付业务的核算（5）人行资金清算后，已清算资金轧差记账。为应付差额，编制会计分录为：借：清算资金往来——小额支付系统往来贷：存放中央银行款项如为应收差额，编制相反的会计分录。第三节现代化支付系统的核算一、票据交换系统概述第四节票据交换系统的核算

票据交换系统是我国支付清算体系的重要组成部分，是指由中国人民银行当地分支行组织的，在指定区域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款”的原则，定时定点集中交换、清分中国人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。票据交换系统主要处理纸质票据不能截留的支票、本票、跨行银行汇票，以及跨行代收、代付纸质凭证。二、同城票据交换的核算

同城票据交换是指同一城市各商业银行将相互代收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换所所进行交换，当场扎算交换差额，清算资金的一种方式。第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（一）提入行的处理1．提入贷方凭证的核算提入贷方凭证时，如审核提入凭证正确无误，则办理转账。编制会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——单位或个人活期存款（收款人户）第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（一）提入行的处理2．提入借方凭证的核算提入借方凭证时，如提入凭证正确无误，并经审核可以付款，则办理转账。编制会计分录为：借：吸收存款——单位或个人活期存款（付款人户）贷：清算资金往来——同城票据清算第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（一）提入行的处理3．退票的核算（1）提入的贷方票据（如进账单）需要退票时，编制会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应付款——托收票据退票户下次交换提出退票时，编制会计分录为：借：其他应付款——托收票据退票户贷：清算资金往来——同城票据清算第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（一）提入行的处理3．退票的核算（2）提入的借方票据（如空头支票）需要退票时，编制会计分录为：借：其他应收款——托收票据退票户贷：清算资金往来——同城票据清算下次交换提出退票时，编制会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应收款——托收票据退票户第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（二）提出行的处理1．提出贷方凭证的核算提出贷方凭证时，编制会计分录为：借：吸收存款——单位或个人活期存款（付款人户）贷：清算资金往来——同城票据清算第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（二）提出行的处理2．提出借方凭证的核算提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分不同情况进行处理。（1）对于即时抵用的票据，如本票等，应及时将资金划入客户账内。编制会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——单位或个人活期存款（收款人户）第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（二）提出行的处理2．提出借方凭证的核算（2）对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收票款记入“其他应付款”科目。编制会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应付款——××户（收款人户）若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户存款账内。编制会计分录为：借：其他应付款——××户（收款人户）贷：吸收存款——单位或个人活期存款（收款人户）第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（二）提出行的处理3．退票的核算（1）提出的贷方票据发生退票时，编制会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——单位或个人活期存款（各付款人户）第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（二）提出行的处理3．退票的核算（2）提出的借方票据发生退票时，编制会计分录为：借：其他应付款——××户（收款人户）贷：清算资金往来——同城票据清算退回的票据视同提入票据处理。根据退票行提交的退票理由书填制特种转账凭证办理转账。在下次票据交换前通过“其他应收款”或“其他应付款”科目核算。第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（三）票据交换差额的处理3．退票的核算应收金额合计＝提出的借方凭证金额＋提入的贷方凭证金额应付金额合计＝提出的贷方凭证金额＋提入的借方凭证金额编制会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：清算资金往来——同城票据清算若本次交换为应付差额，应向票据交换所填制“中央银行转账支票”。编制会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算

贷：存放中央银行款项——备付金存款户第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算【例5-6】9月15日，中国银行北京某支行票据交换清算总数表如表5-1所示。第四节票据交换系统的核算二、同城票据交换的核算（四）计算机处理交换票据1．计算机处理交换票据的基本做法2．